Penilain resiko Aktivitas pengendalian
Tabel 3.1 Unsur-unsur Sistem Pengendalian Internal yang Memenuhi Prinsip-
prinsip Dasar Pengendalian Internal
No Prinsip-
prinsip SPI Penerapan di PT. Toba
Pulp Lestari, Tbk Keterangan
Memadai Tidak
Memadai
1 Pemisahan
fungsi √
Di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk sudah ada pemisahan fungsi
dan tanggung jawab antar masing-masing fungsi dan job
description yang jelas bagi karyawan .
2 Prosedur
pemberian wewenang
√
Setiap bagian di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk sudah
memiliki wewenangnya masing-masing,dan wewenang
ini diberikan oleh pimpinan perusahaan, sesuai dengan
bagianya.
No Prinsip-
prinsip SPI Penerapan di PT. Toba
Pulp Lestari, Tbk Keterangan
Memadai Tidak
Memadai
3 Prosedur
dokumentasi
√
Dokumentasi yang ada di perusahaan sudah cukup baik,
karena semua data dan dokumen yang ada telah
disimpan dengan baik dan rapi.
4 Prosedur
dan catatan akuntansi
√
Prosedur dan catatan pada PT. Toba Pulp Lestari, Tbk, sudah
baik, ini terlihat dari dokumen dalam proses penggajian dan
pengupahan sudah memadai. 5
Pengawasan fisik
√
Pengawasan fisik dilakukan secara berkala oleh
perusahaan, dengan maksud kegiatan operasi perusahaan
dapat berjalan dengan baik.
No Prinsip-
prinsip SPI Penerapan di PT. Toba
Pulp Lestari, Tbk Keterangan
Memadai Tidak
Memadai
6 Pemeriksaan
internal secara bebas
√ PT. Toba Pulp Lestari, Tbk
selalu melakukan pemeriksaan terhadap catatan akuntansi
perusahaan dan laporan keuangan.
Sumber : Mulyadi 2001 :163
Dari tabel di atas dapat dianalisis menurut unsur-unsur sistem pengendalian internal yang baik, sistem pengendalian internal atas penggajian karyawan di PT.
Toba Pulp Lestari, Tbk sudah ada dan memadai. Ini dapat dilihat dari peraturan- peraturan yang telah dibuat oleh perusahaan, berhubungan dengan pengendalian
internal atas sistem penggajian dan pengupahan sudah sesuai dengan unsur-unsur sistem pengendalian internal yng baik menurut konsep.
Meskipun sistem pengendalian internal atas sistem penggajian dan pengupahan sudah memadai dan sesuai dengan unsur-unsur sistem pengendalian
yang baik tujuan yang diharapakan perusahaan belum bisa tercapai. Dikarenakan pelaksanaanya belum berjalan efektif, ini dapat dilihat dengan sudah ada peraturan
yang secara tertulis dibuat oleh perusahaan tetapi belum dapat dilaksanakan dengan baik oleh karyawan perusahaan. Misalnya peraturan mengenai presensi,
setiapa karyawan yang terlambat atau membolos akan mendapat sanksi yaitu
pengurangan gaji dan upah, namun dalam kenyataanya sanksi itu tidak diterapkan dan akibatnya banyak karyawan yang sengaja datang terlambat, pergi saat kerja
dan pulang sebelum jam kerja habis. Kelemahan dalam sistem pengendalian internal atas sistem penggajian dan
pengupahan yang masih terdapat di PT. Toba pulp Lestari, Tbk dapat berpotensi menyebabkan kerugian bagi perusahaan. Sehingga dapat disimpulkan bahwa
unsur-unsur sistem pengendalian internal yang baik di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk sudah memadai, namun dalam praktiknya belum bisa seperti yang diharapkan.