penghitungan pajak yang terutang atas seluruh penghasilan yang diterima dalam tahun pajak yang bersangkutan, kecuali atas penghasilan yang bersifat final.
B. Analisis Hasil Penelitian
1. Analisis Kebijakan dan Penerapan Tax Planning
a. Memperbesar Biaya Penyusutan
PT Perkebunan Sumatera Utara menggunakan metode saldo menurun dalam penyusutan aktiva tetap. Pada tahun 2009 diasumsikan discount factor
sebesar 14 . Dan tarif pajak yang digunakan untuk menghitung besarnya penyusutan adalah 25 . Dalam menerapkan tax planning manajer terlebih dahulu
harus memikirkan dengan matang sasaran dan tindakan yang didasarkan pada metode, sehingga dapat memenuhi kewajiban pajak secara lengkap, benar, dan
tepat waktu. Penerapan tax planning pada PT Perkebunan Sumatera Utara berkaitan
dengan penyusutan asset tetap adalah sebagai berikut : PT Perkebunan Sumatera Utara membeli mesin dan perlengkapan pabrik seharga Rp 265,260,000.00
dimana mesin dan perlengkapan pabrik termasuk dalam aktiva kelompok 1. Dengan menggunakan tarif sesuai pasal 11 ayat 6 UU PPh, dapat dilakukan
perhitungan dan perbandingan besarnya penyusutan antara metode taris lurus dengan metode saldo menurun.
Jenis aktiva Mesin dan peralatan
Harga Perolehan Rp. 265,260,000,00
Umur 4 tahun
Universitas Sumatera Utara
Sumber data : PT Perkebunan Sumatera Utara 2009 Dari tabel diatas dapat dilihat bahwa besarnya biaya penyusutan untuk
setiap tahunnya berbeda-beda tetapi akumulasi pada akhir masa manfaat tahun ke 4 jumlah penyusutannya adalah Rp. 265,260,000.00. Dalam perpajakan
perbedaaan besarnya biaya penyusutan ini dikenal dengan istilah beda waktu beda sementara. Adanya perbedaan jumlah biaya penyusutan yang merupakan
perbedaan waktu dapat dimanfaatkan untuk melakukan perencanaan pajak. Kalau kita memperkirakan Penghasilan Kena Pajak pada tahun pertama besar, dan
tahun-tahun berikutnya akan semakin mengecil, maka penggunaan saldo menurun lebih menguntungkan karena akan memperkecil penghasilan kena pajak tersebut
sebesar Rp 66,315,000.00 untuk tahun pertama. Sedangkan jika menggunakan metode garis lurus beban penyusutannya adalah sama.
Tabel 4. 2 Perbandingan Metode Penyusutan tahun 2009
Tahun Metode Penyusutan
Garis lurus Saldo Menurun
1 Rp 66,315,000.00
Rp 132,630,000.00 2
Rp 66,315,000.00 Rp 66,315,000.00
3 Rp 66,315,000.00
Rp 33,157,500.00 4
Rp 66,315,000.00 Rp 33,157,500.00
Akumulasi penyusutan
Rp 265,260,000.00 Rp 265,260,000.00
Universitas Sumatera Utara
Walaupun berdasarkan nilai nominal pada akhir masa manfaat besarnya akumulasi biaya penyusutan sama, namun kalau ditinjau dari nilai tunai present
value jumlahnya akan menjadi berbeda. Untuk lebih jelas besarnya biaya penyusutan dan present value dengan discount factor 14, dapat dilihat pada tabel
berikut :
Tabel 4. 3 Besarnya penyusutan dan PV dengan df 14 Atas mesin dan peralatan tahun 2009
Metode Penyusutan Thn
Garis lurus Saldo menurun
Nilai perolehan Tarif
Biaya Penyusutan Present value
Tarif Biaya Penyusutan
Present value df
Rp. 265,260,000.00 25 Rp. 66,315,000.00
Rp. 58,158,255.00 50
Rp. 132,630,000.00 Rp. 116,316,510.00
0.877 1
Rp. 66,315,000.00 Rp 50,996,235.00
Rp 66,315,000.00 Rp 50,996,235.00
0.769 2
Rp. 66,315,000.00 Rp 44,762,625.00
Rp 33,157,500.00 Rp 22,381,312.50
0.675 3
Rp 66,315,000.00 Rp 39,258,480.00
Rp 33,157,500.00 Rp 19,629,240.00
0.592 4
Rp 265,260,000.00 Rp 193,175,595.00
Rp 265,260,000.00 Rp 209,323,297.50
Tabel 4. 4 PPh terhutang atas biaya penyusutan
Uraian Garislurus
Saldomenurun Nominal PV
PV df 14 Nominal PV
PV df 14 HargaPerolehan
Rp 265,260,000.00 Rp 265,260,000.00
Rp 265,260,000.00 Rp 265,260,000.00
BiayaPenyusutan Rp 265,260,000.00
Rp 193,175,595.00 Rp 265,260,000.00
Rp 209,323,297.50 PPh 25
Rp 66,315,000.00 Rp 48,277,320.00
Rp 66,315,000.00 Rp 52,322,535.00
Tabel 4. 5 Besarnya penghematan antara metode garislurus dengan saldo menurun atas mesin
dan peralatan tahun 2009
Uraian Garislurus
Saldomenurun Nominal PV
PV df 14 Nominal PV
PV df 14 HargaPerolehan
Rp 265,260,000.00 Rp 265,260,000.00
Rp 265,260,000.00 Rp 265,260,000.00
BiayaPenyusutan Rp 265,260,000.00
Rp 193,175,595.00 Rp 265,260,000.00
Rp 209,323,297.50 PPh 25
Rp 66,315,000.00 Rp 48,277,320.00
Rp 66,315,000.00 Rp 52,322,535.00
Universitas Sumatera Utara
b. Pemberian Tunjangan Tidak Dalam Bentuk Natura
