Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit

d. Perputaran jabatan job rotation. Perputaran jabatan yang dilakukan secara rutin akan dapat mejaga independensi pejabat dalam melaksanakan tugasnya, sehingga persekongkolan di antara mereka dapa dihindari. e. Keharusan pengambilan cuti bagi karyawan yang berhak. Karyawan kunci perusahaan diwajibkan mengambil cuti yang menjadi haknya. f. Secara periodik diadakan pencocokan fisik kekayaan dengan catatannya. Untuk menjaga kekayaan organisasi dan mengecek ketelitian dan keandalan catatan akuntansinya. g. Pembentukan unit organisasi yang bertugas untuk mengecek efektifitas unsur-unsur sistem pengendalian intern yang lain. 4. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya. Bagaimanapun baiknya struktur organisasi, sistem otorisasi, dan prosedur pencatatan, serta berbagai cara yang diciptakan untuk mendorong praktik yang sehat, semua sangat tergantung pada manusia yang melaksanakannya. Kontrol internal menurut COSO dalam buku Sawyer 2005:61-62, ada lima komponen kontrol internal, yaitu: a. Lingkungan Kontrol Komponen ini meliputi sikap manajemen di semua tingkatan terhadap operasi secara umum dan konsep kontrol secara khusus. Hal ini mencakup etika, kompetensi, serta integritas dan kepentingan terhadap kesejahteraan organisasi. Juga tercakup struktur organisasi serta kebijakan dan filosofi manajemen. b. Penentuan Risiko Komponen ini telah menjadi bagian dari aktivitas audit internal yang terus berkembang. Penentuan risiko mencakup penentuan risiko di semua aspek organisasi dan penentuan kekuatan organisasi melalui evaluasi risiko. COSO juga menambahkan pertimbangan tujuan di semua bidang operasi untuk memastikan bahwa semua bagian organisasi bekerja secara harmonis. c. Aktivitas Kontrol Komponen ini mencakup aktivitas-aktivitas yang dulunya dikaitkan dengan konsep kontrol internal. Aktivitas-aktivitas ini meliputi persetujuan, tanggung jawab dan kewenangan, pemisahan tugas, pendokumentasian, rekonsiliasi, karyawan yang kompeten dan jujur, pemeriksaan internal dan audit internal. Aktivitas-aktivitas ini harus dievaluasi risikonya untuk organisasi secara keseluruhan. d. Informasi dan Komunikasi Komponen ini merupakan bagian penting dari proses manajemen. Manajemen tidak dapat berfungsi tanpa informasi. Komunikasi informasi tentang operasi kontrol internal memberikan substansi yang dapat digunakan manajemen untuk mengevaluasi efektivitas kontrol dan untuk mengelola operasinya. e. Pengawasan Pengawasan merupakan evaluasi rasional yang dinamis atas informasi yang diberikan pada komunikasi informasi untuk tujuan manajemen kontrol.

G. Bagan Alir Flow Chart

Menurut Diana dan Lilis 2011:41 , systems flowchart adalah penyajian secara grafis dari sistem informasi dan sistem operasi yang terkait. Systems flowchart menampilkan proses informasi dan proses operasi meliputi siapa yang terlibat, apa yang dilibatkan, bagaimana prosesnya, dan di mana proses tersebut dilakukan dari segi logika dan fisik, baik berupa kegiatan manual maupun berbasis komputer. Menurut Jogiyanto 2001: 795-799, bagan alir flowchart adalah bagan chart yang menunjukkan alir flow di dalam program atau prosedur sistem secara logika. Bagan alir digunakan terutama untuk alat bantu komunikasi dan dokumentasi. Gambar 2.2 Bagan Alir Sistem Pemberian Kredit Sumber: Mulyono, Teguh: 1996 mulai Bagian Pembahas menerima permohonan kredit SL PJ SK TPK SPK melakukan penyidikan analisis membuat MAK, memberi nomor SPK 1 Bagian Pelaksana 1 menerima permohonan kredit SL PJ SK TPK SPK MAK membuat keputusan kredit membuat surat pemberitahuan meneribitkan surat keputusan STTK, MAK dikirim ke debitur 2 tidak ya Keterangan SPK : Surat Permohonan Kredit SKTPK : Surat Keterangan tentang Permohonan Kredit SLPJ : Surat Laporan Penilaian Jaminan MAK : Memorandum Analisis Kredit Gambar 2.2 Bagan Alir Sistem Pemberian Kredit Lanjutan Sumber: Mulyono, Teguh: 1996 2 Bagian Pembahas menyiapkan berkas-berkas membuat surat pemberitahuan dikirim ke calon debitur SLPT SKTPK SPK MAK Surat Keputusan STKK MAK 3 Bagian Administrasi 3 menerima berkas + proses proses komputer N proses komputer proses komputer N N 4 teller akuntansi Keterangan SPK : Surat Permohonan Kredit SKTPK : Surat Keterangan tentang Permohonan Kredit SLPJ : Surat Laporan Penilaian Jaminan MAK : Memorandum Analisis Kredit STKK : Surat Tanggapan Komite Kredit