C. Saat Terutang dan Pelunasan Pemungutan PPh Pasal 22
Saat Terutang dan Pelunasan Pemungutan PPh Pasal 22 adalah sebagai berikut :
1. Impor Barang : terutang dan dilunasi bersamaan dengan pembayaran bea
masuk, apabila ditundadibebaskan pada saat penyelesaian dokumen Pemberitahuan Impor Barang PIB.
2. Pembelian oleh Bendaharawan, BUMND, Badan tertentu : terutang dan
dipungut pada saaat pembayaran. 3.
Penjualan hasil produksi industri tertentu : terutang dan dipungut pada saat penjualan.
4. Penjualan hasil produksi Pertamina dan badan lain : dipungut pada saat
penerbitan Surat Perintah Pengeluaran Barang delivery order. 5.
Pembelian dari pedagang pengumpul : terutang dan dipungut pada saat pembelian.
D. Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 22
Pemungut Pajak wajib menerbitkan bukti pemungutan PPh Pasal 22 dalam rangkap 3 tiga, yaitu :
1. Lembar pertama untuk pembeli.
2. Lembar kedua sebagai lampiran laporan bulanan kepada kantor pelayanan
Pajak. 3.
Lembar ketiga sebagai arsip pemungut pajak yang bersangkutan.
Universitas Sumatera Utara
Pemungut pajak Bendaharawan wajib membuat lembaran Surat Setoran Pajak SSP penghasilan Pasal 22 dalam rangkap 5, yaitu :
1. Lembar pertama untuk rekanan.
2. Lembar kedua untuk KPPN melalui bank.
3. Lembar ketiga untuk dilaporkan ke Kantor Pelayanan Pajak KPP.
4. Lembar keempat untuk arsip bank.
5. Lembar kelima untuk arsip pemungut PPh Pasal 22 Bendaharawan
Pemerintah.
Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 22 pada Bendaharawan, BUMND terdapat pada gambar satu 1 sebagai berikut :
Gambar 1. Bendaharawan,
BUMND Rekanan
Disetor ke Bank
Melaporkan ke KPP
Memungut PPh 22 = 1,5
Dengan SSP a.n. Rekanan dan ditandatangani pemungut
Kredit Pajak
Pada hari yang sama
Paling lambat 14 hari setelah Masa
pajak berakhir pembelian
Universitas Sumatera Utara
E. Pajak Penghasilan PPh Pasal 23
Pemotong PPh Pasal 23 diatur dalam Pasal 23 dan KEP-DJP No. 50PJ.1994, yaitu : Badan dan Orang Pribadi yang ditunjuk oleh KPP. Pajak
Penghasilan Pasal 23 dihitung atas penghasilan berupa sewa.
Penerimaan penghasilan yang dikenakan pemotongan PPh Pasal 23, yaitu :
Deviden, termasuk deviden dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis dan pembagian SHU Koperasi.
Bunga, termasuk premium, diskonto dan imbalan sehubungan dengan
jaminan pengembalian hutang.
Royalti.
Hadiah dan penghargaan sehubungan dengan kegiatan selain yang telah dipotong PPh Pasal 21.
Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta selain
sewa atas tanah dan atau bangunan sesuai dengan PP No. 52002 dan sewa angkutan darat.
Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konsultan,
jasa konstruksi, jasa lain selain jasa yang telah dipotong PPh Pasal 21.
F. Tarif dan Dasar Pemotongan PPh Pasal 23
Kategori