Tata Cara Pemunungutan Pajak Pertambahan Nilai Impor Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur

BAB III

GAMBARAN DATA PRAKTEK

A. Gambaran Data Pajak Pertambahan Nilai 1. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dikenakan terhadap penyerahan atau impor Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak dan dapat dikenakan berkali-kali setiap ada pertambahan nilai dan dapat dikreditkan.Dalam bahasa Inggris, pajak ini disebut “value added tax” (VAT) atau “goods and services tax” (GST). PPN termasuk jenis pajak tak langsung, yang artinya bahwa pajak tersebut disetor oleh pihak lain (pedagang/produsen) yang bukan penanggung pajak, karena pihak yang membayar PPN pada dasarnya adalah konsumen. Impor merupakan suatu kegiatan memasukkan barang dari luar daerah pabean ke dalam daerah pabean. Dalam perhitungan PPN yang harus disetor oleh Pengusaha Kena. Pajak (PKP) dikenal istilah Pajak Keluaran dan Pajak Masukan. Pajak Keluaran adalah PPN yang dipungut Pengusaha Kena Pajak (PKP) menjual produknya, sedangkan Pajak Masukan adalah PPN yang dibayar Pengusaha Kena Pajak (PKP) untuk memperoleh produknya.

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan salah satu jenis pajak yang dikelola oleh Pemerintah Pusat dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak (DJP).Sebagian besar jenis barang terkandung unsur PPN yang besarnya 10% dari harga jual. Dalam hal pemungutan pajak atas impor Barang Kena Pajak menurut

Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 ditunda oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai karena adanya penundaan pemungutan Bea Masuk, maka Pajak Masukan dapat dikreditkan dalam Masa Pajak pada saat Pajak Masukan itu dipungut.

2. Dasar Hukum PPN

Peraturan perundang-undang yang mengatur pajak pertambahan nilai atas impor adalah:

2.1 UU no.8 tahun 1983 tentang PPN & PPnBM sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UU no.42 tahun 2009.

2.2 Peraturan Pemerintah no. I tahun 2012 tentang pelaksanaan UU PPN dan PPnBM no.8 tahun 1983 berikut perubahannya.

2.3 Peraturan Pemerintah no. 144 tahun 2000 tentang jenis barang dan jasa yang tidak dikenakan PPN

2.4 Peraturan Pemerintah no. 145 tahun 2000 tentang kelompok BKP yang tergolong mewah yang dikenakan PPnBM

2.5 Peraturan Pemerintah no. 146 tahun 2000 tentang impor/penyerahan BKP dan JKP tertentu yang dibebaskan dari PPN

3. Pemungutan PPN

Berdasarkan keputusan Menteri Keuangan Nomor: 563/KMK.03/2003. Yang ditunjuk sebagai pemungut Pajak Pertambahan Nilai adalah:

3.1 Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara (KPKN)

3.2 Bendaharaan Pemerintah pusat dan daerah, baik Propinsi, Kabupaten atau Kota. 3.3 Kontraktor kontrak bagi hasil dan kontrak karya dibidang pertambangan.

4. Objek dan Subjek PPN

4.1 Objek Pajak Pertambahan Nilai Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas :

b. Penyerahan Barang Kena Pajak di dalam daerah pabean yang dilakukan oleh pengusaha kena pajak. Syarat-syarat adalah :

- Barang berwujud yang diserahkan merupakan Barang Kena Pajak (BKP)

- Barang tidak berwujud yang diserahkan merupakan Barang Kena Pajak (BKP) tidak berwujud

- Penyerahan dilakukan di dalam daerah Pabean

- Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaannya c. Impor Barang Kena Pajak

d. Penyerahan jasa kena pajak di dalam daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha kena pajak. Syarat-syarat adalah :

- Jasa dilakukan merupakan jasa kena pajak

- Penyerahan dilakukan didalam daerah Pabean

- Penyerahan dilakukan dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya

e. Pemanfaatan Barang Kena Pajak (BKP) tidak berwujud dari luar daerah Pabean di dalam daerah Pabean.

f. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak (JKP) dari luar daerah Pabean di dalam daerah Pabean oleh siapapun.

g. Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan pihak lain.

h. Penyerahan aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan oleh pengusaha Kena Pajak, sepanjang Pajak masukan yang dibayar pada saat perolehannya menurut ketentuan dapat dikreditkan.

4.2 Subjek Pajak Pertambahan Nilai

Berdasarkan objek pajak diatas, dapat diketahui bahwa yang menjadi subjek pajak adalah:

a. Pengusaha Kena Pajak (PKP)

Pengusaha Kena, Pajak (PKP) adalah Pengusaha yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai, tidak termasuk Pengusaha Kecil, yang batasannya ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan, kecuali Pengusaha Kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. Kegiatan yang dilakukan oleh pengusaha kena pajak ini meliputi:

− Melakukan Penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) atau Jasa Kena, Pajak (JKP) yang dapat dikenaakan PPN.

− Mengekspor Barang Kena Pajak (BKP) yang dapat dikenakan PPN − Menyerahkan aktiva yang tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan

− Bentuk kerjasama operasi yang mencakup Penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) atau Jasa Kena Pajak (JKP) yang dikenakan PPN.

Yang termasuk dalam Pengusaha Kena Pajak adalah sebagai berikut: - Pabrikan atau Produsen

- Importir atau Indentor

- Pengusaha yang mempunyai hubungan istimewa dengan pabrikan atau importir.

b. Bukan Pengusaha Kena Pajak

Yang menjadi subjek pajak bukan hanya PKP saja, tetapi yang bukan pengusaha Kena Pajak juga dapat menjadi subjek pajak, misalnya Pengusaha Kecil. Pada dasamya pengusaha kecil bukanlah Pengusaha Kena Pajak, akan tetapi apabila pengusaha kecil tersebut mengajukan permohonan untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, maka pengusaha Kecil itu telah sepenuhnya menjadi pengusaha kena pajak dan wajib memungut, menyetor, dan melaporkan PPN dan PPnBM yang terutang. Selain PKP, yang berhak menjadi Subjek Pajak adalah:

- Siapapun yang mengimpor Barang Kena Pajak

- Siapapun yang membangun sendiri tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaan.

- Siapapun yang memanfaatkan Barang Kena Pajak tidak berwujud dan atau Jasa tidak berwujud dari luar Pabean ke dalam daerah Pabean.

BAB IV

ANALISA DAN EVALUASI DATA A. Ketentuan Umum

Dalam era reformasi saat ini, perkembangan sosial ekonomi dan politik berlangsung sangat cepat sehingga perubahan sistem perpajakan yang pernah dilakukan belum dapat menampung perkembangan dunia usaha karena masih dijumpai kelemahan dalam Undang - undang perpajakan, yaitu:

1. Belum adil walaupun sudah dilaksanakan sesuai ketentuan 2. Kurang memberikan hak-hak Wajib Pajak

3. Kurang memberikan kemudahan kepada Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajibannya

4. Kurang memberikan kepastian hukum serta kurang sederhana

Untuk itu dalam rangka menampung perkembangan dunia usaha dipandang perlu penyempumaan peraturan perundang-undangan perpajakan dengan menitikberatkan pada peningkatan:

1. Asas keadilan

2. Asas kepastian hukum 3. Asas legalitas, dan 4. Asas kesederhanaan

Berdasarkan pada hal-hal tersebut di atas, maka sasaran yang ingin diwujudkan dalam pelaksanaan perubahan Undang-undang pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas Impor dan atau

penyerahan barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang dapat dibebaskan setelah SKB PPN dikeluarkan oleh Direktur Jenderal Pajak untuk setiap kali melakukan Impor dan atau penyerahan.

B. Tata Cara Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Impor

Tata Cara pemungutan pajak pertambahan nilai atas impor ketentuan yang dilaksanakan adalah:

1. Apabila dalam jangka waktu 5 tahun sejak impor, barang kena pajak yang dari pengenaan PPN Impor digunakan tidak sesuai dengan tujuan semula atau dipindahtangankan kepada pihak lain sebagaian atau seluruhnya, maka pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah yang seharusnya terutang disetor ke kas Negara oleh orang pribadi atau badan yang melakukan impor.

2. Pajak pertambahan nilai yang hares disetorkan ke kas Negara dalam jangka waktu 1 (satu) bulan sejak barang kena pajak tersebut dipindahtangankan atau digunakan tidak sesuai dengan tujuan semula, dengan ditambah sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) sebulan untuk selama-lamanya dua puluh empat bulan dihitung mulai saat impor sampai dengan dilakukan penyetoran.

3. Wajib pajak orang pribadi atau Badan yang tidak memenuhi kewajiban Barang Kena Pajak (BKP) yang pungutan Bea masuk, maka Direktur Jenderal. Pajak dapat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang sebesar Pajak Pertambahan

Nilai terutang yang ditambahkan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) sebulan untuk selama-lamanya dua puluh empat bulan, dihitung mulai saat impor sampai dengan diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar.

Setup ter adinya pengimporan barang maka yang bertanggung jawab dalam memungut Pajak Pertambahan Nilai impornya adalah Direktorat Jenderal Bea dan Cukai (DJBC). Pada saat orang mengimpor barang dari luar negeri wajib pajak harus membayar PPN impor kecuali barang-barang yang di bebaskan dari PPN impor. PPN impor itu dibayar oleh wajib pajak ke bank dan disetor oleh wajib pajak sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) kemudian bukti pembayaran diberikan pada Direktorat Jenderal Bea dan Cukai sehingga langsung masuk sebagai penerimaan. KPP Pratama. Medan Timur dalam bentuk data penerimaan pada. Modul Penerimaan Negara (MPN). Bukti pembayaran PPN impor merupakan salah satu dokumen kepabeanan yang wajib ada pada saat pengeluaran barang dilakukan.

Masalah yang dihadapi oleh KPP Pratama Medan Timur adalah apabila impor menurun maka jumlah penerimaan KPP Pratama Medan Timur dalam bentuk data penerimaan pada Modul Penerimaan Negara. (MPN) juga ikut menurun. Dimana faktor-faktor yang membuat impor menurun adalah:

1. Selera konsumen terhadap produksi luar negeri 2. Kurs rupiah menurun

4. Pendapatan konsumen dalam negeri menurun 5. Ongkos angkutan barang antar Negara.

6. Kebijakan pemerintah mengenai perdagangan internasional

KPP Pratama. Medan Timur juga mengalami kenaikan jumlah importir pertahunnya tetapi jumlah Pajak yang diterima oleh KPP Pratama Medan Timur menurun. (Lihat Tabel Pembaritahuan Impor Barang PPN sebagai Perbandingan data tahun. 2010 dan 2011). Hal ini disebabkan oleh importir yang barn terdaftar tidak melaksanakan tanggungjawabnya sebagai Wajib Pajak yang memiliki Pajak Terutang yang disetor ke Kas Negara.

Tabel 4.1

Pemberitahuan Impor Barang PPN sebagai Perbandingan Data Tahun 2012 dan 2013

Keterangan 2012 2013

Jumlah Importir 45 51

Jumlah PPN Impor yang dilaporkan.

C. Dasar Pengenaan Pajak dan Tarif Impor

Berdasarkan Pasal 1 angka 17 UU PPN bahwa dasar pengenaan pajak adalah pajak jumlah harga jual, penggantian, nilai impor, nilai ekspor, atau nilai lain yang ditetapkan dengan keputusan menteri keuangan yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang terutang.

Dasar pengenaan pajak atas impor barang kena pajak adalah nilai impor yaitu nilai berupa uang yang menjadi dasar perhitungan bea masuk ditambah pungutan lainnya..yang dikenakan berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-undangan pabean. Tarif PPN yang berlaku atas impor barang kena, pajak adalah: 10%.

D. Fasilitas PPN Impor

Fasilitas yang kemungkinan dapat dinikmati oleh pengusaha kena pajak yang mengimpor barang kena pajak adalah:

1. Pajak terutang tidak dipungut, atau 2. Dibebaskan dari pengenaan pajak

Fasilitas tersebut diberikan kepada para. pengusaha yang berkenaan antara lain dengan maksud untuk mendorong pertumbuhan bidang usaha yang bersangkutan, untuk membantu likuiditas perusahaan atau untuk menunjang program pemerintahan yang menyangkut hajat hidup orang banyak.

E. Surat Setoran Pajak

Surat Setoran Pajak (SSP) sebagaimana ditetapkan dalam Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor: KEP-169/PJ./2001 tentang bentuk surat setoran pajak sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-0l/PJ./2006. Surat setoran pajak merupakan surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke kas Negara melalui kantor penerima pembayaran. Surat setoran pajak dibuat dalam rangkap 5 lima, yang diperuntukkan sebagai berikut:

Lembar ke-1 :Untuk arsip wajib pajak.

Lembar ke-2 :Untuk Kantor Pelayanan Pajak (KPP) melalui Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (IUKN).

Lembar ke-3 :Untuk dilaporkan oleh wajib pajak ke KPP Lembar ke-4 :Untuk arsip Kantor Penerima Pembayaran

Lembar ke-5 :Untuk arsip wajib pungut atau pihak lain sesuai dengan ketentuan perundangan perpajakan yang berlaku.

F. Jenis Surat Setoran Pajak PPN Impor

KODE

JENIS JENIS SETORAN KETERANGAN SETORAN

100 Setoran Masa. PPN Impor Untuk pembayaran PPN terutang pada saat impor Barang Kena Pajak (BKP).

199 Pembayaran Pendahuluan SKP PPN Impor

Untuk pembayaran pajak sebelum diterbitkan Surat ketetapan pajak PPN Impor.

300 STP PPN Impor Untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar tercantum dalam STP PPN Impor .

310 SKPKB PPN Impor Untuk pembayaran jumlah yang masih hares dibayar yang tercantum dalam SKPKB PPN Impor.

320 SKPKBT PPN Impor Untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar yang tercantum dalam SKPKBT PPN Impor.

390 Pembayaran atas Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, atau Putusan Banding

Untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar yang tercantum dalam Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, atau Putusan Banding.

900 Pemungut PPN Impor Untuk penyetoran PPN Impor yang dipungut oleh pemungut.

G. Surat Izin Impor

Surat izin impor diberikan oleh Direktur Jenderal Bea dan Cukai atau pejabat yang ditunjuknya. dalam jangka waktu izin impor paling lama 12 (dua belas) bulan terhitung sejak tanggal pendaftaran Pemberitahuan Impor Barang (PIB) dan dapat diperpanjang paling banyak dua, kali untuk masing-masing perpanjangan paling lama 12 (dua belas). Perpanjangan izin yang melebihi jangka waktu sebagaimana dimaksud pada ayat (1) hanya dapat diberikan berdasarkan persetujuan. Direktur Jenderal Bea dan Cukai.

Dalam hal jangka waktu izin impor mengalami perubahan maka dilakukan penyesuaian atas Bea Masuk dan Pajak dalam rangka impor yang dibayar serta jaminan. Selama berlakunya izin barang impor dapat dipindahlokasikan ke tempat lain setelah mendapat persetujuan dari Direktur Jenderal Bca dan Cukai atau. Pejabat yang ditunjuknya. Barang yang telah mendapatkan izin impor beserta dokumennya sewaktu-waktu dapat dilakukan pemeriksaan untuk meyakinkan bahwa ketentuan dalam izin impor barang tersebut dipenuhi.

Apabila berdasarkan pemeriksaan ditemukan pelanggaran atas izin impor, importir atau pihak yang menguasai barang impor sementara dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar seratus persen dari Bea Masuk yang seharusnya dibayar.

H. Impor Barang Kena Pajak yang dibebaskan Pungutan Bea Masuk

Atas impor barang kena pajak yang dibebaskan dari pungutan Bea masuk telah dipungut pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah yang

berdasarkan ketentuan perundang-undang perpajakan yang berlaku. Dalam menyimpang dari ketentuan atas impor sebagaian barang kena pajak yang dibebaskan dari pungutan Bea masuk, tidak dipungut pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah. Barang Kena Pajak yang dibebaskan dari pungutan Bea masuk adalah:

1. Barang perwakilan negara asing beserta para pejabataya bertugas di Indonesia berdasarkan asas timbal balik.

2. Barang untuk keperluan badan internasional yang diakui dan terdaftar pada pemerintahan Indonesia beserta pejabatnya yang bertugas di Indonesia dan tidak memegang paspor Indonesia.

3. Barang kiriman hadiah untuk keperluan ibadah umum, amal, sosial atau kebudayaan

4. Barang keperluan museum, kebun binatang, dan tempat lain semacam itu yang terbuka untuk umum.

5. Barang untuk keperluan penelitian dan pengembangan ilmu pengetahuan. 6. Barang untuk keperluan khusus kaum tunanetra dan penyadang cacat lainnya 7. Peti atau kemasan lain yang berisi jenazah atau abu jenazah.

8. Barang pindahan tenaga ker a Indonesia yang bekerja di luar negeri.

9. Barang pribadi penumpang awak sarana pengangkut, pelintas batas dan barang kiriman sampai batas jumlah tertentu sesuai.

10. Barang yang impor oleh pemerintahan pusat pemerintahan daerah yang ditujukan untuk kepentingan umum.

11. Perlengkapan militer termasuk suku cadang yang diperuntukan baik keperluan pertahanan dan keamanan negara.

I. Mekanisme Pengenaan PPN Atas Kegiatan Impor Barang Kena Pajak (BKP)

Kewajiban melaporkan usaha untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak saat usaha dimulai adalah tanggal yang terdapat dalam Akte pendirian importir dan eksportir selaku Pengusaha Kena Pajak (PKP), wajib membuat pencatatan secara rinci dalam pembukuannya mengenai harga perolehan. harga jual, Barang Kena Pajak (BKP) yang terutang PPN dengan tarif 10% dan BKP yang terutang PPN dengan tarif 0%, Barang Kena Pajak (BKP) yang terutang PPnBM sesuai dengan tarif yang berkenaan, kuantum dan nama, BKP yang bersangkutan. Dalam hal impor/ekspor melakukan kegiatan penyerahan barang kena pajak di dalam daerah pabean, wajib membuat faktur pajak untuk setiap melakukan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) sesuai dengan ketentuan pasal 13 ayat (1) UU PPN 1984 jo Keputusan DJBC No: Kep-549/PJ/2000 tanggal 29 Desember 2000.

Pemberitahuan Impor Barang (PIB) dan Surat Setorm Pajak (SSP) merupakan dokumen yang diperlakukan sebagai faktur pajak standar untuk impor, sedangkan Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB) yang telah difiat muat dan dilampiri invoice merupakan dokumen yang diperlakukan sebagai faktur pajak standar untuk ekspor Barang Kena Pajak (BKP). PPN yang dibayar atas impor barang kena pajak yang berhubungan langsung dengan kegiatan usaha melakukan penyerahan kena pajak merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan kecuali apabila penyerahannya

dibebaskan dari pengenaan. pajak.

Apabila dalam suatu masa pajak, pajak keluaran yang dipungut atas penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) yang dilakukan dalam daerah pabean lebih besar dari pada pajak masukan yang telah dibayar, Kekurangan pajak keluaran ini merupakan PPN terutang yang wajib disetor ke kas Negara melalui bank persepsi selambat-lambatnya tanggal 15 hari setelah akhir masa pajak. Dalam hal tanggal 15 merupakan hari libur, penyetoran dilakukan pada hari kerja berikutnya. Dan pada masa pajak impor/ekspor selaku PKP wajib memasukkan surat pemberitahuan masa PPN. Dalam hal. tanggal. 20 jatuh hari libur, SPT wajib dimasukkan pada hari kerja sebelumnya.

J. Mekanisme Pengenaan PPN Atas Handing Import

Mekanisme pengenaan PPN atas handing impor yang lebih dikenal dengan sebutan “Impor Inden” telah diatur dalam. Keputisan Menteri Keuangan Nomor:539/KMK.04/1990 tanggal 14 Mei 1990 tentang pajak penghasilan pasal 22, pajak pertambahan nilai dan/atau pajak penjualan atas barang mewah untuk kegiatan usaha dibidang impor atas dasar inden.

Adapun impor atas inden merupakan suatu kegiatan memasukkan barang ke dalam Dearah Pabean yang dilakukan oleh importer untuk dan atas nama pemesan (indentor) berdasarkan pedanjian pemasukan barang impor antara importer dengan indentor, yang segala pembiayaan impor anata lain L/C, Bea, pajak maupun biaya yang berhubungan dengan impor sepenuhnya menjadi beban indentor dan sebagi balas jasa importir memperoleh komisi (handing fee) dari indentor.

Berdasarakan Keputusan Menteri Keuangan ini, pada prinsip pengenaan PPN atas handing impor diatur sebagai berikut:

1. Importir yang melakukan impor atas dasar inden diwajibkan mencantumkan tambahan penjelasan”q.q” diikuti dengan nama, alamat, dan NPWP indentor dalam setiap lembar Pemberitahuan Impor Barang (PIB) dan Surat Setoran Pajak (SSP).

2. Bank Devisa atau Direktorat Jenderal Bea Cukai atau. Kantor Pos lalu Bea tempat pernasukkan Pemberitahuan Impor Barang (PIB), wajib membubuhkan cap “IMPOR ATAS DASAR INDEN” pada setiap lembar PIB yang bersangkutan. 3. Penyerahan Barang Kena Pajak (komoditi impor) dari Importir kepada, indentor

bukan penyerahan kena pajak sehingga tidak terutang PPN.

4. Oleh karena, itu yang berhak mengkreditkan PPN (pajak Masukan) atas impor adalah Indentor.

5. Atas dibayarkan atau yang seharusnya dibayarkan oleh. Indentor kepada Importir terutang PPN, dan PPN ini merupakan Pajak Masukan yang dapat dikreditkan oleh indentor.

6. Dalam hal persyaratan tersebut pada subl) Dan 2) tidak dipenuhi, maka penyerahan Barang Kena Pajak (komiditi Impor) dari Importir kepada, indentor terutang PPN. Oleh karena itu pajak masukan atas impor yang tercantum dalam Surat Setoran Pajak (SSP)/Pemberitahuan Impor Barang (PIB), tidak dapat dikreditkan oleh indentor. Yang berhak mengkreditkan pajak masukan tersebut adalah importir.

K. Contoh Perhitungan PPN Impor

Contoh I :

PT. ABC adalah sebagai pengusaha kena pajak yang mengimpor mobil dengan harga impor Rp. 100.000.000, Bea masuk 20%, dan PPh pasal 22 Impor 2,5% dengan menggunakan API (Angka Pengenal. Impor). Hitungan Hitungan Nilai Import yang harus dibayarkan oleh PT. ABC ?

Jawaban

Contoh 11 :

Pada tahun 1996, PT NASIONAL selaku importir memasukkan 1000 unit AC, dengan harga impor (CIF) USD 500.000. Atas kegiatan impor ini terutang Bea Masuk 50%, PPN 10% dan PPnBM 20%. Diketahui pada waktu ini Nilai Kurs 1 USD = Rp 2000 berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan. Hitungan Nilai Import yang harus dibayar oleh PT NASIONAL?

Rp.100.000.000 - Bea masuk (20% x Rp 100.000.000) Rp 20.000.000+

- DPP Rp 130.000.000

- PPN Impor (10% x Rp 130.000.000) Rp. 13.000.000 - PPh Pasal. 21 Impor (2,5% x Rp 130.000.000) Rp 3.250.000+ Jumlah yang harus dibayar importir Rp 146.250.000

Contoh III :

Pengusaha Kena Pajak “A” mengimpor Barang Kena Pajak dengan Dasar Pengenaan Pajak (DPP) Rp.5.000.00,00. Barang Kena Pajak tersebut, selain dikenakan Pajak Pertambahan Nilai, dan juga dikenakan Pajak Penjualan Atas barang Mewah dengan Tarif 20%. Dengan demikian, penghitungan PPN dan PPnBM yang terutang atas Impor Barang Kena Pajak tersebut adalah

Jawab :

- Dasar Pengenaan Pajak = Rp. 5.000.000,00

- Pajak Pertambahan Nilai = 10% x Rp. 5.000.000,00 = Rp. 500.000,00

- Pajak Penjualan Atas Barang Mewah = 20% x Rp. 5.000.000,00 = Rp. 1.000.000,00 Jawab :

- Harga Impor (CIF) = 500.000 x Rp 2000 = Rp 1.000.000.000

- Bea Masuk 50% = Rp 500.000.000+

- DPP = Rp 1.500.000.000

- PPN = 10% x Rp 1.500.000.000 = Rp 150.000.000

- PPnBM = 20% x Rp 1.500.000.000 = Rp 300.000.000+

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan

Dari hasil uraian yang diperoleh dari praktek keria lapangan mandiri yang dilakukan penulis di lapangan, maka dapat diambil beberapa kesimpulan sebagai berikut:

1. Dapat diketahui pemungutan PPN impor pada KPP Medan timur tahun 2012 sebanyak 45 dengan jumlah PPN impor yang di laporkan 82.065.798.451,di tahun 2013 meningkat menjadi 51 dengan jumlah PPN impor yang dilaporkan 79.085.825.195. Dapat di simpulkan bahwa pada KPP medan timur meningkatnya jumlah importer,tidak mengikat dengan jumlah PPN impor yang dilaporkan.

2. Adanya uraian tugas Job Description yang jelas dalam KPP untuk masing-masing bagian atau seksi yang telah diatur, sehingga dalam pelaksanaan tugas dan fungsi dapat berjalan dengan baik.

3. Yang memungut PPN impor adalah Direktorat Bea dan Cukai.

4. Bukti pembayaran PPN impor merupakan salah satu dokumen kepabeanan yang wajib ada pada saat pengeluaran barang dilakukan.

5. Pada saat orang mengimpor barang dari luar negeri wajib pajak hares membayar PPN impor kecuali barang-barang yang dibebaskan dari PPN impor.

B. Saran

Dilihat banyak Wajib Pajak yang belum mengerti tentang tata cara perpajakan, maka penulis memberi saran sebagai berikut:

2. Diadakan penyuluhan yang lebih intensif tentang perpajakan kepada Wajib Pajak agar setiap wajib pajak tidak merasa keberatan dalam membayar pajak.

2. Koordinasi kerjasama antara Direktorat Jenderal Pajak dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai lebih ditingkatkan.

3. Perbaikan sistem pencatatan penerimaan Negara malalui Modul Penerimaan Negara.

4. Perizinan ekspor dan impor lebih diperhatikan oleh Pemerintah 5. Pemerintah memperbaiki sistem ekspor dan impor di Indonesia.

BAB II

GAMBARAN UMUM OBJEK PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI (PKLM)

A. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur

Di zaman penjajahan Belanda, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) dinamakan Kantor Belasting dan kemudian berubah menjadi Kantor Inspeksi Keuangan (setelah merdeka) yang kemudian berubah menjadi Kantor Inspeksi Pajak dengan induk organisasinya pada saat Direktur Jendral Pajak Departemen Keuangan Republik Indonesia. Selanjutnya, pada tahun 1976 di Sumatera Utara didirikan tiga Kantor Inspeksi Pajak yaitu :

1. Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan 2. Kantor Inspeksi Pajak Medan Utara 3. Kantor Inspeksi Pajak Pematang Siantar

Seiring dengan pertumbuhan ekonomi yang semakin cepat maka dirasakan perlu adanya tambahan kantor untuk melayani masyarakat di dalam membayar pajak. Oleh karena itu, didirikan Kantor Inspeksi Pajak Medan Timur (sekarang KPP Pratama. Medan Timur dan KPP Pratama Medan Kota).

Selanjutnya, untuk lebih memantapkan nilai pelayanannya kepada masyarakat, maka berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia No. 267/KMK.01/1989 telah diadakan perubahan yang menyeluruh pada Direktorat Jendral Pajak yang mencakup reorganisasi Kantor Inspeksi Pajak (KIP) diganti nama

menjadi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) serta dibentuk pula Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan.

Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur didirikan pada tanggal 1 April 1994 berdasarkan. Keputusan Menteri Keungan Republik Indonesia No.Kep-758/KMK.01/1993 tanggal 3 Agustus 1993. Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur merupakan pemekaran dari tiga kantor Pelayanan Pajak, yaitu

1. Kantor Pelayanan. Pajak Medan Barat 2. Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara 3. Kantor Pelayanan Pajak Medan Selatan

Terhitung mulai tanggal 1 April 1994 Kantor Pelayanan. Pajak berubah menjadi empat wilayah kerja yaitu :

1. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur 2. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Utara 3. Kantor Pealayanan Pajak Pratama Medan Barat 4. Kantor Pelayanan. Pajak Medan Binjai

Secara bertahap sejak tahun 2002.Kantor Pelayanan Pajak telah mengalami modernisasi sistem dan struktur organisasi menjadi instansi yang berorientasi pada fungsi, bukan lagi pada jenis pajak. Kantor Pelayanan Pajak modernisasi juga merupakan penggabungan dari Kantor Pelayanan. Pajak Konvensional dan. Kantor Pemeriksaan dan. Penyidikan Pajak.

Pada tahun 2002 tersebut dibentuk dua, KPP Wajib Pajak Besar atau Large Tax Office (LTO). KPP ini menangani 300 Wajib Pajak Besar Indonesia dan hanya mengadministrasikan dua jenis pihak, yaitu Pajak Penghasilan (PPh) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN).

Pada tahun 2003 dibentuk 10 Kantor Pelayanan Pajak khusus: 1. Kantor Pelayanan Pajak Badan Usaha Milik Negara (KPP BUMN) 2. Kantor Pelayanan Pajak Perusahaan Modal Asing (KPP PMA) 3. Kantor Pelayanan Pajak Wajib Pajak Badan dan Orang Asing 4. Kantor Pelayanan Pajak Perusahaan Masuk Bursa

Kemudian, pada tahun 2004 dibentuk pula KPP Madya atau Medium Tax Office

(MTO). Sedangkan KPP modem yang menangani Wajib Pajak terbanyak adalah KPP

Pratama dan Small Tax Office (STO).

KPP Pratama baru dibentuk pada tahun 2006 s.d 2008. Perbedaan utama antara STO dengan LTO maupun MTO antara lain adalah dengan adanya Seksi Ekstensifikasi pada STO, sehingga dapat dikatakan pula STO merupakan ujung tombak bagi Direktorat Jendral Pajak (DJP) untuk menambah rasio perpajakan di Indonesia.

Saat ini Kantor Pelayanan Pajak modern terbagi dari tiga jenis yaitu : 1. Kantor Pelayanan Pajak Besar

2. Kantor Pelayanan Pajak Madya 3. Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Dengan dibentuknya KPP Pratama maka Kantor Pelayanan Pajak di kota Madya Medan menjadi tujuh KPP, yaitu :

1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Belawan, dengan ruang lingkup meliputi daerah;

1.1 Kecamatan Medan Deli 1.2 Kecamatan. Medan Labuhan 1.3 Kecamatan Medan Belawan 1.4 Kecamatan Medan Marelan

2. Kantor Pelayanan Pajak Pratama. Medan Timur, dengan ruang lingkup meliputi daerah :

2.1 Kecamatan Medan Tembung 2.2 Kecamatan Medan Kota 2.3 Kecamatan Medan Perjuangan

3. Kantor Pelayan Pajak Pratama Medan Kota, dengan ruang lingkup meliputi daerah:

3.1 Kecamatan Medan Kota 3.2 Kecamatan Medan Amplas 3.3 Kecamatan Medan Area 3.4 Kecamatan Medan Denai

4. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia, dengan ruang lingkup meliputi daerah :

4.2 Kecamatan Medan Baru 4.3 Kecamatan Medan Selayang 4.4 Kecamatan Medan Tuntungan 4.5 Kecamatan. Medan Polonia. 4.6 Kecamatan Medan Johor

5. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat, dengan ruang lingkup meliputi dari:

5.1 Kecamatan Medan Helvetia 5.2 Kecamatan Medan Sunggal 5.3 Kecamatan Medan Petisah

6. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Binjai, dengan ruang lingkup meliputi daerah :

6.1 Kota Binjai

6.2 Kabupaten. Langkat

7. Kantor Pelayanan Pajak Pratama. Medan Lubuk Pakam, dengan ruang lingkup, meliputi daerah :

7.1 Kabupaten Deli Serdang

Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia diputuskan bahwa, Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur dimekarkan menjadi dua Kantor Pelayanan Pajak, yaitu Kantor Pelayanan Pajak Pratama, Medan Kota dan Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur.

B. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur

Struktur organisasi adalah bagan yang menggambarkan sistematis mengenai penetapan tugas-tugas, fungsi dan wewenang serta tanggung jawab masing-masing dengan tujuan yang telah ditentukan sebelumnya. Tujuan struktur tersebut juga untuk membina keharmonisan kerja agar dapat dilaksanakan dengan teratur dan baik untuk mencapai tujuan secara. maksimal.

Adapun struktur organisasi yang digunakan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratarna, Medan Timur adalah struktur organisasi liner dan staf yang berada di bawah seseorang koordinasi Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak Sumatera Utara I, dimana seluruh pegawainya adalah Pegawai Negeri Sipil di bawah naungan Kementeri Keuangan Republik Indonesia.

Kantor Pelayan Pajak dapat digolongkan menjadi dua tipe, yaitu tipe A dan tipe B. Kantor Pelayanan Pajak tipe A merupakan Kantor Pelayanan Pajak yang tergolong dalam Skala besar dan biasanya berada, di ibukota, provinsi sedangkan Kantor Pelayanan Pajak tipe B merupakan Kantor Pelayanan Pajak yang wilayah kerjanya tidak melebihi dari wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak tipe A dan biasanya berada di kotamadya dan kabupaten. Sehingga, berdasarkan penggolongan tersebut maka KPP Pratama Medan Timur dapat digolongkan sebagai KPP tipe A karena, wilayahnya berkedudukan diwilayah di Ibukota Provinsi Surnatera Utara.

Namun, berdasarkan SK Menteri Keuangan Republik Indonesia No. 162/KMK.01/1997 tanggal 10 April 1997 tentang peningkatan KPP tipe B menjadi tipe A. Sehingga, adanya Surat keputusan tersebut maka KPP tipe B tidak ada di

Kantor Wilayah Direktorat Jendral Sumatera Utara I.

Berdasarkan SK Menteri Keuangan Republik Indonesia No. 94/KMK.01/1994 tanggal 29 Maret 1994 tentang susunan organisasi Departemen Keuangan, maka tipe A terdiri dari Kepala Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur membawahi satu sub bagian, delapan seksi, satu kantor penyuluhan ditambah kelompok tenaga fungsional (yang berada diluar struktur organisasi Kantor Pelayanan Pajak) yakni terdiri dari 1. Sub Bagian Tata Usaha (TU);

2. Seksi Tata Usaha dan Perpajakan (TUP); 3. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI); 4. Seksi Pajak Penghasilan Orang Pribadi; 5. Seksi Pajak Penghasilan Badan;

6. Seksi Pemotongan dan Pemungutan Pajak Penghasilan;

7. Seksi Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Tidak Langsung Lainnya; 8. Seksi Penagihan;

9. Seksi Penerimaan dan Keberatan;

10.Seksi Penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan;

Namun, setelah adanya modrenisasi perpajakan pada. tahun 2006, KPP Pratama yang berdasarkan Peraturan Menteri Keungan Republik Indonesia No, 132/PMK.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Cara Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jendral Pajak, maka. KPP Pratama terbagi menjadi beberapa seksi, antara lain :

1. Sub Bagian Umum

2. Seksi Pengolahan Data dan. Informasi 3. Seksi Pelayanan

4. Seksi Penagihan

5. Seksi Pemeriksaan dan Kepatuhan Internal 6. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan

7. Seksi Pengawasan dan Konsultasi I s.d IV 8. Seksi Jabatan Fungsional.

C. Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur

Kantor Pelayanan Pajak Pratarna. Medan Timur mempunyai tugas melaksanakan penyuluhan, pelayanan, pengawasan Wajib Pajak di bidang Pajak Penghasilan (PPH), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), Pajak tidak langsung lainya, dalam wilayah wewenangnya berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Dalam melaksanakan. tugasnya, KPP Pratarna. Medan Timur menyelengarakan, fungsi :

1. Pengumpulan, pencarian, dan pengolahan data, pengamatan proposal potensi perpajakan, penyajian informasi perpajakan, pendataan objek dan subjek;

2. Penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan;

3. Pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan pengolahan Surat Pemberitahuan serta penerimaan Surat lainnya;

4. Penyuluhan Perpajakan;

6. Pelaksanaan Ekstensifikasi;

7. Penatausahaan piutang pajak dan pelaksanaan penagihan pajak; 8. Pelaksanaan pemeriksaan pajak;

9. Pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak; 10. Pelaksanaan konsultasi perpajakan;

11. Pelaksanaan instensifikasi; 12. Pembetulan ketetapan pajak; 13. Pelaksanaan administrasi kantor;

D. Deskripsi dan Aktivitas Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur

Kantor Pelayanan Pajak Pratarna. Medan Timur yang terletak di Jalan Suka Mulia Nomor 17A Medan KPP Pratama Medan Timur dipegang oleh seorang kepala kantor yang mempunyai tugas koordinasikan penyusunan rencana kerja KPP, mengkoordinasikan penyusunan rencana penerimaan pajak berdasarkan potensi yang ada dan mengkoordinasikan segala hal yang bersangkutan dengan rencana kerja yang telah ditargetkan oleh Kantor Wilayah yang bersangkutan. Kepala kantor tersebut membawahi sepuluh seksi dan satu kelompok jabatan fungsional. Gambaran dari tugas masing-masing bagian kerja tersebut adalah:

1. Sub. Bagian Umum

Sub. Bagian Umum mempunyai tugas umum sebagai berikut : 1.1 Penerimaan dokumen di KPP

1.3 Pelaksanaan pelantikan, sumpah dan serah terima, jabatan serta pengambilan sumpah Pegawai Negeri Sipil (PNS)

1.4 Pelaksanaan pembayaran tagihan melalui mekanisme langsung kepala rekanan 1.5 Pemusnahan dokumen, penyusunan laporan berkala KPP dan pembuatan

laporan tahunan

2. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI)

Adapun tugas umum Seksi Pengolahan Data dan Informasi adalah :

2.1 Penyusunan rencana penerimaan pajak berdasarkan potensi pajak, perkembangan ekonomi dan keuangan

2.2 Pemprosesan dan penatausahaan dokumen masuk di Seksi PDI

2.3 Pembuatan dan penyampaian Surat Perhitungan dikirim ke Kantor Pelayanan Pajak lain

2.4 Pembentukan dan pemanfaatan Bank Data dan lain-lain.

3. Seksi Pelayanan

Seksi Pelayanan memiliki tugas umum sebagai berikut :

3.1 Penatausahaan surat, dokumen dan laporan Wajib Pajak pada Tempat Pelayanan Terpadu (TPT)

3.2 Penyelesaian pemindahan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) lama dan baru

3.3 Penyelesaian permohonan pengukuhan Pengusahaan Kena, Pajak (PKP) 3.4 Pendaftaran dan pencabutan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)

3.5 Penyelesaian permohonan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan PPh

3.6 Penerbitan Surat Teguran penyampaiannya SPT Masa dan SPT Tahunan PPh 3.7 Pelaksanaan pemenuhan permintaan konfirmasi dan klarifikasi dan lain-lain.

4. Seksi Penagihan

Adapun tugas, umum dari Seksi Penagihan, yaitu :

4.1 Pemprosesan dan penatausahaan dokumen masuk di Seksi Penagihan

4.2 Penatausahaan Surat Ketetapan Pajak (SKP) dan Surat Tagihan Pajak (STP) beserta bukti pembayarannya

4.3 Penerbitan STP Bunga Penagihan, Surat Teguran Penagihan, Surat Paksa dan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP) serta Surat Keputusan Pencabutan Sita

4.4 Penyelesaian Usulan Pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak

4.5 Pembuatan Usulan Pencegahan dan Penyenderaan terhadap Wajib Pajak tertentu dan lain-lain

5. Seksi Pemeriksaan

Tugas umum yang dimiliki oleh Seksi Pemeriksaan, antara lain: 5.1 Penyelesaian SPT Tahunan PPh Lebih Bayar

5.2 Penyelesaian Permohonan Pengembalian Kelebihan Pembayaran PPnBM 5.3 Pengamatan KPP, pemerikasaan kantor, pemeriksaan lapangan dan

penyelesaian Usulan Pemeriksaan dan lain-lain .

6. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan

Adapun tugas umum yang dimiliki oleh Seksi Ekstensifikasi Perpajakan, antara lain :

6.1 Pendaftaran objek pajak baru dengan penelitian kantor maupun lapangan 6.2 Penerbitan Surat Himbauan untuk ber-NPWP

6.3Pencaraian data potensi perpajakan dalam rangka pembuatan Monografi Fiskal 6.4 Penyelesaian permohonan penundaan pengambalian SPOP

6.5 Penerbitan daftar nominatif untuk usulan SP3 PSL Ekstensifikasi dan lain-lain

7. Seksi Pengawasan dan Konsultasi

Seksi Pengawasan dan Konsultasi (Waskon) yang biasanya terdiri atas empat bagian memiliki tugas umum, yaitu. :

7.1 Penyelesaian permohonan penggunaan nilai buku dalam rangka penggabungan usaha, pengambilalihan usaha atau pemekaran usaha.

7.2 Penerbitan Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak (SPMKP) dan Surat Perintah Membayar Imbalan Bunga (SPMIB)

7.3 Penyelesaian Permohonan Pembetulan Ketetapaan Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai dan Paiak Penjualan atas Barang Mewah di KPP

7.4 Penyelesaian Permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) Pemotongan PPh atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto SBI yang diterima atau. diperoleh Dana Pension yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan

7.5 Penyelesaian Permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) Pemotongan PPh atas Bunga. Deposito, dan Tabungan serta Diskonto SBI yang diterima atau diporoleh Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan

7.6 Pembuatan Surat Pemberitahuan perubahan besamya angsuran PPh Pasal. 25 (Dinamisasi) dan lain-lain

8. Kelompok Jabatan Fungsional

Mempunyai tugas melakukan kegiatan sesuai dengan jabatan fungsional masing-masing berdasarkan perundang-undangan yang berlaku. Kelompok jabatan fungsional terdiri dari sejumlah jabatan fungsional yang terbagi dalam berbagai kelompok sesuai dengan bidang keahliannya. Setiap kelompok dikoordinasikan oleh pejabat fungsional senior yang ditunjuk oleh Kepala Wilayah dan Kepala KPP Pratama yang bersangkutan.Saat itu di KPP Pratama Medan Timur tercacat ada. sekitar 83 orang pegawai yang terdaftar. Di bawah ini terdapat rincian mengenai jumlah pegawai di setup unit pada KPP Pratama Medan Timur.

Tabel 2.1 Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Timur

Sumber : Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur Tahun 2013

No. Unit Jumlah Pegawai (orang)

I Kepala Kantor 1

2 Sub Bagian Umum 6

3 Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI) 9

4 Seksi Pelayanan 16

5 Seksi Pemeriksaan dan Kepatuhan Internal 15

6 Seksi Penagihan 4

7 Seksi Ekstensifikasi 4

8 Seksi Pengawasan dan Konsultasi I 8 9 Seksi Pengawasasn dan Konsultasi II 6 10 Seksi Pengawasan dan Konsultasi III 7 11 Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV 7

Gambar 2.1

STRUKTUR ORGANISASI

KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR

Sumber : Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur 2014

KEPALA KANTOR

KASUBBAG UMUM

SEKSI

PENAGIHAN SEKSI

PELAYANAN SEKSI

PDI

SEKSI PEMERIKSAAN DAN KEPATUHAN INTERNAL

SEKSI PENGAWASAN DAN KONSULTASI

SEKSI

EKSTENSIFIKASI

E. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur

Keberhasilan program modemisasi di lingkungan DJP, tidak hanya dapat membawa perubahan paradigms dan perubahan perilaku pegawai DJP. Tetapi lebih jauh jugs dapat memberikan dampak positif terhadap percepatan penerapan praktik-praktik "good governance" pada, instiusi pemerintah secara keseluruhan.

Untuk mencapai tujuan tersebut, Direktorat Jenderal Pajak telah mencanangkan visi dan misi sebagai pedoman dalam melakukan setiap kegiatan. Adapun visi dan misi tersebut adalah sebagai berikut :

1. Visi : menjadi instansi pemerintah yang menyelenggarakan sistem administrasi

perpajakan modem yang efektif, efisien, dan dipercaya masyarakat dengan integritas dan profesionalisme yang tinggi.

2. Misi : menghimpun penerimaan dalam negeri dari sektor pajak yang mampu menunjang kemandirian pembiayaan pemerintah berdasarkan undang-undang perpajakan dengan tingkat efektifitas dan efisiensi yang tinggi.

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Praktek Kerja Lapangan Mandiri

Dengan adanya perkembangan dalam masyarakat, sifat upeti (pemberian) yang semula dilakukan Cuma-Cuma dan sifatnya memaksa tersebut. Kemudian dibuat suatu aturan-aturan yang lebih baik agar sifatnya yang memaksa tetap ada, namun unsur keadilan lebih diperhatikan. Guna memenuhi unsur keadilan inilah maka rakyat diikutsertakan dalam membuat aturan-aturan dalam pemungutan pajak, yang nantinya akan dikembalikan juga hasil untuk kepentingan rakyat itu sendiri. Adanya perkembangan masyarakat yang akhirnya membentuk suatu negara dan dengan dilandasi unsur keadilan dalam pemungutan pajak, maka dibuatlah suatu ketentuan berupa undang-undang yang mengatur mengenai bagaimana tata cara pemungutan pajak, jenis-jenis pajak apa saja yang dapat dipungut, siapa saja yang harus membayar serta berapa besarnya pajak yang harus dibayar.

Adapun perkembangan ekonomi dan masyarakat yang terus meningkat dan dalam rangka memberikan rasa keadilan dan meningkatkan pelayanan kepada wajib pajak, pada tahun 2008 pemerintah kembali melakukan perubahan terhadap undang-undang perpajakan yang dibuat pada tahun 1983 yaitu Undang- undang Nomor 7 Tahun 1983 diubah dengan Undang- undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan. Seiring dengan perkembangan perkembangan perekonomian Indonesia meliputi pula

yang berkembang di masyarakat. Dalam era globalisasi atau era persaingan bebas inilah cepat atau lambat tidak dapat ditolak dan harus menerima keberadaan globalisasi ekonomi serta yang paling penting yaitu mengambil kesempatan yang dapat timbul akibatnya adanya perubahan ekonomi internasional. Sebagai salah satu perangkat pendukung yang menunjang agar tercapai keberhasilan ekonomi. Pajak merupakan sumber penerimaan negara yang paling utama. Pada krisis ekonomi yang menimpa bangsa Indonesia pada tahun 1998 telah menghancurkan sektor ekonomi dan meruntuhkan sendi-sendi penerimaan negara yang paling penting. Sejak saat itu pemerintah memprioritaskan pajak sebagai penerimaan utama bagi APBN.

Pada tahun 1983 pemerintah melakukan reformasi pajak dengan telah mengeluarkan Undang- Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah dengan Undang- Undang Nomor 7 Tahun 1991 dan Undang- Undang Nomor 10 Tahun 1994 peraturan perpajakan yang baru dengan penambahan beberapa kali perubahan sampai yang terakhir dengan Undang-Undang Pajak tahun 2008 yaitu Undang- Undang Nomor 36 Tahun 2008.

Berbagai jenis dan sektor pajak yang dikelola pemerintah pusat semakin memberikan sumbangan yang signifikan bagi pendapatan negara. Dalam kehidupan perekonomian Indonesia pajak memiliki fungsi sebagai berikut :

1. Fungsi Budgeter

Yakni pajak sebagai sumber dan bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya dan untuk mengisi kas Negara dalam rangka menjalankan pemerintahan Negara Indonesia.

2. Fungsi Reguleren

Yakni pajak sebagai alat untuk mengatur dan mempengaruhi kebijaksanaan pemerintahan dibidang ekonomi, sosial, budaya, bahkan politik. Penerimaan pajak merupakan dana yang paling potensial bagi negara karena besarnya seiring dengan laju pertumbuhan penduduk, perekonomian dan stabilitas politik. Salah satu sektor pajak yang menjadi aset utama penerimaan negara adalah Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa serta Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. Dasar hukum pengenaan Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa serta Pajak Penjualan Atas Barang Mewah adalah Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 Tentang Perubahan Kedua Atas Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa serta Pajak Penjualan Atas Barang Mewah.

Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah atau disingkat PPN dan PPnBM merupakan pajak yang dikenakan atas barang maupun jasa. Pajak Pertambahan Nilai hanya dikenakan dan dipungut beberapa kali pada berbagai mata rantai jalur perusahaan. Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai dilaksanakan berdasarkan sistem faktur, sehingga atas penyerahan barang atau jasa wajib dibuat Faktur Pajak sebagai bukti transaksi penyerahan barang dan jasa yang terutang pajak.

Dalam memenuhi kewajiban pajak, khususnya PPN dan PPnBM pemerintah memberikan beberapa fasilitas agar kewajiban pajak yang dikenakan tidak membebani kegiatan usaha yang dilakukan oleh wajib pajak dan dapat terus

meningkatkan ekspor guna mempercepat tumbuhnya perekonomian Indonesia. Dengan diadakan PKLM dilatih secara langsung untuk meningkatkan pengetahuan dan mengembangkan ketrampilan etika pekerjaan, sikap, tugas, dan tanggung jawab serta kemampuan untuk menerapkan ilmu pengetahuan yang diperoleh selama perkuliahan.

Dari permasalahan tersebut ini penulis tertarik untuk mengetahui bagaimana sebenarnya kesadaran dan kepatuhan wajib pajak dalam melaksanakan pemungutan PPN Dengan judul : “Tata cara pemungutan pajak pertambahan nilai impor pada kantor pelayanan pajak pratama medan timur”.

B. Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Lapangan Mandiri

1. Tujuan yang ingin dicapai dalam PKLM ini adalah :

1.1. Untuk mengetahui tata cara pemungutan dan prosedur pembayaran PPN yang dilakukan oleh pengusaha kena pajak yang terdaftar pada KPP Pratama Medan Timur.

1.2. Untuk mengetahui masalah yang dihadapi dan cara penyelesaian yang ditempuh oleh fiskus maupun pengusaha kena pajak dengan mengikuti peraturan yang berlaku.

2. Manfaat PKLM ini adalah : Untuk Mahasiswa

a. Penulis dapat memberikan sumbangan berupa hasil pemikiran dan penerapan ilmu yang diperoleh selama di perkuliahan.

b. Memberikan pengetahuan yang lebih luas kepada penulis tentang pelaksanaan kewajiban pajak di Indonesia.

Untuk Universitas

a. Menjalin kerjasama antara instansi dengan universitas b. Mencari aplikasi yang nyata untuk perbaikan kurikulum c. Meningkatkan dukungan masa depan dari alumni Untuk KPP Pratama Medan Timur

a. Meningkatkan pelayanan jangka pendek dan jangka panjang

b. Menimbulkan pikiran baru untuk perubahan kearah yang lebih baik c. Mempromosikan image instansi di mata masyarakat tentang kinerja

yang dilakukan oleh instansi.

C. Uraian Teoritis 1. Defenisi Pajak

Terdapat bermacam-macam batasan atau definisi tentang “pajak” yang dikemukakan oleh para ahli diantaranya adalah :

1.1 Menurut P.J.A Andriani

Pajak adalah iuran masyarakat kepada Negara (yang dapat dipaksakan) dan terutang oleh wajib pajak, membayarnya menurut peraturan - peraturan umum (undang - undang) dengan tidak mendapatkan prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya untuk membiayai pengeluaran - pengeluaran umum yang berhubungan dengan

tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintah. 1.2 Menurut Rochmat Soemitro

Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan Undang-Undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapatkan jasa timbal balik (kontraprestasi) yang langsung dapat ditujukan dan digunakan untuk membayar pengeluaran umum.

1.3 Menurut Soeparman Soemahamidjaja

Pajak adalah iuran wajib berupa uang atau barang yang dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum. Dari defenisi pengertian tersebut dapat disimpulkan bahwa ciri-ciri yang melekat pada pengertian pajak adalah:

1. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang serta aturan pelaksanaannya yang sifatnya dapat dipaksakan.

2. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah.

3. Pajak dipungut oleh negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah.

4. Pajak diperuntukkan baik pengeluaran-pengeluaran pemerintah, yang bila dari pemasukannya masih terdapat surplus dipergunakan untuk membiayai publik invesment.

2. Fungsi Pajak

2.1 Fungsi Budgeter

Pajak sebagai alat untuk memasukkan uang ke dalam kas negara untuk digunakan sebagai dana pembiayaan pengeluaran negara.

2.2 Fungsi Regulerend

Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaaan Pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi.

3. Teori Pemungutan Pajak, Resmi (2008, hal:32) 3.1Teori Bakti

Penekanan teori terletak pada Negara yang mempunyai hak untuk memungut pajak dari warganya sebagai tindak lanjut teori kepentingan dalam hal penyediaan fasilitas umum yang diselenggarakan oleh Negara.

3.2Teori Daya Pikul

Dalam teori ini, keadilan dan keabsahan Negara dalam memungut pajak dari warganya didasarkan pada kemampuan dan kekuatan masing-masing masyarakat dan bukan besar kecilnya kepentingan.

3.3Teori Daya Beli

Teori ini menekankan bahwa Negara adalah penyelenggaraan berbagai kepentingan yang mendukung kesejahteraan masyarakat dan Negara. Berdasarkan pengertian tersebut, Negara memiliki keadilan dan keabsahan dalam melakukan pemungutan pajak dari masyarakat.

3.4Teori Asuransi

Menurut teori ini, negara mempunyai tugas untuk melindungi warganya dari segala kepentingannya baik keselamatan jiwanya maupun keselamatan harta bendanya. Untuk perlindungan tersebut diperlukan biaya seperti layaknya dalam perjanjian asuransi diperlukan adanya pembayaran premi. Pembayaran pajak ini dianggap sebagai pembayaran premi kepada negara. Teori ini banyak ditentang karena negara tidak boleh disamakan dengan perusahaan asuransi.

3.5Teori Kepentingan

Menurut teori ini, dasar pemungutan adalah adanya kepentingan dari masing-masing warga negara. Termasuk kepentingan dalam perlindungan jiwa dan harta. Semakin tinggi tingkat kepentingan perlindungan, maka semakin tinggi pula pajak yang harus dibayarkan. Teori ini banyak ditentang, karena pada kenyataannya bahwa tingkat kepentingan perlindungan orang miskin lebih tinggi daripada orang kaya. Ada perlindungan jaminan sosial, kesehatan, dan lain-lain. Bahkan orang yang miskin justru dibebaskan dari beban pajak.

4. Syarat Pemungutan Pajak

Agar pemungutan pajak tidak menimbulkan hambatan atau perlawanan, maka pemungutan pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut:

4.1 Pemungutan pajak harus adil

4.2 Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang. 4.3 Tidak mengganggu perekonomian

4.4 Pemungutan pajak harus efisien.

4.5 Sifat pemungutan pajak harus sederhana.

5. Pengelompokan Pajak

5.1 Menurut golongannya

a. Pajak langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib pajak dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.

Contoh: Pajak Penghasilan (PPh)

b. Pajak tidak langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.

Contoh: Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 5.2 Menurut sifatnya

a. Pajak subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri wajib pajak.

b. Pajak objektif, yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri wajib pajak.

5.3 Menurut lembaga pemungutannya

a. Pajak pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.

b. Pajak daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah.

6. Cara pemungutan pajak

Pemungutan pajak dapat dilakukan berdasarkan 3 stelsel yaitu: 6.1 Stelsel. nyata (riel stelsel)

Pengenaan pajak didasarkan pada objek (penghasilan yang nyata), sehingga pemungutannya bare dapat dilakukan pada akhir tahun pajak, yakni setelah penghasilan yang sesungguhnya diketahui.

6.2 Stelsel anggapan (fictieve stelsel)

Penggenaan pajak yang didasarkan pada suatu anggapan yang diatur oleh undang-undang.

6.3 Stelsel campuran (mix stelsel)

Stelsel ini merupakan kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel anggapan.yang dimana pada awal tahun besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu anggapan, kemudian pada akhir tahun besarnya pajak disesuaikan dengan keadaan yang sebenarnya.

7. Asas Pemungutan Pajak

7.1 Asas Domisili (Asas tempat tinggal)

Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan wajib pajak yang bertempat tinggal di wilayahnya, baik penghasilan yang berasal dari dalam maupun dari luar negeri.

7.2 Asas Sumber

Negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal wajib pajak.

7.3 Asas Kebangsaan

Penggenaan pajak yang dihubungkan dengan kebangsaan suatu Negara.

8. Sistem Pemungutan Pajak

8.1 Official Assessment System

Suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menetukan besarnya, pajak yang terutang oleh wajib pajak. Sejak berlakunya. UU Perpajakan yang berupa UU No. 6 Tahun 1983 tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan dan UU No. 7 Tahun 1983 tentang pajak penghasilan sistem Official Assessment tidak digunakan lagi. 8.2 Self Assessment System

Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang.

8.3 With Holding System

Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi. wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak.

9. Pengertian PPN Impor

Dalam pasal 4 undang-undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa Pajak Penjualan Atas Barang Mewah sebagaimana telah beberapa diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 ditetapkan bahwa salah satu obyek pajak yang dikenai PPN adalah Impor adalah setiap kegiatan memasukkan barang dari luar Daerah Pabean ke dalam Daerah

Pabean. Pada prinsipnya semua kegiatan impor barang dikenai PPN. Namun dalam rangka mendorong perkembangan Dunia Usaha Indonesia dan meningkatkan daya saing kita, maka pemerintahan menetapkan jenis-jenis Barang Kena Pajak Tertentu yang bersifat strategis yang dibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai, yang bertujuan untuk menjamin tersedianya barang-barang yang bersifat strategi.

1. Pajak masukan (PM) dan Pajak keluaran (PK)

Sebagai Masukan merupakan pajak yang dikreditkan melalui Faktur Pajak sebagai bukti pungutan pajak, yang berdasarkan Pasal 1 angka 24 dan Pasal 1 angka 25 Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai Nomor 42 Tahun 2009.

Pajak Masukan adalah Pajak Pertambahan Nilai yang seharusnya sudah dibayar oleh Pengusaha Kena Pajak karena perolehan Barang Kena Pajak dan/atau perolehan Jasa Kena Pajak dan/atau pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari luar daerah pabean dan/atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean dan/atau impor Barang Kena Pajak.

Pajak Keluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai terutama yang wajib dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor Barang Kena Pajak berwujud, ekspor Barang Kena Pajak tidak berwujud dan/atau ekspor Jasa Kena Pajak.

D. Ruang lingkup praktek kerja lapangan mandiri

Adapun ruang lingkup PKLM adalah Tentang Cara Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Impor yang dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur pada tahun 2004 – 2005 dan Permasalahan

yang dihadapi oleh fiskus dan Pengusaha Kena Pajak dalam menyelesaikan masalah yang dihadapi.

E. Metode Praktek Kerja Lapangan Mandiri

Dalam PKL Mandiri ini penulis menggunakan metode sebagai berikut : 1. Tahap Persiapan

Dalam tahap ini penulis melakukan persiapan yang dibutuhkan mulai dari peninjauan objek dan lokasi, mencari bahan untuk pembuatan proposal, berkonsultasi dengan pihak Program Studi D-III Administrasi Perpajakan. 2. Studi Literatur

Hal ini berkaitan dengan mengumpulkan data dan mempelajari buku yang berkaitan dengan judul PKL Mandiri yang dilakukan baik itu, UU Pajak, Peraturan Pemerintahan, Keputusan Menteri Keuangan, artikel Ilmiah serta sumber-sumber lain mendukung penulisan laporan ini.

3. Observasi Lapangan

Penulis melakukan pengamatan secara langsung tentang keadaan dan kondisi kerja seksi PPN dan PTLL di KPP Pratama Medan Timur.

4. Pengumpulan Data

Dalam hal ini penulis melakukan pengumpulan data yang dibutuhkan antara lain :

- Prosedur yang digunakan pengusaha kena pajak dalam memenuhi kewajiban pajaknya khususnya PPN.

- Hak dan Kewajiban dari Wajib Pajak dan Fiskus dalam melaksanakan Undang-Undang maupun Peraturan-Peraturan.

5. Analisis Dan Evaluasi Data

Setelah memperoleh data yang diperlukan penulis akan menganalisa yang berbentuk analisa kualitatif dan mengevaluasi data secara objektif, jelas dan sistematis.

F. Metode Pengumpulan Data Praktek Kerja Lapangan Mandiri

a. Wawancara

Dilakukan dengan cara melakukan tanya jawab atau wawancara dengan petugas yang mengetahui dan memahami permasalahan yang dihadapi serta diharapkan dapat memberikan data dan informasi yang dibutuhkan.

b. Observasi

Dilakukan dengan cara mengamati, mendengar dan meneliti dengan benar cara pengusaha kena pajak melakukan memungut pajak dalam memenuhi kewajiban.

c. Dokumentasi

Penulis mengumpulkan dan mengkaji dokumen-dokumen yang berupa UU No. 18 Tahun 2000 tentang PPN dan PPnBM serta sumber-sumber lain yang berhubungan dengan judul yang diambil oleh penulis.

G. Sistematika Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri

Adapun yang menjadi sistematika dalam penyusunan laporan akhir ini adalah sebagai berikut :

BAB I PENDAHULUAN

Pada bab ini membahas dan menguraikan hal-hal yang menjadi Latar Belakang PKLM, Tujuan dan Manfaat PKLM, Ruang Lingkup PKLM, Metode PKLM, Metode Pengumpulan Data dan Sistematika. BAB II GAMBARAN UMUM DAN OBJEK LOKASI PKLM

Dalam Bab ini diuraikan sejarah singkat berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur, Tugas Pokok, Gambaran Struktur mengenai wajib pajak yang terdaftar pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.

BAB III GAMBARAN DATA PRAKTEK

Bab ini berisikan tentang ketentuan perpajakan dalam peraturan perundang-undangan, objek, subjek dan cara pemungutan PPN yang dilakukan oleh wajib pajak.

BAB IV ANALISI DAN EVALUASI DATA

Dalam penulisan ini akan menganalisa data yang diperoleh kemudian mengadakan evaluasi, serta memberikan interpretasi untuk menjawab perumusan masalah.

BAB V KESIMPULAN

Dalam bab ini akan disimpulkan beberapa pertanyaan mengenai hal-hal yang telah dikemukakan dan saran-saran yang mungkin dapat diambil tindakan nyata untuk mengatasi masalah yang ada.

LAPORAN TUGAS AKHIR

TATA CARA PEMUNUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI IMPOR PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR

O L E H

NAMA : BERMAN RIZAL HAMONANGAN SINURAT NIM : 102600088

Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

MEDAN 2014

KATA PENGANTAR

Segala puji syukur saya panjatkan kehadiratMu Tuhan Yesus Kristus yang telah memberikan rahmat dan Karunianya sehingga penulis dapat menyelesaian Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri ini dengan baik.

Adapun maksud fan tujuan dari penulis Laporan Kerja Praktek Lapangan Mandiri ini disusun untuk mememnuhi salah satu syarat menyelesaikan studi pada Program studi D-III Administrasi Perpajakan, pada Fakultas Ilmu Sosial dam Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.

Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri ini berjudul : “TATA CARA PEMUNUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI IMPOR PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR”.

Dalam penulisan laporan in penulis banyak menerima bantuan dan partisipasi dari berbagai pihak. Dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada.

1. Bapak Prof. Dr. Badarruddin, M.Si. Selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.

2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si. Selaku Ketua Jurusan Program Stidi D-III Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.

3. Ibu Arlina, S.H, M.Hum selaku Sekretaris Program Diploma D-III Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.

4. Ibu Arlina, S.H, M.Hum selaku Dosen Pebimbing yang telah banyak member saran dan masukan pada penulis sehingga laporan in dapat terselesaikan.

5. Bapak Yusuf selaku Supervisor lapangan saya yang telah banyak member saran dan masukan pada penulis sehingga laporan ini dapat terselesaikan.

6. Seluruh staff pegawai Program Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.

7. Seluruh staff pengajar yang terlibat dalam proses perkuliahan Program Diploma III Administrasi Perpajakan stambuk 2010 Fisip USU.

Akhirnya penulis menyadari bahwa laporan ini masih terdapat kekurangan, oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun, namun demikian penulis telah berusaha semampunya dan berharap agar laporan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi penulis sendiri maupun pihak-pihak lain yang berkepentingan. Dengan segala kerendahan dan keikhlasan hati penulis kembali berserah diri kehadirat Tuahan Yang Maha Esa.

Medan, 03 Mei 2014 Penulis

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ... i

DAFTAR ISI ... iii

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 4

B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 7

C. Uraian Teoritis ... 8

D. Ruang Lingkup Praktek Kerja Lapangan Mandiri ... 15

E. Metode Pengumpulan Data Praktek Kerja Lapangan Mandiri .... 16

F. Sistematik Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 17

BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK PKLM A. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur ... 20

B. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 25

C. Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 27

D. Deskripsi dan Aktivitas Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 28

BAB III GAMBARAN DATA PRAKTEK

A. Gambaran Data Pajak ... 36

1. Pengertian Pajak ... 36

2. Dasar Hukum PPN ... 37

3. Pemungutan PPN ... 38

4. Objek dan Subjek PPN ... 31

BAB IV ANALISA DAN EVALUASI DATA A. Ketentuan Umum ... 41

B. Tata Cara Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Impor... 42

C. Dasar Pengenaan Pajak dan Tarif Impor ... 45

D. Fasilitas Pajak Pertambahan Nilai Impor ... 45

E. Surat Setoran Pajak ... 46

F. Jenis Surat Setoran Pajak Pertambahan Nilai Impor... 46

G. Surat Izin Impor ... 48

H. Impor Barang Kena Pajak Yang Dibebaskan Pungutan Bea Masuk ... 48

I. Mekanisme Pengenaan PPN Atas Kegiatan Impor BKP ... 50

J. Mekanisme Pengenaan PPN Atas Handing Import ... 51

K. Contoh Perhitungan PPN Impor... 53

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 55 DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

BAB V KESIMPULAN

Dalam bab ini akan disimpulkan beberapa pertanyaan mengenai hal-hal yang telah dikemukakan dan saran-saran yang mungkin dapat diambil tindakan nyata untuk mengatasi masalah yang ada.

LAPORAN TUGAS AKHIR

TATA CARA PEMUNUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI IMPOR PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR

O L E H

NAMA : BERMAN RIZAL HAMONANGAN SINURAT

NIM : 102600088

Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

MEDAN 2014

KATA PENGANTAR

Segala puji syukur saya panjatkan kehadiratMu Tuhan Yesus Kristus yang telah memberikan rahmat dan Karunianya sehingga penulis dapat menyelesaian Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri ini dengan baik.

Adapun maksud fan tujuan dari penulis Laporan Kerja Praktek Lapangan Mandiri ini disusun untuk mememnuhi salah satu syarat menyelesaikan studi pada Program studi D-III Administrasi Perpajakan, pada Fakultas Ilmu Sosial dam Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.

Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri ini berjudul : “TATA CARA PEMUNUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI IMPOR PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR”.

Dalam penulisan laporan in penulis banyak menerima bantuan dan partisipasi dari berbagai pihak. Dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada.

1. Bapak Prof. Dr. Badarruddin, M.Si. Selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.

2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si. Selaku Ketua Jurusan Program Stidi D-III Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.

3. Ibu Arlina, S.H, M.Hum selaku Sekretaris Program Diploma D-III Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.

4. Ibu Arlina, S.H, M.Hum selaku Dosen Pebimbing yang telah banyak member saran dan masukan pada penulis sehingga laporan in dapat terselesaikan.

5. Bapak Yusuf selaku Supervisor lapangan saya yang telah banyak member saran dan masukan pada penulis sehingga laporan ini dapat terselesaikan.

6. Seluruh staff pegawai Program Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara.

7. Seluruh staff pengajar yang terlibat dalam proses perkuliahan Program Diploma III Administrasi Perpajakan stambuk 2010 Fisip USU.

Akhirnya penulis menyadari bahwa laporan ini masih terdapat kekurangan, oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun, namun demikian penulis telah berusaha semampunya dan berharap agar laporan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi penulis sendiri maupun pihak-pihak lain yang berkepentingan. Dengan segala kerendahan dan keikhlasan hati penulis kembali berserah diri kehadirat Tuahan Yang Maha Esa.

Medan, 03 Mei 2014 Penulis

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ... i

DAFTAR ISI ... iii

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 4

B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 7

C. Uraian Teoritis ... 8

D. Ruang Lingkup Praktek Kerja Lapangan Mandiri ... 15

E. Metode Pengumpulan Data Praktek Kerja Lapangan Mandiri .... 16

F. Sistematik Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 17

BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK PKLM A. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur ... 20

B. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 25

C. Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 27

D. Deskripsi dan Aktivitas Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 28

E. Visi dan Misi Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur .... 35

BAB III GAMBARAN DATA PRAKTEK

A. Gambaran Data Pajak ... 36

1. Pengertian Pajak ... 36

2. Dasar Hukum PPN ... 37

3. Pemungutan PPN ... 38

4. Objek dan Subjek PPN ... 31

BAB IV ANALISA DAN EVALUASI DATA A. Ketentuan Umum ... 41

B. Tata Cara Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Impor... 42

C. Dasar Pengenaan Pajak dan Tarif Impor ... 45

D. Fasilitas Pajak Pertambahan Nilai Impor ... 45

E. Surat Setoran Pajak ... 46

F. Jenis Surat Setoran Pajak Pertambahan Nilai Impor... 46

G. Surat Izin Impor ... 48

H. Impor Barang Kena Pajak Yang Dibebaskan Pungutan Bea Masuk ... 48

I. Mekanisme Pengenaan PPN Atas Kegiatan Impor BKP ... 50

J. Mekanisme Pengenaan PPN Atas Handing Import ... 51

K. Contoh Perhitungan PPN Impor... 53

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 55 DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN