126
h. Kesalahan pembukuan di perusahaan.
Perusahaan Bank
Keterangan
Sudah Belum
Deposit In Transit Outstanding Check
Non Sufficient Fund Belum
Sudah Biaya Bank
Jasa Giro Penerimaan
Pengeluaran Via Bank
Benar Salah
Angka Salah
Benar Angka
Setoran + Ambilan -
Deposit In Transit Outstanding Check
Jasa Giro Non Sufficient Fund
Notes Receivable Biaya Bank
Inkaso Transfer
8.2. PENYAJIAN BANK REKONSILIASI
Bank rekonsiliasi dapat disajikan dengan dua cara, yaitu : Bentuk Perkiraan T T Account Form
Bentuk Laporan Bentuk perkiraan T dengan cara menyajikan catatan perusahaan diisi kiri dan catatan
bank di sebelah kanan, sedangkan untuk penyajian bentuk laporan dengan meletakkan catatan bank dibawah setelah catatan perusahaan diselesaikan.
Ada 2 cara penyusunan rekonsiliasi bank : Mencari Saldo Yang Benar
Mencari Saldo Perusahaan Melalui Catatan Bank
Agar diperoleh gambaran yang jelas, dibawah ini diberikan beberapa contoh :
127
a. Untuk bulan juni 2002, bank telah memberikan bunga sebesar Rp. 45.000 dan juga membebani perusahaan berupa jasa-jasa bank sejumlah Rp. 10.000. menurut
catatan perusahaan saldo simpanannya di bank berjumlah Rp. 5.600.000 sedangkan menurut saldo catatan di bank sebesar Rp. 5.635.000. mengenai hal ini perusahaan
belum dilaporkan, misal : perusahaan “Jaya Sakti”.
Jaya Sakti Bank Reconciliation
Juni, 30, 2002
Saldo Cash Increase
Decrease Saldo Bank
Increase
Decrease b. Tanggal 30 Juni 2002 saldo menurut catatn bank berjumlam Rp. 5.635.000
sedangkan menurut catatan perusahaan saldo simpanan berjumlah Rp. 6.185.000 setelah dianalisa, perbedaan ini disebabkan perusahaan telah menerima pengiriman
dan langganannya Rp. 550.000 tetapi jumlah tersebut belum terdapat di dalam catatan bank.
Jaya Sakti Bank Reconciliation
Juni, 30, 2002
Saldo Cash Increase
Decrease Saldo Bank
Increase
Decrease c. Pada tanggal 30 Juni 2002 menurut catatn yang terdapat di perusahaan sdaldo
simpanannyaberjumlah Rp. 6.185.000 sedangkan menurut catatan bank saldonya adalah sebesar Rp. 6. 510.000.
Selisih yang terjadi akibat bank telah menagihkan piutang perusahaan sebesar Rp.
128
330.000 serta membebankan beban penagihan sebesar Rp. 5.000.
Jaya Sakti Bank Reconciliation
Juni, 30, 2002 Saldo Cash
Increase
Decrease Saldo Bank
Increase
Decrease Ada 2 cara penyusunan rekonsiliasi bank :
Mencari saldo yang benar Mencari saldo perusahaan melalui catatan bank
Dalam membandingkan laporan bank dengan catatan perusahaan kemungkinan yang terjadi yaitu :
Saldo menurut catatan perusahaan tidak sama dengan saldo menurut catatan bank
Saldo menurut catatan perusahaan sama dengan saldo menurut catatan bank Bila Saldo menurut catatan perusahaan tidak sama dengan saldo menurut catatan bank
kemungkinan timbul :
1.
Catatan perusahaan yang benar sehingga catatan menurut bank harus disesuaikan dengan catatan perusahaan
2.
Catatan bank yang benar sehingga catatan perusahaan harus disesuaikan dengan
catatan bank
3.
Baik catatan bank maupun perusahaan sama-sama tidak benar Catatan Perusahaan tidak sama dengan catatan Bank disebabkan
1.
Cek yang masih beredar Out Standing Check
2.
Setoran dalam perjalanan deposit Intransit
3.
BebanJasa Bank Bank ChargesInterest Income
4.
Penagihan Collection Account Receivable
5.
Kesalahan Correction
129
Pada Umumnya Rekonsiliasi Laporan Bank ada dua 2
1.
Rekonsiliasi saldo bank dan saldo perusahaan kepada suatu saldo yang benar Reconciliation Of Bank and Books Balance to Corrected Balance
2.
Rekonsiliasi saldo Bank kepada saldo perusahaan Reconciliation Of Bank Balance
to Books Balance
130
BAB 8
SOAL LATIHAN
Contoh Soal
1. Informasi yang diterima dari catatan perusahaan per 31 Desember 1998 menurut catatan perusahaan Rp 2.432.000,- sedangkan menurut rekening koran Rp 2.376.000,-.
Hal yang menimbulkan perbedaan ini :
1.
Setoran ke Bank tertanggal 30 Desember dikarenakan dilakukan siang hari berjumlah Rp 1.172.000,- berhubung pada akhir tahun pembukuannya, baru dicatat 3
Januari 1999
2.
Dari bank diterima laporan mengenai tagihan dari toko harapan sebesar 740.000,- per 29 Desember 1998 Bank membebani biaya penagihan sebesar 20.000,- laporan
penagihan ini diterima bersamaan dengan rekening koran baru diketahui pada awal
Januari 1999.
3.
Pembayaran utang kepada PT. Marathon sebesar Rp 1.460.000,- ternyata dibukukan
perusahaan sebesar Rp 2.540.000,-.
4.
Perusahaan telah menerima satu lembar cek sebesar Rp 340.000,-selanjutnya disetorkan ke bank ternyata cek tersebut ditolak oleh bank dengan alasan dananya
tidak mencukupi
5.
Perusahaan telah mengeluarkan 3 lembar cek dimana cek ini sampai Desember
1998 belum dicairkan oleh perusahaan Cek tersebut adalah
No HG 67523 Rp 320.000,-
No HG 67524 Rp 240.000,-
No HG 67525 Rp 268.000,-
6.
Perusahaan telah menyetor ke bank dengan cek sebesar Rp 620.000,- ternyata
dicatat sebagai pengambilan
7.
Bank memperhitungkan biaya administrasi untuk bulan Desember Rp 12.000,- dan
memberikan jasa giro hasil bunga untuk perusahaan Rp 80.000,-. Diminta :
a.
Buatlah jurnal yang diperlukan
b.
Sajikan bank rekonsiliasi untuk mencari saldo yang benar
2. Susunlah rekonsiliasi bank per 31 Juli 2005 untuk CV. Barkoui, milik Tuan Barkoui
131
berdasarkan keterangan-keterangan sebagai berikut : a. laporan yang diterima dari bank pada tanggal 3 Agustus 2005 menunjukkan :
saldo kredit per 1 Juli 2005 sebesar Rp.2.200.000 pos-pos debet selama bulan Juli 2005 Rp.2.780.000
pos-pos kredit selama bulan Juli 2005 Rp.3.300.000
b. buku kas preusan menunjukkan hal sebagai berikut : saldo debet per 1 Juli 2005 sebesar Rp.2.200.000
penerimaan selama Juli 2005 sebesar Rp.4.500.000 pengeluaran selama Juli 2005 sebesar Rp.4.600.000
c. jumlah piutang yang di-inkaso oleh bank selama bulan Juli 2005 dan belum dicatat perusahaan sebesar Rp.360.000
d. biaya untuk jasa-jasa bank Juli 2005 berjumlah Rp.3.600 e. cek yang sedang beredar bulan Juli 2003 berjumlah Rp.1.820.028
f. jumlah setoran bulan Juli 2003 yang belum terlihat dalam laporan bank berjumlah Rp.1.600.000
g. sebuah cek yang diterima dari seorang debitur dan telah didepositokan pada tanggal 27 Juli 2003 yang lalu ternyata oleh bank dikembalikan karena tidak cukup
dana sebesar Rp.20.000
Diminta :
a. Buatlah jurnal yang diperlukan b. Sajikan bank rekonsiliasi untuk mencari saldo yang benar
3.
penyusunan laporan rekonsiliasi saldo akhir berdasarkan data yang diperoleh dari catatan PT. Yaris Ryadi pada tanggal 31 Desember 2005. Saldo uang yang tersedia
di bank Rp.900.000, sedangkan menurut laporan yang diterima dari bank menunjukkan saldo Rp.700.000, setelah diteliti perbedaan-perbedaan tersebut
adalah: a. Pembayaran uang kepada PT.Salim di Bandung sebesar Rp.200.000 via bank
dan ongkos transfernya Rp.4.000 oleh bank dibukukan tetapi perusahaan belum mencukupi.
b. Sebuah cek yang dikeluarkan perusahaan lain sebesar Rp.90.000 telah keliru terbukukan oleh bank ke dalam rekening perusahaan
c. Penjualan tunai barang sebesar Rp.200.000 dengan menerima sebuah giro bilyet ternyata setelah disetorkan ke bank tidak ada dananya.
Diminta :
a. susunlah rekonsiliasi bank 2 kolom
132
b. buatlah ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan
133
BAB 9
PIUTANG
TUJUAN BELAJAR
1. Pengertian Perusahaan Industri , Mahasiswa Dapat Menjelaskan Pengertian Perusahaan Industri.
2. Elemen Biaya Industri, Mahasiswa Dapat Menjelaskan Apakah Elemen Biaya Industri
3. Neraca, Mahasiswa Dapat Menjelaskan Bagaimana Neraca Di Perusahaan Industri.
4. Laporan LabaRugi, Mahasiswa Dapat Menjelaskan Laporan LabaRugi Di Perusahaan Industri
5. Jurnal Penyesuaian, Mahasiswa Dapat Memahami Dan Menjelaskan Jurnal Penyesuaian Di Perusahaan Industri
134
BAB 9
PIUTANG
9.1. PENDAHULUAN