10 | H a l a m a n
BAB
SUBJEK PAJAK
Menurut Mansury, 2002 Subjek Pajak itu adalah subjek hukum yang oleh Undang-undang pajak diberi kewajiban perpajakan. Subjek Pajak itu pada umumnya
[merupakan] subjek hukum berdasarkan cabang hukum lain di luarnya hukum pajak, yang kemudian diatur dalam Undang-undang pajak, dan dinyatakan sebagai Subjek
Pajak. Hal itu dapat dimengerti sebab subjek hukum oleh hukum diakui mempunyai hak dan kewajiban di hadapan hukum, sehingga Undang-undang pajak hanya
menegaskan hak-hak dan kewajibannya sehubungan dengan perpajakan. Hal yang demikian, juga menunjukkan, bahwa hukum pajak itu merupakan bagian dari
keseluruhan sistem hukum atau tata hukum di Indonesia. Subjek Pajak Penghasilan diatur dalam ketentuan Pasal 2 ayat 1 Undang-
undang Pajak Penghasilan, yaitu: •
- Orang Pribadi - Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang
berhak •
Badan •
Bentuk Usaha Tetap BUT
A. Orang Pribadi
Orang pribadi sebagai subjek pajak dapat bertempat tinggal atau berada di Indonesia
2
ataupun di luar Indonesia
3
.
2
Tujuan Instruksional Khusus: 1. Mampu menjelaskan tentang Subjek Pajak Pajak Penghasilan.
2. Mampu menguraikan tentang perbedaan Subjek Pajak Dalam Negeri dan Subjek Pajak Luar Negeri.
3. Mampu menjelaskan tentang kewajiban pajak subjektif dan kewajiban pajak objektif.
4. Mampu menjelaskan tentang yang tidak termasuk Subjek Pajak Pajak Penghasilan.
11 | H a l a m a n
Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan merupakan subjek pajak
pengganti, menggantikan mereka yang berhak yaitu ahli waris. Penunjukan warisan
yang belum terbagi sebagai subjek pajak pengganti dimaksudkan agar pengenaan
pajak atas penghasilan yang berasal dari warisan tersebut tetap dapat dilaksanakan. Contoh:
Randy Jatnika adalah Wajib Pajak orang pribadi yang memiliki usaha berupa 2 unit SPBU dan 4 unit rumah kontrakan. Randy Jatnika menikah dan mempunyai 2 orang
anak kandung, yaitu Catur Krishnawardana dan Candra Sugiarto.Pada tanggal 23 Agustus 2011, Randy Jatnika meninggal dunia, dan warisan belum dibagi kepada
para ahli waris. Warisan yang belum terbagi berupa 2 unit SPBU dan 4 unit rumah kontrakan
tersebut ditunjuk sebagai subjek pajak pengganti Randy Jatnika, sehingga pengenaan PPh atas penghasilan yang berasal dari usaha SPBU dan rumah
kontrakan tetap dapat dilaksanakan.
B. Badan
Badan adalah sekumpulan orang danatau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi
perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik Negara BUMN atau badan usaha milik daerah BUMD dengan nama dan dalam
bentuk apa pun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan
4
, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya,
lembaga, dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap.
BUMN dan BUMDmerupakan subjek pajak tanpa memperhatikan nama dan bentuknya sehingga setiap unit tertentu dari badan Pemerintah
5
, misalnya lembaga, badan, dan sebagainya yang dimiliki oleh Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah
yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan untuk memperoleh penghasilan merupakan subjek pajak.
Warisan yang belum t erbagi dalam kedudukannya sebagai subjek pajak
menggunakan NPWP dari WP orang pribadi yang meninggalkan w arisan t ersebut
PM K 20 PM K.03 2008
12 | H a l a m a n
C. Bentuk Usaha Tetap BUT
