pengenaan pajak. Oleh karena itu, besarnya pajak yang terutang tetap. Sebagai contoh Tarif Bea Materai.
B. Pajak Penghasilan Pasal 21
1. Definisi Pajak Penghasilan PPh
Pajak Penghasilan PPh adalah pajak yang dikenakan terhadap Subyek Pajak orang pribadi, badan, Bentuk Usaha Tetap atas
penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam suatu tahun pajak Resmi, 2011.
Peraturan perundangan yang mengatur Pajak Penghasilan di Indonesia adalah UU No. 7 tahun 1983 yang telah disempurnakan
dengan UU No. 7 Tahun 1991, UU No. 10 Tahun 1994, UU No. 17 Tahun 2000, UU No. 36 Tahun 2008, Peraturan Pemerintah,
Keputusan Presiden, Keputusan Menteri Keuangan, Keputusan Direktur Jenderal Pajak maupun Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak.
2. Definisi Pajak Penghasilan PPh Pasal 21
Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan
nama dan dalam bentuk apa pun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak Orang
Pribadi Dalam Negeri Resmi, 2011.
3. Dasar Hukum PPh Pasal 21
Dasar hukum pengenaan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 adalah :
a. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009
tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
b. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan
Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan.
c. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31PJ2009 tentang
Pedoman Teknik Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 danatau Pajak Penghasilan
Pasal 26 Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang
Pribadi.
d. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-57PJ2009 tentang
Perubahan Atas Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER- 31PJ2009 Tentang Pedoman Teknik Tata Cara Pemotongan,
Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 danatau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa,
dan Kegiatan Orang Pribadi.
4. Subyek PPh Pasal 21
Subyek Pajak PPh Pasal 21 adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yang menerima penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan
kegiatan. Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER- 31PJ2009, penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 adalah
orang pribadi yang merupakan : a.
Pegawai, adalah orang pribadi yang bekerja pada pemberi kerja, baik sebagai pegawai tetap atau pegawai tidak tetaptenaga kerja
lepas berdasarkan perjanjian atau kesepakatan kerja baik secara tertulis maupun tidak tertulis, untuk melaksanakan suatu pekerjaan
dalam jabatan atau kegiatan tertentu dengan memperoleh imbalan yang dibayarkan berdasarkan periode tertentu, penyelesaian
pekerjaan, atau ketentuan lain yang ditetapkan pemberi kerja, termasuk orang pribadi yang melakukan pekerjaan dalam jabatan
negeri atau badan usaha milik negara atau badan usaha milik daerah. Pegawai dibedakan menjadi dua yaitu pegawai tetap dan
pegawai tidak tetap. Pegawai tetap adalah pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan dalam jumlah tertentu secara teratur,
termasuk anggota dewan komisaris dan anggota dewan pengawas yang secara teratur terus menerus ikut mengelola kegiatan
perusahaan secara langsung, serta pegawai yang bekerja berdasarkan kontrak untuk suatu jangka waktu tertentu sepanjang
pegawai yang bersangkutan bekerja penuh full time dalam pekerjaan tersebut. Pegawai tidak tetaptenaga kerja lepas adalah
pegawai yang hanya menerima penghasilan apabila pegawai yang bersangkutan bekerja, berdasarkan jumlah hari bekerja, jumlah unit
hasil pekerjaan yang dihasilkan atau penyelesaian suatu jenis pekerjaan yang diminta oleh pemberi kerja.
b. Penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun,
tunjangan hari tua, atau jaminan hari tua, termasuk ahli warisnya; c.
Bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan, antara lain
meliputi: 1
tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai,
dan aktuaris; 2
pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto
model, peragawanperagawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya;
3 olahragawan;
4 penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan
moderator; 5
pengarang, peneliti, dan penerjemah; 6
pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik, komputer dan sistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi,
ekonomi dan sosial serta pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan;
7 agen iklan;
8 pengawas atau pengelola proyek;
9 pembawa pesanan atau yang menemukan langganan atau yang
menjadi perantara; 10
petugas penjaja barang dagangan; 11
petugas dinas luar asuransi; 12
distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan kegiatan sejenis lainnya;
d. Peserta kegiatan yang menerima atau memperoleh penghasilan
sehubungan dengan keikutsertaannya dalam suatu kegiatan, antara lain meliputi:
1 peserta perlombaan dalam segala bidang, antara lain
perlombaan olah raga, seni, ketangkasan, ilmu pengetahuan, teknologi dan perlombaan lainnya;
2 peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan
kerja; 3
peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai penyelenggara kegiatan tertentu;
4 peserta pendidikan, pelatihan, dan magang;
5 peserta kegiatan lainnya.
5. Obyek Pajak PPh Pasal 21
Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER- 31PJ2009, penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 adalah:
a. penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai tetap, baik
berupa penghasilan yang bersifat teratur maupun tidak teratur; b.
penghasilan yang diterima atau diperoleh penerima pensiun secara teratur berupa uang pensiun atau penghasilan sejenisnya;
c. penghasilan sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja dan
penghasilan sehubungan dengan pensiun yang diterima secara sekaligus berupa uang pesangon, uang manfaat pensiun, tunjangan
hari tua atau jaminan hari tua, dan pembayaran lain sejenis; d.
penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan atau
upah yang dibayarkan secara bulanan; e.
imbalan kepada bukan pegawai, antara lain berupa honorarium, komisi, fee, dan imbalan sejenisnya dengan nama dan dalam
bentuk apapun sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan;
f. imbalan kepada peserta kegiatan, antara lain berupa uang saku,
uang representasi, uang rapat, honorarium, hadiah atau penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apapun, dan imbalan
sejenis dengan nama apapun.
g. Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 danatau pph pasal 26
sebagaimana dimaksud pada ayat 1 termasuk pula penerimaan dalam bentuk natura danatau kenikmatan lainnya dengan nama
dan dalam bentuk apapun yang diberikan oleh: 1
bukan Wajib Pajak; 2
Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final; atau
3 Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan
norma penghitungan khusus deemed profit. 6.
Penghasilan Neto Dalam menentukan Penghasilan Neto pegawai tetap, ada
beberapa hal yang menjadi faktor pengurang dari penghasilan bruto. a.
Biaya Jabatan, yaitu biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan sebesar 5 lima persen dari penghasilan
bruto. Jumlah
maksimum yang
diperkenankan sejumlah
Rp6.000.000 enam juta rupiah dalam satu tahun atau Rp500.000 lima ratus ribu rupiah dalam satu bulan.
b. Biaya pensiun bagi penerima pensiun, yaitu biaya untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara uang pensiun sebesar 5 lima persen dari penghasilan bruto. Jumlah maksimum yang
diperkenankan sejumlah Rp2.400.000 dua juta empat ratus ribu rupiah dalam satu tahun atau Rp200.000 dua ratus ribu rupiah
dalam satu bulan.
c. Iuran yang dibayar oleh pegawai kepada dana pensiun yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan atau badan penyelenggara yang dipersamakan dengan dana pensiun yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan. 7.
Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP Berdasarkan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang
Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan Pasal 7 Ayat 1, besarnya Penghasilan Kena Pajak
PKP dihitung berdasarkan penghasilan neto dikurangi dengan PTKP sebagai berikut ini:
Tabel 1. Penghasilan Tidak Kena Pajak Uraian
PTKP Setahun PTKP Sebulan
Untuk diri Wajib Pajak orang pribadi Rp 15.840.000
Rp 1.320.000 Tambahan untuk Wajib Pajak yang
kawin Rp 1.320.000
Rp 110.000 Tambahan untuk seorang istri yang
penghasilannya digabung dengan penghasilan suami
Rp 15.840.000 Rp 1.320.000
Tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga
semenda dalam garis keturunan lurus satu derajat serta anak yang menjadi
tanggungan sepenuhnya, maksimal 3 orang
Rp 1.320.000 Rp 110.000
Sumber: UU PPh No. 36 Tahun 2008
Pada tanggal 22 Oktober 2012, Menteri Keuangan melakukan penyesuaian besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP dengan
mengeluarkan Peraturan
Menteri Keuangan
RI Nomor
162PMK.0112012 tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak. Peraturan ini mulai diberlakukan mulai pada tanggal 1
Januari 2013. Berikut adalah jumlah Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP
terbaru : Tabel 2. Penghasilan Tidak Kena Pajak Terbaru
Uraian PTKP Setahun
PTKP Sebulan Untuk diri Wajib Pajak orang pribadi
Rp 24.300.000 Rp 2.025.000
Tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin
Rp 2.025.000 Rp 168.750
Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan
penghasilan suami Rp 24.300.000
Rp 2.025.000
Tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga
semenda dalam garis keturunan lurus satu derajat serta anak yang menjadi
tanggungan sepenuhnya, maksimal 3 orang
Rp 2.025.000 Rp 168.750
Sumber: Peraturan Menteri Keuangan RI Nomor 162PMK.0112012
C. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21
Kategori