B. Perbandingan Sistem Penggajian Perusahaan dengan Pengendalian Intern
1. Struktur Organisasi yang Memisahkan Tanggung Jawab
Tabel 2.1 Perbandingan pengendalian intern tentang struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab dalam sistem penggajian
dengan yang ada dalam perusahaan.
Pengendalian Intern Praktek
Keterangan Ya
Tidak Fungsi pembuatan daftar
gaji harus terpisah dari fungsi keuangan
Pembuatan daftar gaji dan penghitungan gaji dilakukan oleh
Staf Imbal Jasa. Fungsi pencatatan waktu
hadir harus terpisah dari fungsi operasi
Pencatatan waktu hadir terpisah dari fungsi operasi.
Sumber: Mulyadi 2001: 386 dan Data Diolah
2. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
Tabel 2.2 Perbandingan pengendalian intern tentang sistem otorisasi dan prosedur pencatatan dalam sistem penggajian dengan yang ada
dalam perusahaan.
Pengendalian Intern Praktek
Keterangan Ya
Tidak Setiap orang yang
namanya tercantum dalam daftar gaji harus memiliki
surat keputusan pengangkatan sebagai
karyawan perusahaan yang ditandatangani oleh
Direktur Utama Surat keputusan pengangkatan kerja
dimiliki oleh setiap karyawan yang bekerja di perusahaan. Surat
keputusan pengangkatan kerja dibuat oleh Bagian SDM dan
diotorisasi oleh Direktur Utama.
Setiap perubahan gaji karyawan karena
perubahan pangkat, perubahan tarif gaji,
tambahan keluarga harus didasarkan pada surat
keputusan Direktur Keuangan
Setiap perubahan gaji karyawan didasarkan pada surat keputusan
Direktur Utama bukan Direktur Keuangan.
Tabel 2.2 Perbandingan pengendalian intern tentang sistem otorisasi dan prosedur pencatatan dalam sistem penggajian dengan yang ada
dalam perusahaan. Lanjutan
Setiap potongan atas gaji karyawan selain dari
pajak penghasilan karyawan harus
didasarkan atas surat potongan gaji yang
diotorisasi oleh fungsi kepegawaian
Surat potongan gaji karyawan untuk setiap potongan gaji
karyawan selain pajak penghasilan diotorisasi oleh Bagian SDM.
Kartu jam hadir harus diotorisasi oleh fungsi
pencatat waktu Pengisian kartu jam hadir diawasi
oleh petugas keamanan perusahaan namun otorisasi kartu jam hadir
dilakukan oleh Staf Personalia.
Daftar gaji harus diotorisasi oleh fungsi
personalia Daftar gaji di buat oleh Staf Imbal
Jasa dan di otorisasi oleh Kepala Bagian SDM.
Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji harus
diotorisasi oleh fungsi akuntansi
Bukti kas keluar dibuat oleh Staf Imbal Jasa dan diotorisasi oleh Staf
Akuntansi.
Perubahan dalam catatan penghasilan karyawan
direkonsiliasi dengan daftar gaji karyawan
Perusahaan melakukan rekonsiliasi atas perubahan catatan penghasilan
karyawan dengan database daftar gaji karyawan karena perusahaan
tidak mencatat penghasilan karyawan selama setahun pada
kartu penghasilan karyawan.
Sumber: Mulyadi 2001: 386-387 dan Data Diolah
3. Praktik yang Sehat Dalam Pelaksanaan Fungsi
Tabel 2.3 Perbandingan pengendalian intern tentang praktik yang sehat dalam pelaksanaan fungsi dalam sistem penggajian dengan yang
ada dalam perusahaan.
Pengendalian Intern Praktek
Keterangan Ya
Tidak Pemasukan kartu jam
hadir ke dalam mesin pencatat waktu harus
diawasi oleh fungsi pencatat waktu
Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin pencatat waktu
diawasi oleh petugas keamanan perusahaan.
Pembuatan daftar gaji harus diverifikasi
kebenaran dan ketelitian perhitungannya oleh
fungsi akuntansi sebelum dilakukan pembayaran
Daftar gaji diverifikasi kebenaran dan ketelitian perhitungannya oleh
Staf Akuntansi sebelum mengotorisasi bukti kas keluar.
Penghitungan pajak penghasilan karyawan
direkonsiliasi dengan catatan penghasilan
karyawan Perusahaan melakukan rekon siliasi
pajak penghasilan karyawan dengan catatan penghasilan karyawan
berupa slip gaji karyawan, bukan berupa kartu penghasilan karyawan.
Catatan penghasilan karyawan disimpan oleh
fungsi pembuat daftar gaji Perusahaan menyimpan catatan
penghasilan karyawan berupa database gaji karyawan, bukan
berupa kartu penghasilan karyawan.
Sumber: Mulyadi 2001: 387 dan Data Diolah
4. Karyawan yang Mutunya Sesuai dengan Tanggung Jawabnya
Tabel 2.4 Perbandingan pengendalian intern tentang karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya dalam sistem
penggajian dengan yang ada dalam perusahaan.
Pengendalian Intern Praktek
Keterangan Ya
Tidak Seleksi calon karyawan
berdasarkan persyaratan yang dituntut
Perusahaan melakukan rekruitmen dengan persyaratan dan tes karyawan yang
berlaku di perusahaan. Pengembangan
pendidikan karyawan selama menjadi karyawan
perusahaan sesuai dengan tuntutan perkembangan
pekerjaannya Perusahaan melakukan pengembangan
pendidikan dan pelatihan karyawan baik secara internal maupun eksternal.
Perusahaan melakukan kerja sama dengan beberapa lembaga pendidikan.
Sumber: Mulyadi 2001: 171 dan Data Diolah
C. Identifikasi Masalah