Code Number Akun Name
1000 Cash =
Kas 1200
Account Receivable = Piutang Usaha
1900 Fixed Asset
= Aktiva Tetap 1950
Accumulated Depreciation = Akumulasi Penyusutan
2000 Account Payable
= Hutang Usaha 2100
Tax Payable = Hutang Pajak
4075 Revenue-Used-Machine =
Pendapatan Penjualan Mesin 7000
8000 Depreciation Expense
Income Summary = Beban Penyusutan
= Ikhtisar Laba Rugi
Untuk dapat mengetahui perlakuan akuntansi terhadap perolehan aktiva tetap pada PT. Trakindo Utama Sumatera Area, dibawah ini ada beberapa contoh ilustrasi
beserta pencatatan ayat jurnalnya :
1. Pembelian Aktiva Tetap
Berdasarkan sifat barang dan jasa yang diperoleh, proses pembeliaan aktiva tetap perusahaan ini digolongkan seperti, pembelian mobil, dana atau anggaran
pembelian aktiva yang bukan disewa, pembelian komputer, dan laini-lain. Adapun pihak-pihak yang berkaitan dalam proses pembelian suatu aktiva tetap,
antara lain: User’s Superior, Bagian Finance, GOM Supp. SVC Mgr. Kepala cabang atau departemen, General Manager, FIN ADM Director, dan
Procurement Departemen PT. Trakindo Utama departemen bagian pengadaan aktiva tetap pada kantor pusat PT. Trakindo Utama di Jakarta.
Sebagai contoh: Pada saat melakukan pembelian dengan pihak supplier, faktur pemasok yang diakui
sebelumnya diproses dalam modul FA dengan menggunakan UFC 2000, fungsi UFC 2030. Jurnal secara otomatis akan tercatat dalam komputer:
Noviana Sasmita : Akuntansi Aktiva Tetap Pada PT. Trakindo Utama Sumatera Area, 2008 USU Repository © 2009
Dr. 1900.LOC.FA Category. DEPT.CODE xxx
Cr. 2000.V99FA.APOTH xxx
Ketika PT. Trakindo Utama melakukan pembayaran kepada supplier dengan istilah Dummy Vendor, maka:
Dr. 2000.V99FA.APOTH xxx
Cr. 2000.Vendor ID.APOTH xxx
Bayar ke kas: Dr.
2000.Vendor ID.APOTH
xxx Cr.
1000.LOC.B99Man2 xxx
2. Pentransferan Aktiva Tetap
Transfer aktiva tetap pada PT. Trakindo Utama dapat dilakukan antar kantor cabang atau antar departemen dalam satu kantor cabang. Transfer aktiva tetap
terdiri dari : a
Transfer aktiva tetap yang terjadi antar golongan perusahaan anak subsidiaries, harga perolehan yang dikapitalisasi untuk transfer aktiva
tetap ini sama halnya seperti ketika penjualan aktiva tetap. Dalam pentrasferan aktiva tetap, perusahaan akan mencatat rugi atau laba terhadap
selisih antara nilai buku dengan nilai transfer. b
Transfer internal antar departemen, divisi atau kantor cabang yang ada, atau dengan pihak yang telah diberi kuasa oleh PT. Trakindo Utama. Dalam hal
ini tidak ada pengaruh akuntansi perpajakannya.
Noviana Sasmita : Akuntansi Aktiva Tetap Pada PT. Trakindo Utama Sumatera Area, 2008 USU Repository © 2009
Sebagai contoh : 1.
Mentransfer kategori aktiva tetap “OWNTOOL” dari departemen Service Indirect HG ke depertemen Parts Operation HY dalam satu kantor cabang
yang sama. Ayat jurnal untuk harga perolehan aktiva tetap:
Dr. 1900.LOC1.OWNTOOL.HY
xxx Cr. 1900.LOC2.OWNTOOL.HG
xxx Ayat jurnal untuk beban penyusutan:
Dr. 1950.LOC1.OWNTOOL.HY
xxx Cr.
1950.LOC2.OWNTOOL.HG xxx
2. Mentransfer kategori aktiva tetap yang sama dari kantor cabang dan departemen
yang berbeda Deprt. Service Indirect HG Cab. Medan ke Deprt. Parts Operaion HY Cab. Pekan Baru.
Maka jurnalnya akan tercatat secara otomatis dalam sistem komputer: Ayat jurnal untuk harga perolehan aktiva tetap:
Dr. 1900.YG.31.OWNTOOL.HY
xxx Cr.
1900.YF.34.OWNTOOL.HG xxx
Ayat jurnal untuk beban penyusutan: Dr.
1950.YF.34.OWNTOOL.HY xxx
Cr. 1950.YG.31.OWNTOOL.HG
xxx Selain beberapa contoh pencatatan transaksi akuntansi di atas, pada PT.
Trakindo Utama ada lagi transaksi lain yang berhubungan dengan perolehan aktiva tetap. Pencatatan ini merupakan Amandemen Aktiva Tetap, yaitu koreksi yang
dilakukan atas perolehan aktiva tetap pertama kali.
Noviana Sasmita : Akuntansi Aktiva Tetap Pada PT. Trakindo Utama Sumatera Area, 2008 USU Repository © 2009
Contoh: Harga perolehan pertama kali aktiva tetap sebesar Rp. 15.000.000,-, karena beberapa
alasan yang ada ternyata harga perolehan tersebut salah. Harga yang sebenarnya adalah Rp. 16.000.000,-. Ada selisih sebesar Rp. 1.000.000,- yang harus diproses
dalam amandemen aktiva tetap. Maka ayat jurnalnya: Dr. 1900.LOC.FA Category.DEPT.CODE
Rp. 1.000.000 Cr.
2000.V99FA.APOTH Rp.
1.000.000
E. Metode Penyusutan Aktiva Tetap
