career planning pada perusahaan. Dalam setiap promosi jabatan, perusahaan akan selalu
memperhatikan kecakapan, pendidikan, konduite, dan senioritas. Khusus untuk promosi jabatan untuk posisi
sebagai pimpinanatasan, faktor kemampuan memimpin adalah salah satu syarat yang sangat dipertimbangkan.
Dalam setiap promosi jabatan, dijelaskan tentang jabatan, uraian tugas, pangkat, serta upah dan fasilitas yang akan
diterima oleh karyawan yang bersangkutan. Bila seorang karyawan ditetapkan oleh perusahaan untuk
mengisi lowongan suatu jabatan yang lebih tinggi dari jabatan semula, maka yang bersangkutan akan melalui masa
penilaian menjabat acting period paling lama 3 tiga bulan. Khusus untuk jabatan supervisor ke atas, masa penilaian
menjabat paling lama 6 enam bulan. Jika karyawan yang bersangkutan berhasil menjalani masa
penilaian menjabat yang telah ditentukan, maka yang bersangkutan segera dikukuhkan secara tertulis dan diberi
status, fasilitas dan upah berdasarkan skala pengupahan yang berlaku di perusahaan.
Selama masa menjabat, karyawan tersebut mendapat tunjangan menjabat acting allowance minimal sebesar 10
sepuluh persen dari nilai median upah yang ditetapkan oleh
perusahaan. Jika perusahaan menilai karyawan tersebut tidak mampu
melakukan pekerjaan baru tersebut dalam masa penilaian menjabat, maka ia akan dikembalikan ke jabatan semula atau
yang setaraf dengan kemampuannya, dan tunjangan menjabat dihapuskan.
2. Penilain resiko
a. Perubahan lingkungan penggajian karyawan Dalam proses penggajian dan pengupahan PT. Toba Pulp Lestari,
Tbk telah mengikuti perubahan, dimana dalam pembuatan proses daftar gaji dan upah sudah terkomputerisasi. Sehingga proses
penggajian dapat dilakukan dengan cepat. Meskipun sudah terkomputerisasi, kesalahan dalam perhitungan gaji dan upah masih
dapat terjadi dimana karyawan bisa salah memasukkan nama karyawan dan jumlah gaji atau human error. Hal ini dikarenakan
kondisi perusahan yang memiliki jumlah karyawan tidak tetap lebih banyak dari karyawan tidak tetap, sehingga selalu terjadi perubahan
karyawan. b. Personel
karyawan yang ada di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk telah memiliki kompetensi yang sesuai dengan bidangnya. Contoh : karyawan
dibidang PDE, dengan kriteria D3 dan S1dari lulusan akuntansi atau komputerisasi akuntan. Tetapi dengan adanya strandar
pendidikan tertentu tidak menjamin perusahaan akan terbebas dari resiko kecurangan, dengan ilmu dan pendidikan yang dimiliki oleh
karyawan justru bisa membuat karyawan melakukan kecurangan dengan memanipulasi data yang ada. Hal ini dimungkinkan terjadi
karena tidak adanya pengawasan dalam proses penggajian di perusahaan. Untuk meminimalisasi terjadinya kecurangan
perusahaan dapat melakukan pengawasan berkala. c. Perubahan struktur organisasi
Restrukturisasi di perusahaan dilakukan sesuai dengan kebutuhan perusahaan. Ini dilakukan agar terhindar resiko kejenuhan
karyawan yang dapat berimbas pada kinerja karyawan, selain itu juga dapat mengurangi tingkat penyimpangan apabila karyawan
terus berada di bagian yang sama, karyawan akan lebih memahami tentang segala sesuatu yang terdapat di bagian tersebut dan
mempermudah untuk melakukan kecurangan.
3. Aktivitas pengendalian
a. Otorisasi dan kegiatan yang memadai
Pada PT. Toba Pulp Lestari, Tbk otorisasi telah dilakukan. Dalam pemberian gaji dan upah karyawan fungsi otorisasi dipegang oleh
bagian administrasi personalia. Otorisasi yang dilakukan PT. Toba Pulp Lestari, Tbk telah memadai karena telah dilakukan otorisasi
pada kartu jam hadir, perintah lembur, daftar gaji dan upah dan bukti kas keluar.
b. Pemisahan Tugas
Pengendalian internal yang baik adalah dimana ada pemisahan tugas yang baik. Pada PT. Toba Pulp Lestari, Tbk sudah ada
pemisahan tugas bagi tiap-tiap bagian. c.
Desain dan penggunaan dokumen serta catatan yang memadai Desain dan penggunaan catan yang memadai akan membantu
dalam pencatatan data yang akurat supaya apabila ada penambahan jumlah gaji dapat dilakukan secara benar. Dokumen-dokumen yang
digunakan dalam sistem penggajian dan pengupahan di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk antara lain : kartu jam hadir, daftar gaji dan upah,
rekap gaji dan upah, surat perintah kerja lembur, surat tugas, sampul gaji bukti kas keluar. Dengan adanya dokumen-dokumen
yang digunakan dalam proses penggajian dan pengupahan ini membantu dalam memberikan pertanggungjawaban dalam proses
pemberian gaji dan upah. d.
Penjagaan aset dan catatan yang memadai Untuk memenuhi penjagaan aset dan catatan yang memadai,
perusahaan menyimpan data yang berhubungan dengan gaji dan upah, penyimpanan data ini dilakukan oleh bagia PDE.
Pengendalian aktiva dilakukan dengan cara seluruh pengeluaran yang terjadi harus disertai dengan bukti pengeluaran dan bagian
akunting akan menverifikasinya terlebih dahulu. e.
Pemeriksaan independen atas kinerja
PT. Toba Pulp Lestari, Tbk pada setiap tahunnya secara rutin akan mengadakan penilaian kinerja karyawan yang memiliki kinerja
paling baik akan mendapat penghargaan dari perusahaan, karyawan yang memiliki kinerja baik juga akan promosi jabatan serta
kenaikan gaji.
4. Informasi dan komunikasi
Pada sistem penggajian dan pengupahan di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk, informasi dan komunikasi didasarkan pada prosedur yang sudah ada di
perusahaan. Dalam proses pembuatan gaji dan upah akan dimulai dari entry data-data karyawan dari tiap manajer bagian yang akan
diserahkan ke bagian PDE untuk diolah. Komunikasi juga dilakukan oleh tiap bagian agar tidak terjadi kesalahan dalam proses pemberian
gaji dan upah, seperti pada saat ada penambahan jumlah karyawan.
5. Pemantauan
Pemantauan yang dilakukan oleh perusahaan dalam proses penggajian dan pengupahan telah memadai.
Dari penjelasan diatas dapat dilihat bahwa unsur-unsur sistem pengendalian internal di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk sudah ada. Untuk melihat apakah unsur-
unsur sistem pengendalian internal sudah memenuhi prinsip-prinsip pengendalian internal yang baik dapat dilihat dalam tabel 3.1 berikut:
Tabel 3.1 Unsur-unsur Sistem Pengendalian Internal yang Memenuhi Prinsip-
prinsip Dasar Pengendalian Internal
No Prinsip-
prinsip SPI Penerapan di PT. Toba
Pulp Lestari, Tbk Keterangan
Memadai Tidak
Memadai
1 Pemisahan
fungsi √
Di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk sudah ada pemisahan fungsi
dan tanggung jawab antar masing-masing fungsi dan job
description yang jelas bagi karyawan .
2 Prosedur
pemberian wewenang
√
Setiap bagian di PT. Toba Pulp Lestari, Tbk sudah
memiliki wewenangnya masing-masing,dan wewenang
ini diberikan oleh pimpinan perusahaan, sesuai dengan
bagianya.
