Perbandingan Sistem Penggajian Perusahaan dengan Pengendalian Intern

B. Perbandingan Sistem Penggajian Perusahaan dengan Pengendalian Intern

1. Struktur Organisasi yang Memisahkan Tanggung Jawab Tabel 2.1 Perbandingan pengendalian intern tentang struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab dalam sistem penggajian dengan yang ada dalam perusahaan. Pengendalian Intern Praktek Keterangan Ya Tidak Fungsi pembuatan daftar gaji harus terpisah dari fungsi keuangan Pembuatan daftar gaji dan penghitungan gaji dilakukan oleh Staf Imbal Jasa. Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari fungsi operasi Pencatatan waktu hadir terpisah dari fungsi operasi. Sumber: Mulyadi 2001: 386 dan Data Diolah 2. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan Tabel 2.2 Perbandingan pengendalian intern tentang sistem otorisasi dan prosedur pencatatan dalam sistem penggajian dengan yang ada dalam perusahaan. Pengendalian Intern Praktek Keterangan Ya Tidak Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji harus memiliki surat keputusan pengangkatan sebagai karyawan perusahaan yang ditandatangani oleh Direktur Utama Surat keputusan pengangkatan kerja dimiliki oleh setiap karyawan yang bekerja di perusahaan. Surat keputusan pengangkatan kerja dibuat oleh Bagian SDM dan diotorisasi oleh Direktur Utama. Setiap perubahan gaji karyawan karena perubahan pangkat, perubahan tarif gaji, tambahan keluarga harus didasarkan pada surat keputusan Direktur Keuangan Setiap perubahan gaji karyawan didasarkan pada surat keputusan Direktur Utama bukan Direktur Keuangan. Tabel 2.2 Perbandingan pengendalian intern tentang sistem otorisasi dan prosedur pencatatan dalam sistem penggajian dengan yang ada dalam perusahaan. Lanjutan Setiap potongan atas gaji karyawan selain dari pajak penghasilan karyawan harus didasarkan atas surat potongan gaji yang diotorisasi oleh fungsi kepegawaian Surat potongan gaji karyawan untuk setiap potongan gaji karyawan selain pajak penghasilan diotorisasi oleh Bagian SDM. Kartu jam hadir harus diotorisasi oleh fungsi pencatat waktu Pengisian kartu jam hadir diawasi oleh petugas keamanan perusahaan namun otorisasi kartu jam hadir dilakukan oleh Staf Personalia. Daftar gaji harus diotorisasi oleh fungsi personalia Daftar gaji di buat oleh Staf Imbal Jasa dan di otorisasi oleh Kepala Bagian SDM. Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji harus diotorisasi oleh fungsi akuntansi Bukti kas keluar dibuat oleh Staf Imbal Jasa dan diotorisasi oleh Staf Akuntansi. Perubahan dalam catatan penghasilan karyawan direkonsiliasi dengan daftar gaji karyawan Perusahaan melakukan rekonsiliasi atas perubahan catatan penghasilan karyawan dengan database daftar gaji karyawan karena perusahaan tidak mencatat penghasilan karyawan selama setahun pada kartu penghasilan karyawan. Sumber: Mulyadi 2001: 386-387 dan Data Diolah 3. Praktik yang Sehat Dalam Pelaksanaan Fungsi Tabel 2.3 Perbandingan pengendalian intern tentang praktik yang sehat dalam pelaksanaan fungsi dalam sistem penggajian dengan yang ada dalam perusahaan. Pengendalian Intern Praktek Keterangan Ya Tidak Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin pencatat waktu harus diawasi oleh fungsi pencatat waktu Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin pencatat waktu diawasi oleh petugas keamanan perusahaan. Pembuatan daftar gaji harus diverifikasi kebenaran dan ketelitian perhitungannya oleh fungsi akuntansi sebelum dilakukan pembayaran Daftar gaji diverifikasi kebenaran dan ketelitian perhitungannya oleh Staf Akuntansi sebelum mengotorisasi bukti kas keluar. Penghitungan pajak penghasilan karyawan direkonsiliasi dengan catatan penghasilan karyawan Perusahaan melakukan rekon siliasi pajak penghasilan karyawan dengan catatan penghasilan karyawan berupa slip gaji karyawan, bukan berupa kartu penghasilan karyawan. Catatan penghasilan karyawan disimpan oleh fungsi pembuat daftar gaji Perusahaan menyimpan catatan penghasilan karyawan berupa database gaji karyawan, bukan berupa kartu penghasilan karyawan. Sumber: Mulyadi 2001: 387 dan Data Diolah 4. Karyawan yang Mutunya Sesuai dengan Tanggung Jawabnya Tabel 2.4 Perbandingan pengendalian intern tentang karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya dalam sistem penggajian dengan yang ada dalam perusahaan. Pengendalian Intern Praktek Keterangan Ya Tidak Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut Perusahaan melakukan rekruitmen dengan persyaratan dan tes karyawan yang berlaku di perusahaan. Pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi karyawan perusahaan sesuai dengan tuntutan perkembangan pekerjaannya Perusahaan melakukan pengembangan pendidikan dan pelatihan karyawan baik secara internal maupun eksternal. Perusahaan melakukan kerja sama dengan beberapa lembaga pendidikan. Sumber: Mulyadi 2001: 171 dan Data Diolah

C. Identifikasi Masalah