Berdasarkan penelitian terdahulu banyak faktor yang mempengaruhi ketidakpatuhan dalam ketepatan waktu penyampaian
pelaporan keuangan. Adapun faktor-faktor tersebut diantaranya :
2.2.7.1 Ukuran Perusahaan
Ukuran perusahaan dapat dinilai dari beberapa segi. Besar kecilnya ukuran perushaan dapat didasarkan pada total nilai aktiva, total penjualan,
kapitalisasi pasar, jumlah tenaga kerja dan sebagainya. Semakin besar nilai item-item tersebut maka semakin besar pula ukuran perusahaan itu. Semakin
besar aktiva maka semakin banyak modal yang ditanam, semakin banyak penjualan maka semakin banyak perputaran uang dan semakin besar
kapitalisasi pasar maka semakin besar pula perusahaan dikenal dalam masyarakat.
Dyer dan McHugh 1975, Carslaw dan Kaplan 1991 dan Owusu- Ansa 2000 dalam artikel Googel 2009 menemukan bahwa ukuran
perusahaan secara signifikan mempunyai hubungan dengan ketepatan waktu penyampaian laporan keuangan. Ukuran proksi yang mereka gunakan
untuk variabel ukuran perusahaan ini adalah dengan total asset. Bukti empiris yang ada menunjukan bahwa perusahaan yang memiliki asset yang
lebih besar melaporkan lebih cepat dibandingkan dengan perusahaan yang memiliki asset yang lebih kecil. Mereka berargumen bahwa perusahaan yang
memiliki sumber daya asset yang besar memiliki lebih banyak sumber informasi, lebih banyak staf akuntansi dan sistem informasi yang lebih
canggih memiliki sistem pengendalian intern yang kuat, adanya pengawasan dan investor, regulator dan sorotan masyarakat, maka hal ini memungkinkan
perusahaan untuk melaporkan laporan keuangan auditannya lebih cepat ke publik.
Hasil penelitian oleh Bandi dan Tri Hananto 2002 menunjukan bahwa ukuran perusahaan tidak memiliki pengaruh yang signifikan, tetapi
memiliki hubungan positif dengan keterlambatan penyelesaian penyampaian laporan keuangan. Begitu pula dengan hasil penelitian Na’im 1999
menunjukan bahwa ukuran perusahaan diukur dengan total asset dan total penjualan tidak secara signifikan mempengaruhi ketepatan waktu pelaporan
keuangan perusahaan. Sedangkan hasil penelitian Made Gede 2008 menunjukan bahwa ukuran perusahaan memiliki pengaruh signifikan, dan
memiliki jenis hubungan negatif terhadap rentan waktu penyelesaian penyajian laporan keuangan auditan, dengan kata lain memiliki hubungan
negatif dengan keterlambatan penyelesaian penyajian laporan keuangan.
2.2.7.2 Profitabilitas
