4 KAP Deloitte Touche Tohmatsu, yang bekerja sama dengan KAP Osman Bing Satrio Yuliana dan Aloysia dalam Setiawan,
2013:33.
Variabel ini diukur dengan menggunakan dummy dengan
mengelompokkan auditor-auditor yang berasal dari KAP yang bermitra dengan kelompok lima besar di Amerika Serikat. Kelompok 4 besar the big
four diberi kode 1, sedangkan untuk KAP selain yang bermitra dengan kelompok 4 besar the big four diberi kode 0.
2.2 Tinjauan Penelitian Terdahulu
Berikut adalah penelitian terdahulu yang berkaitan dengan audit delay yang ditunjukkan dalam tabel berikut ini:
Tabel 2.1 Tinjauan Penelitian Terdahulu
Peneliti Variabel Penelitian
Hasil Penelitian
Ahmad dan Kamarudin
2003
Dependen: Audit Delay Independen: Ukuran
Perusahaan, Jenis Industri, LabaRugi Perusahaan, Pos
Luar Biasa, Opini Audit, Kualitas
Auditor, Akhir
Tahun Buku Perusahaan, dan Proporsi Hutang.
Jenis industri, labarugi perusahaan, opini audit,
kualitas auditor, akhir tahun buku perusahaan, dan proporsi
hutang berpengaruh signifikan terhadap
audit delay. Sedangkan ukuran perusahaan
dan pos luar biasa tidak berpengaruh signifikan.
Ahmad dan Abidin
2008
Dependen: Audit Delay Independen: Jenis Industri,
Ukuran Perusahaan, Number of Subsidiaries, Leverage,
ROE, Jenis Auditor, Kualitas Auditor, Akhir Tahun Buku
Perusahaan,
Opini Audit,
Pertukaran Auditor.
Total asset, opini auditor, number of subsidiaries, ROE,
dan leverage
berpengaruh signifikan terhadap audit delay.
Sedangkan jenis industri, jenis auditor, kualitas auditor, akhir
tahun buku, dan pertukaran auditor tidak berpengaruh.
Universitas Sumatera Utara
Rochimawati 2008 Dependen: Audit Delay
Independen: Ukuran perusahaan, ROA,
Solvabilitas TDTA, dan Opini Auditor.
Variabel yang berpengaruh
secara signifikan terhadap audit delay
hanya ROA profitabilitas, sedangkan
variabel ukuran perusahaan, solvabilitas, dan opini audit
tidak berpengaruh terhadap audit delay.
Rachmawati 2008 Dependen : Audit Delay dan
Timeliness Independen: Internal Auditor,
Ukuran KAP, Ukuran Perusahaan,
Profitabilitas,
dan Solvabilitas
Ukuran perusahaan dan ukuran KAP berpengaruh terhadap
audit delay. Sedangkan variabel profitabilitas,
solvabilitas dan internal auditor tidak mempunyai pengaruh
terhadap audit delay. Faktor internal yang mempunyai
pengaruh terhadap timeliness adalah ukuran perusahaan dan
solvabilitas, sedangkan faktor ekstenal yang mempengaruhi
timeliness adalah ukuran KAP. Profitabilitas, solvabilitas, dan
internal auditor tidak memiliki pengaruh terhadap timeliness.
Faktor internal dan eksternal perusahaan seperti
profitabilitas, solvabilitas, internal auditor, ukuran
perusahaan dan ukuran KAP secara bersama-sama memiliki
pengaruh signifikan baik terhadap audit delay maupun
timeliness.
Iskandar dan
Trisnawati 2010
Dependen: Audit Report Lag. Independen: Total Asset,
Klasifikasi Industri,
Laba Rugi Tahun Berjalan, Opini
Audit, Ukuran
Kantor Akuntan, dan Debt
Proportion.
Klasifikasi industri, laba rugi tahun berjalan, dan besarnya
KAP berpengaruh terhadap audit report lag. Sedangkan
total asset, opini audit, dan debt proportion tidak mempunyai
pengaruh terhadap audit report lag.
Universitas Sumatera Utara
Kartika 2011 Dependen: Audit Delay
Independen: Ukuran Perusahaan, Laba Rugi
Operasi, Profitabilitas, Solvabilitas, dan Opini Jenis
Pendapat Akuntan Publik,
Faktor Ukuran perusahaan berpengaruh negatif signifikan
terhadap audit delay dan
solvabilitas berpengaruh positif signifikan terhadap audit delay,
sedangkan faktor Profitabilitas, dan opini audit tidak
berpengaruh terhadap audit delay.
Indriyani 2012 Dependen: Audit Report Lag
Independen: Ukuran
Perusahaan, Profitabilitas,
Laba Rugi Perusahaan, dan Debt to Equity Ratio.
Hasil penelitian audit delay di Indonesia dan Malaysia secara
simultan dipengaruhi oleh ukuran perusahaan,
profitabilitas, laba rugi perusahaan, dan debt to equity
ratio.
Ukuran perusahaan secara parsial berpengaruh
secara signifikan terhadap audit delay di Indonesia dan
Malaysia. Debt to equity ratio secara parsial berpengaruh
secara signifikan terhadap audit delay di Indonesia.
Prayogi 2012 Dependen: Audit Delay
Independen: Ukuran KAP, Opini Audit, Solvabilitas,
Profitabilitas, dan Ukuran Perusahaan
Variabel ukuran perusahaan, opini audit, solvabilitas,
profitabilitas, ukuran kantor akuntan publik secara simultan
tidak berpengaruh signifikan terhadap audit delay. Secara
parsial hanya variabel opini audit yang
berpengaruh signifikan negatif terhadap audit delay. Variabel
lainnya seperti ukuran perusahaan, solvabilitas,
profitabilitas dan ukuran KAP tidak berpengaruh signifikan
terhadap audit delay.
Sumber: Hasil Olahan Peneliti
Universitas Sumatera Utara
2.3 Kerangka Konseptual
