30 perusahaaan akan menggunakan jasa audit dari KAP besar. Hal inilah
yang menjadi dasar perusahaan yang sudah menggunakan KAP Big Four tidak berpindah ke KAP Non Big Four. Sebaliknya, penelitian yang
dilakukan oleh Pratini dan Astika 2013 tidak berhasil membuktikan adanya pengaruh ukuran KAP terhadap pergantian KAP. Berdasarkan
peryataan beragam di atas, maka dirumuskan hipotesa sebagai berikut: Ha
2
: Ukuran KAP berpengaruh terhadap pergantian KAP.
3. Pengaruh Tingkat Pertumbuhan Perusahaan Terhadap Pergantian
KAP
Tingkat pertumbuhan perusahaan merupakan kemampuan perusahaan dalam mempertahankan kualitas baik industrinya maupun kualitas baik
kegiatan ekonominya secara keseluruhan Weston dan Copeland, 1992. Dalam penelitian ini pertumbuhan perusahaan diproksikan dengan tingkat
penjualan perusahaan. Karena penjualan merupakan aktivitas utama perusahaan.
Ketika pertumbuhan perusahaan tinggi, maka auditor akan cenderung mempertahankan KAP daripada pertumbuhan perusahaan yang rendah.
Hal ini dikarenakan ketika bisnis terus bertumbuh, permintaan untuk independensi yang lebih tinggi dan perusahaan audit yang berkualitas
untuk mengurangi biaya keagenan serta memberikan layanan non-audit yang dibutuhkan untuk meningkatkan perluasan perusahaan. Altman
1968 dalam Dewi 2011 mengemukakan bahwa perusahaan dengan negative growth mengindikasikan kecendurungan yang lebih besar kearah
31 kebangkrutan sehingga perusahaan yang mengalami penurunan pada
penjualan maka akan terjadi penurunan pula pada labanya. Apabila manajemen tidak segera melakukan tindakan untuk memperbaikinya,
kemungkinan perusahaan tidak akan dapat mempertahankan kelangsungan hidupnya. Perusahaan klien yang memiliki rasio pertumbuhan pemjualan
yang negatif cenderung untuk melakukan pergantian KAP. Berdasarkan argumen diatas maka dapat disimpulkan bahwa kecenderungan melakukan
pergantian KAP bagi klien yang pertumbuhannya besar lebih rendah dibandingkan dengan klien yang pertumbuhannya kecil. Berdasarkan dari
argumen tersebut, maka dirumuskan hipotesis sebagai berikut: Ha
3
: Tingkat pertumbuhan perusahaan berpengaruh terhadap pergantian KAP.
4. Pengaruh Fee Audit Terhadap Pergantian KAP
Pengurangan fee audit telah diidentifikasi dalam penelitian sebelumnya sebagai alasan utama dalam pergantian KAP. Menurut Eichenseher dan
Shields 1983 dalam Chadegani et.al 2011 menemukan bahwa fee audit dan hubungan kerja yang baik merupakan dua faktor penting yang dapat
mempengaruhi keputusan pemilihan auditor yang dilakukan perusahaan. Perusahaan tentunya dihadapkan dengan hal-hal yang dapat memicu
terjadinya kenaikan fee audit. Ketika fee audit melampaui batas toleransi yang ditetapkan perusahaan, perusahaan akan mencari auditor dengan
penawaran fee audit yang lebih rendah meskipun mereka harus melepas auditor yang biasa mereka gunakan untuk mengaudit laporan keuangan
32 perusahaan. Saat manajer merasa tidak nyaman dengan fee audit yang
mereka bayarkan, mereka akan mencoba untuk melakukan pergantian KAP, sehingga dapat menemukan penawaran yang lebih baik dengan fee
audit yang mereka tawarkan. Auditor menetapkan fee audit yang sesuai dan wajar dengan
mempertimbangkan tugas yang akan dikerjakan, apakah dalam pelaksanaannya membutuhkan biaya yang tinggi, tingkat kesulitan, serta
waktu yang dibutuhkan untuk menyelesaikan proses auditnya. Dorongan untuk berpindah KAP dapat disebabkan oleh fee audit yang relatif tinggi
yang ditawarkan oleh suatu KAP pada perusahaan sehingga tidak ada kesepakatan antara perusahaan dengan KAP tentang besarnya fee audit dan
dapat mendorong perusahaan untuk berpindah kepada KAP yang lain Schwartz dan Menon, 1985 dalam Damayanti dan Sudarma, 2007.
Penelitian yang dilakukan oleh Chadegani et al., 2011 menemukan bahwa fee audit tidak berpengaruh signifikan terhadap pergantian KAP di
Malaysia. Sedangkan penelitian yang dilakukan oleh Damayanti dan Sudarma 2007, Ginting dan Fransisca 2014 membuktikan bahwa fee
audit berpengaruh signifikan terhadap pergantian KAP. Berdasarakan penelitian-penelitian tersebut dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
Ha
4
: Fee audit berpengaruh terhadap pergantian KAP.
33
C. Penelitian Terdahulu
