Pengertian dan Tujuan Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana

laporan sumber dan penggunaan dana tersebut, karena analisa sumber dan penggunaan dana tersebut merupakan alat analisa keuangan yang sangat penting bagi financial manager ataupun para calon kreditur atau bagi bank dalam menilai permintaan kredit yang diajukan kepadanya. Dengan analisa sumber dan penggunaan dana akan dapat diketahui bagaimana perusahaan mengelola atau menggunakan dana yang dimilikinya. Analisis sumber-sumber dan penggunaan dana atau sering disebut juga analisis aliran dana merupakan alat analisis finansial yang penting bagi manajer keuangan tanpa mengesampingkan alat analisis finansial yang lain. Arti penting dari analisis ini adalah untuk mengetahui bagaimana dana digunakan dan bagaimana kebutuhan tersebut dibelanjai. Dengan kata lain yaitu dengan menggunakan analisis aliran dana dapat diketahui darimana dana itu berasal dan untuk apa dana itu digunakan Bambang Riyanto, 2001:345. Menurut IAI, kegunaan informasi laporan arus kas sebagai berikut PSAK No.2, 2002, paragraf 03: memberikan informasi yang memungkinkan para pemakai untuk mengevaluasi perubahan dalam aktiva bersih perusahaan; mengevaluasi struktur keuangan termasuk likuiditas, solvabilitas dan rentabilitas dan kemampuan untuk mempengaruhi jumlah serta waktu arus kas dalam rangka adaptasi dengan perubahan keadaan dan peluang; menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas dan memungkinkan para pemakai mengembangkan model untuk menilai dan membandingkan nilai sekarang dari arus kas masa depan future cash flows PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI dari berbagai perusahaan; meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi berbagai perusahaan karena dapat meniadakan pengaruh penggunaan perlakuan akuntansi yang berbeda terhadap transaksi dan peristiwa yang sama. Menurut Dwi Prastowo 2002:29, manfaat dari informasi laporan arus kas antara lain untuk: 1. Mengetahui perubahan aktiva bersih, struktur keuangan dan kemampuan mempengaruhi arus kas 2. Menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas 3. Mengembangkan model untuk menilai dan membandingkan nilai sekarang arus kas masa depan dari berbagai perusahaan 4. Dapat menggunakan informasi arus kas historis sebagai indikator jumlah waktu, dan kepastian arus kas masa depan 5. Meneliti kecermatan taksiran arus kas masa depan dan menentukan hubungan antara profitabilitas dan arus kas bersih serta dampak perubahan harga.

C. Klasifikasi Sumber-Sumber dan Penggunaan Kas

Laporan arus kas harus melaporkan arus kas selama periode tertentu dan diklasifikasikan menurut aktivitas operasi operating activities, investasi investing activities dan pendanaan financing activities PSAK No.2, 2002. 1. Aktivitas Operasi Arus kas dari aktivitas operasi terutama diperoleh dari aktivitas penghasil utama pendapatan perusahaan. Informasi mengenai unsur tertentu arus kas historis bersama dengan informasi lain, berguna dalam memprediksi arus kas operasi masa depan. Oleh karena itu, arus kas tersebut pada PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI umumnya berasal dari transaksi dan peristiwa lain yang mempengaruhi penetapan laba atau rugi bersih. Arus kas yang diterima misalnya dari: a. Hasil penjualan barang dagangan dan jasa; b. Pendapatan royalty, fees, komisi, dan pendapatan lain; c. Penerimaan kas dari perusahaan asuransi sehubungan dengan premi, klaim, anuitas, dan manfaat asuransi lainnya; d. Penerimaan kembali restitusi pajak penghasilan kecuali jika dapat diidentifikasikan secara khusus sebagai bagian dari aktivitas pendanaan dan investasi; e. Penerimaan kas dari kontrak yang diadakan untuk tujuan transaksi usaha dan perdagangan. Arus kas yang keluar misalnya dari: a. Pembayaran kas kepada pemasok barang dan jasa; b. Pembayaran kas dari perusahaan asuransi sehubungan dengan premi, klaim, anuitas, dan manfaat asuransi lainnya; c. Pembayaran restitusi pajak penghasilan kecuali jika dapat diidentifikasikan secara khusus sebagai bagian dari aktivitas pendanaan dan investasi; d. Pembayaran kas dari kontrak yang diadakan untuk tujuan transaksi usaha dan perdagangan; e. Pembayaran gaji karyawan.