2. Penelitian oleh Mukhtaruddin dkk 2015
Judul penelitian yang dilakukan Mukhtaruddin adalah Firm and Auditor Characteristics, and Audit Report Lag in Manufacturing
Companies Listed on Indonesia Stock Exchange during 2008-2012. Dari penelitian tersebut dapat diketahui ukuran perusahaan dan opini
auditor mempunyai pengaruh positif, kualitas auditor berpengaruh negatif dan kompleksitas operasi tidak mempunyai pengaruh.
Pengaruh positif artinya semakin besar ukuran perusahaan akan memperpanjang masa audit report lag. Pengaruh negatif berarti
semakin kecil ukuran variabel independen maka audit report lag semakin pendek.
Persamaan penelitian Mukhtaruddin dengan penelitian ini adalah penggunaan variabel dependen audit report lag. Ada persamaan
penggunaan variabel kualitas auditor, dalam penelitian ini afiliasi KAP. Selain itu, variabel opini auditor juga memiliki kemiripan secara
substansial dengan sistem pengendalian internal. Perbedaannya terletak pada variabel independen ukuran perusahaaan, dan
kompleksitas operasi. Penelitian ini juga menggunakan sektor dan periode yang berbeda sebagai sampel.
3. Penelitian oleh Musa Inuwa Fodio, et al 2015
Penelitian ini berjudul IFRS Adoption, Firm Traits and Audit Timeliness: Evidence from Nigeria. Musa Inuwa Fodio berusaha
mengungkapkan apakah ada pengaruh konvergensi IFRS dan
karakteristik perusahaan berupa lama perusahaan berdiri, ukuran perusahaan, dan afiliasi auditor terhadap lama waktu penyelesaian
proses audit pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Nigeria. Hasil penelitian menunjukkan bahwa konvergensi IFRS
berpengaruh terhadap lama waktu penyelesaian audit. Perusahaan perbankan yang mengalami kesulitan dalam melakukan penyesuaian
terhadap konvergensi IFRS mempunyai masa audit report lag yang lebih panjang. Hasil penelitian juga mengindikasikan bahwa lama
perusahaan berdiri, ukuran perusahaan, dan afiliasi auditor mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap audit report lag.
Persamaan penelitian Musa Inuwa dengan penelitian ini adalah berusaha mengungkapkan pengaruh afiliasi auditor terhadap audit
report lag. Perbedaannya adalah tidak digunakannya variabel lama waktu perusahaan berdiri. Selain itu, penelitian Musa Fodio dilakukan
pada sektor perbankan di Nigeria sedangkan penelitian ini meneliti perusahaan-perusahaan consumer goods dan agriculture yang ada di
Indonesia.
4. Penelitian oleh Komang Mariani dan Made Yenni Latrini 2016
Penelitian Komang Mariani berjudul Komite Audit sebagai
Pemoderasi Pengaruh Reputasi Auditor dan Tenure Audit terhadap Audit Report Lag. Hasil penelitian menunjukkan bahwa reputasi
auditor berpengaruh negatif terhadap audit report lag sedangkan tenure audit berpengaruh positif. Variabel komite audit menunjukkan
tidak adanya pengaruh yang signifikan, sedangkan komite audit memperlemah hubungan antara reputasi auditor dan tenure audit
terhadap audit report lag. Audit tenure merupakan variabel yang sama yang akan
diteliti pula dalam kesempatan kali ini. Perbedaannya pada penelitian ini audit tenure digunakan sebagai variabel moderator. Persamaan
terdapat pada variabel reputasi auditor yang dalam penelitian ini disebut afiliasi KAP. Perbedaannya adalah penggunaan variabel
komite audit serta sektor dan periode yang diteliti.
C. Kerangka Berpikir