Penilain resiko Aktivitas pengendalian

Tabel 3.1 Unsur-unsur Sistem Pengendalian Internal yang Memenuhi Prinsip- prinsip Dasar Pengendalian Internal No Prinsip- prinsip SPI Penerapan di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk Keterangan Memadai Tidak Memadai 1 Pemisahan fungsi √ Di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk sudah ada pemisahan fungsi dan tanggung jawab antar masing-masing fungsi dan job description yang jelas bagi karyawan . 2 Prosedur pemberian wewenang √ Setiap bagian di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk sudah memiliki wewenangnya masing-masing,dan wewenang ini diberikan oleh pimpinan perusahaan, sesuai dengan bagianya. No Prinsip- prinsip SPI Penerapan di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk Keterangan Memadai Tidak Memadai 3 Prosedur dokumentasi √ Dokumentasi yang ada di perusahaan sudah cukup baik, karena semua data dan dokumen yang ada telah disimpan dengan baik dan rapi. 4 Prosedur dan catatan akuntansi √ Prosedur dan catatan pada PT. Toba Pulp Lestari, Tbk, sudah baik, ini terlihat dari dokumen dalam proses penggajian dan pengupahan sudah memadai. 5 Pengawasan fisik √ Pengawasan fisik dilakukan secara berkala oleh perusahaan, dengan maksud kegiatan operasi perusahaan dapat berjalan dengan baik. No Prinsip- prinsip SPI Penerapan di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk Keterangan Memadai Tidak Memadai 6 Pemeriksaan internal secara bebas √ PT. Toba Pulp Lestari, Tbk selalu melakukan pemeriksaan terhadap catatan akuntansi perusahaan dan laporan keuangan. Sumber : Mulyadi 2001 :163 Dari tabel di atas dapat dianalisis menurut unsur-unsur sistem pengendalian internal yang baik, sistem pengendalian internal atas penggajian karyawan di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk sudah ada dan memadai. Ini dapat dilihat dari peraturan- peraturan yang telah dibuat oleh perusahaan, berhubungan dengan pengendalian internal atas sistem penggajian dan pengupahan sudah sesuai dengan unsur-unsur sistem pengendalian internal yng baik menurut konsep. Meskipun sistem pengendalian internal atas sistem penggajian dan pengupahan sudah memadai dan sesuai dengan unsur-unsur sistem pengendalian yang baik tujuan yang diharapakan perusahaan belum bisa tercapai. Dikarenakan pelaksanaanya belum berjalan efektif, ini dapat dilihat dengan sudah ada peraturan yang secara tertulis dibuat oleh perusahaan tetapi belum dapat dilaksanakan dengan baik oleh karyawan perusahaan. Misalnya peraturan mengenai presensi, setiapa karyawan yang terlambat atau membolos akan mendapat sanksi yaitu pengurangan gaji dan upah, namun dalam kenyataanya sanksi itu tidak diterapkan dan akibatnya banyak karyawan yang sengaja datang terlambat, pergi saat kerja dan pulang sebelum jam kerja habis. Kelemahan dalam sistem pengendalian internal atas sistem penggajian dan pengupahan yang masih terdapat di PT. Toba pulp Lestari, Tbk dapat berpotensi menyebabkan kerugian bagi perusahaan. Sehingga dapat disimpulkan bahwa unsur-unsur sistem pengendalian internal yang baik di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk sudah memadai, namun dalam praktiknya belum bisa seperti yang diharapkan.