B. Perbandingan Antara Langkah-langkah Penyusunan Anggaran
Pemasaran PT Indolakto dengan Teori
Tabel V.1 Perbandingan Analisis Langkah-langkah Penyusunan Anggaran No
Langkah-langkah menurut teori
Langkah-langkah PT Indolakto
Keterangan
1 Menyusun usulan
anggaran Kepala divisi bersama para manajer
dan karyawan
di bawahnya
menyusun usulan anggaran Sesuai
dengan teori
2 Menyusun
anggaran biaya
pemasaran atas
dasar jenis atau elemen
biaya pemasaran
PT Indolakto
terlebih dahulu
mengelompokkan biaya pemasaran berdasarkan jenis biaya pemasaran
seperti biaya pemasaran langsung dan tidak langsung, serta biaya tetap
dan variabel dan menggolongkan secara langsung biaya semi variabel
sebagai biaya variabel. Tidak
sesuai dengan
teori
3 Mendistribusikan
setiap jenis biaya pemasaran
ke dalam
setiap fungsi pemasaran
PT Indolakto mulai mendistribusikan setiap jenis biaya pemasaran ke
dalam setiap fungsi pemasaran yaitu fungsi
penjualan, fungsi
penggudangan, fungsi
pembungkusan dan
pengiriman, fungsi administrasi pemasaran, serta
fungsi advertensi dan promosi. Sesuai
dengan teori
4 Mengalokasikan
biaya pemasaran setiap fungsi ke
dalam
setiap pusat laba yang
merupakan usaha PT Indolakto mengalokasikan biaya
yang dianggarkan dari setiap fungsi pemasaran ke dalam setiap pusat laba
Sesuai dengan
teori
5 Menyarankan
revisi usulan
anggaran Panitia anggaran menyarankan revisi
terhadap usulan
anggaran agar
terdapat penyelarasan antar divisi Sesuai
dengan teori
6 Menyutujui revisi
usulan anggaran dan
merakit menjadi anggaran
perusahaan Setelah usulan direvisi dan telah
disetujui oleh panitia angaran maka anggaran
akan dirakit
menjadi anggaran perusahaan
Sesuai dengan
teori
7 Pengesahan
anggaran perusahaan
Anggaran perusahaan
mungkin memerlukan revisi sebelum disahkan
oleh manajemen puncak menjadi anggaran yang resmi
Sesuai dengan
teori
Sumber : Data diolah PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
C. Analisis Kesesuaian Proses Penyusunan Anggaran Pemasaran
Proses penyusunan anggaran pemasaran pada PT Indolakto pada dasarnya sudah sesuai teori. Proses penyusunan anggaran pemasaran
dimulai oleh kepala divisi bersama karyawan dan para manajer di bawahnya. Setelah usulan anggaran selesai disusun maka usulan tersebut
akan diserahkan ke panitia anggaran dan panitia anggaran akan menyarankan revisi anggaran. Setelah anggaran di revisi, anggaran akan
diserahkan ke manajemen puncak untuk disahkan. Perbedaan proses penyusunan anggaran terdapat pada saat PT
Indolakto menggolongkan biaya pemasaran. PT Indolakto langsung menggolongkan biaya semi variabel ke biaya variabel.
Tabel V.2 Anggaran Pemasaran PT Indolakto Tahun 2015 dalam rupiah
Elemen Biaya Pemasaran Tetap
Biaya Pemasaran Variabel Total Biaya
Biaya Pemasaran Langsung Gaji Karyawan
- Penjualan 1.219.203.600
1.219.203.600 - Penggudangan
1.412.950.795 1.412.950.795
- Pembungkusan dan pengiriman 1.318.402.500
1.318.402.500 - Administrasi pemasaran
728.456.955 728.456.955
- Advertensi dan promosi 2.121.625.450
1.121.625.450 - Kredit dan penagihan
963.255.150 963.255.150
Supplies - Penjualan
737.500.000 737.500.000
- Penggudangan 824.659.465
824.659.465 - Pembungkusan dan pengiriman
436.261.650 436.261.650
- Administrasi pemasaran 368.761.000
368.761.000 - Advertensi dan promosi
926.336.195 926.336.195
- Kredit dan penagihan 389.655.785
389.655.785 Komisi penjualan
1.502.355.595 502.355.595
Penagihan 1.376.500.275
1.376.500.275 Kerugian piutang
1.869.500.485 1.869.500.485
Promosi dan Media Placement 13.856.725.655
13.856.725.655 Telepon dan Internet
1.080.000.000 980.000.000
Perjalanan Dinas 3.162.571.920
3.162.571.920 Biaya Angkut Penjualan
3.122.657.500 3.122.657.500
Jumlah Biaya Langsung 21.620.620.105 15.796.759.870
37.417.379.975 Biaya Pemasaran Tidak Langsung
Kesejahteraan Karyawan 1.704.650.200
1.704.650.200 Penyusutan Bangunan
584.699.895 584.699.895
Jumlah Biaya Tidak Langsung 2.289.350.095
2.289.350.095 Jumlah Biaya Pemasaran
23.909.970.200 15.796.759.870 39.706.730.070
Sumber : PT Indolak
Tabel V.3 Alat Satuan Pengukur Jasa PT Indolakto Fungsi
Alat Pengukur Jasa Kapasitas Normal
Penjualan Jumlah rupiah penjualan
Rp760.809.789.474 Penggudangan
Jumlah produk yang dikirim 38.586.158 kg
Pembungkusan dan Pengiriman Jumlah produk yang dikirim
38.586.158 kg Administrasi Pemasaran
Jumlah faktur 3212
Advertensi dan Promosi Jumlah rupiah penjualan
Rp760.809.789.474 Kredit dan penagihan
Jumlah rupiah penjualan Rp760.809.789.474
Sumber : Data diolah PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Tabel V.4 Biaya Pemasaran Sesungguhnya PT Indolakto tahun 2015 dalam rupiah
Elemen Biaya Pemasaran Tetap
Biaya Pemasaran Variabel Total Biaya
Biaya Pemasaran Langsung Gaji Karyawan
- Penjualan 1.219.203.600
1.219.203.600 - Penggudangan
1.412.950.795 1.412.950.795
- Pembungkusan dan pengiriman 1.318.402.500
1.318.402.500 - Administrasi pemasaran
728.456.955 728.456.955
- Advertensi dan promosi 2.121.625.450
2.121.625.450 - Kredit dan penagihan
963.255.150 963.255.150
Supplies - Penjualan
786.950.005 786.950.005
- Penggudangan 865.100.325
865.100.325 - Pembungkusan dan pengiriman
501.914.350 501.914.350
- Administrasi pemasaran 418.222.750
418.222.750 - Advertensi dan promosi
987.564.725 987.564.725
- Kredit dan penagihan 339.406.870
339.406.870 Komisi penjualan
1.591.576.950 1.591.576.950
Penagihan 1.156.339.695
1.156.339.695 Kerugian piutang
1.725.550.155 1.725.550.155
Promosi dan Media Placement 13.856.725.655
13.856.725.655 Telepon dan Internet
1.258.896.320 1.258.896.320
Perjalanan Dinas 3.433.305.850
3.433.305.850 Biaya Angkut Penjualan
3.255.015.895 3.255.015.895
Jumlah Biaya Langsung 21.620.620.105
16.319.843.890 37.940.463.995
Biaya Pemasaran Tidak Langsung Kesejahteraan Karyawan
1.704.650.200 1.704.650.200
Penyusutan Bangunan 584.699.895
584.699.895 Jumlah Biaya Tidak Langsung
2.289.350.095 2.289.350.095
Jumlah Biaya Pemasaran 23.909.970.200
16.319.843.890 40.229.814.090
Sumber : PT Indolakto
Tabel V.5 Kapasitas Sesungguhnya PT Indolakto Tahun 2015 Fungsi
Alat Pengukur Jasa Kapasitas sesungguhnya
Penjualan Jumlah rupiah penjualan
Rp761.111.946.921 Penggudangan
Berat produk yang dikirim 38.601.813 kg
Pembungkusan dan Pengiriman Berat produk yang dikirim
38.601.813 kg Administrasi Pemasaran
Jumlah faktur 3274
Advertensi dan Promosi Jumlah rupiah penjualan
Rp761.111.946.921 Kredit dan penagihan
Jumlah rupiah penjualan Rp761.111.946.921
Sumber : Data diolah PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Anggaran biaya pemasaran PT Indolakto pada komponen biaya langsung terdiri dari biaya gaji karyawan dan supplies yang sudah di distribusikan kepada
setiap fungsi pemasaran. Terdapat beberapa komponen lainnya di dalam anggaran biaya pemasaran PT Indolakto yaitu biaya komisi penjualan yang terjadi apabila
penjualan tercapai atau melebihi target yang telah ditetapkan. Biaya penagihan yaitu biaya yang digunakan untuk melakukan penagihan piutang kepada
pelanggan. Biaya kerugian piutang yaitu biaya yang terjadi akibat piutang dari PT Indolakto yang dihapuskan. Biaya promosi dan media placement digunakan untuk
mempromosikan produk-produk dari PT Indolakto lewat berbagai media diantaranya media cetak, elektronik dan sosial media. Biaya telepon dan internet
yaitu biaya yang digunakan untuk keperluan pemasaran dan komunikasi baik dengan pelanggan ataupun dengan sesama karyawan di dalam perusahaan. Biaya
perjalanan dinas digunakan berkaitan dengan kebutuhan pemasaran. Biaya angkut penjualan merupakan biaya yang dikeluarkan untuk kegiatan mengangkut dan
mengirim barang dari gudang PT Indolakto kepada pelanggan. Sedangkan pada komponen biaya tidak langsung terdiri dari biaya penyusutan bangunan dan
kesejahteraan karyawan. Dalam kaitannya dengan kapasitas PT Indolakto memakai beberapa satuan
pengukur jasa. Fungsi penjalan, fungsi advertensi dan promosi, fungsi kredit dan penagihan memakai jumlah rupiah penjualan. Fungsi administrasi pemasaran
memakai satuan jumlah faktur. Fungsi penggudangan serta fungsi pembungkusan dan pengiriman memakai berat produk yang dikirim sebagari satuan pengukur
jasa. PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Setelah diketahui realisasi anggaran dan kapasitas sesungguhnya pada PT Indolakto maka akan di analisis perbandingan selisih anggaran dengan realisasi
dan selisih kapasitas normal dengan kapasitas sesungguhnya. Analisis ini dilakukan dengan cara membandingkan tabel anggaran pemasaran PT Indolakto
tabel V.2, realisasi anggaran pemasaran PT Indolakto tabel V.4, kapasitas normal PT Indolakto tabel V.3 dan kapasitas sesungguhnya PT Indolakto tabel
V.5 untuk
mengetahui selisih
pada setiap
fungsi pemasaran.
Tabel V.6 Perbandingan Perbedaan Kapasitas normal dengan Kapasitas Sesungguhnya PT Indolakto tahun 2015 dalam rupiah
Fungsi Elemen Anggaran
Realisasi Selisih
Selisih
Satuan Pengukur
Jasa
Kapasitas Normal
Kapasitas Sesungguhnya
Selisih Selisih
Penjualan Supplies Penjualan
737.500.000 786.950.005
49.450.005 6,17
Jumlah rupiah
penjualan 760.809.789.474
761.111.946.921 302.157.447 0,039
Komisi penjualan 1.502.355.595
1.591.576.950 89.221.355
5,94 Telepon dan Internet
1.080.000.000 1.258.896.320
178.896.320 16,56
Perjalanan Dinas 3.162.571.920
3.433.305.850 270.733.930
8,56 Jumlah
6.482.427.515 7.070.729.125
588.301.610 9 TT
Penggudangan Supplies
Penggudangan 824.659.465
865.100.325 40.440.860
4,90 T Jumlah
produk yang
dikirim 38.586.158 kg
38.601.813 kg 15.655 kg 0,040
Pembungkusan dan Pengiriman
Supplies Pembungkusan dan
pengiriman 436.261.650
501.914.350 65.652.700
15,05 Jumlah
produk yang
dikirim 38.586.158 kg
8.601.813 kg 15.655 kg 0,040
Biaya Angkut Penjualan
3.122.657.500 3.255.015.895
132.358.395 4,24
Jumlah 3.558.919.150
3.756.930.245 198.011.095
5,56 TT Administrasi
Pemasaran Supplies
Administrasi pemasaran
368.761.000 418.222.750
49.461.750 13,41 TT
Jumlah faktur
3212 3274
62 1,89
Advertensi dan Promosi
Supplies Advertensi dan promosi
926.336.195 987.564.725
61.228.530 6,61 TT
Jumlah rupiah
penjualan 760.809.789.474
761.111.946.921 302.157.447 0,039
Kredit dan penagihan
Supplies Kredit dan penagihan
389.655.785 339.406.870
50.248.915 12,90
Jumlah rupiah
penjualan 760.809.789.474
761.111.946.921 302.157.447 0,039
Penagihan 1.376.500.275
1.156.339.695 220.160.580
15,99 Kerugian piutang
1.869.500.485 1.725.550.155
143.950.330 7,70
Jumlah 363.565.6545
3.221.296.720 414.359.825
11,40 TT Total selisih anggaran
15.796.759.870 16.319.843.890
523.084.020 3,31 T
Sumber : Data diolah PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Dari hasil perbandingan pada tabel V.7 diperoleh bahwa selisih anggaran fungsi penjualan, penggudangan, pembungkusan dan pengiriman, administrasi
pemasaran, advertensi dan promosi mengalami selisih yang tidak menguntungkan. Fungsi penjualan mengalami selisih anggaran yang bersifat
tidak menguntungkan sebesar Rp 588.301.610 atau 9. Fungsi penggudangan juga mengalami selisih anggaran yang bersifat tidak menguntungkan sebesar
Rp 40.440.860 atau 4,90 namun fungsi penggudangan merupakan satu- satunya fungsi yang terkendali namun tidak menguntungkan karena masih di
bawah batas toleransi perusahaan yaitu 5. Fungsi pembungkusan dan pengiriman mengalami selisih anggaran yang bersifat tidak menguntungkan
sebesar Rp 198.011.095 atau 5,56. Fungsi administrasi pemasaran juga mengalami selisih anggaran yang bersifat tidak menguntungkan sebesar Rp
49.461.750 atau 13,41 selisih ini merupakan yang terbesar dibandingkan dengan fungsi lainnya. Fungsi advertensi dan promosi mengalami selisih
anggaran yang bersifat tidak menguntungkan sebesar Rp 61.228.530 atau 6,61. Fungsi kredit dan penagihan adalah satu-satunya fungsi yang
selisihnya menguntungkan pada setiap komponen fungsinya. Total selisih dari fungsi kredit dan penagihan adalah sebesar Rp 414.359.825 atau 11,40. Pada
selisih kapasitas PT Indolakto mengalami peningkatan penjualan sebesar Rp 302.157.447 atau 0,039, peningkatan total berat produk yang dikirim
sebesar 15.655 kg atau 0,040, dan peningkatan jumlah transaksi sebessar 62 kali atau 1,89.
D. Pembahasan
Kategori