mempengaruhi audit report lag di antaranya adalah jenis industri, profitabilitas, solvabilitas, komposisi perusahaan, good corporate
governance, ukuran perusahaan, dan sistem pengendalian internal. Sedangkan faktor eksternal yang mempunyai dampak terhadap audit
report lag berhubungan dengan auditor yaitu afiliasi KAP, perilaku auditor, dan audit tenure. Dalam penelitian ini, digunakan faktor internal
dan eksternal yang diduga menjadi penyebab audit report lag yaitu afiliasi KAP tahun lalu, profitabilitas, dan sistem pengendalian internal.
1. Pengaruh Afiliasi KAP Tahun Lalu terhadap Audit Report Lag
Afiliasi KAP merupakan kerjasama antara KAP Indonesia dengan KAP lain terutama yang berasal dari luar negeri. Perusahaan
yang tahun lalu diaudit oleh KAP yang berafiliasi dengan Big Four diduga dapat memunculkan suatu bias yang dinamakan halo effect.
Halo effect merupakan fenomena psikologi dimana seseorang atau sekelompok orang menilai suatu objek berdasarkan kesan pertama saat
melihat. Dalam penelitian ini, halo effect diperkirakan dapat terjadi pada auditor yang bertugas mengaudit laporan keuangan. Jika pada
tahun sebelumnya perusahaan telah diaudit oleh KAP Big Four, audit report lag kemungkinan besar akan menjadi lebih singkat pada periode
yang diaudit. Auditor, dengan pertimbangan profesional dan berdasarkan pengalamannya, akan melihat bahwa hasil audit oleh KAP
Big Four lebih baik sehingga dapat dipercaya.
Kantor Akuntan Publik yang mengaudit laporan keuangan perusahaan dapat berafiliasi dengan KAP Big Four maupun Non-Big
Four. Dalam penelitian ini, halo effect pada afiliasi KAP tahun lalu diartikan sebagai perilaku auditor terhadap KAP yang mengaudit
perusahaan klien pada periode sebelumnya. Variabel afiliasi KAP tahun lalu diukur dengan membandingkan afiliasi KAP pada tahun
lalu. Afiliasi KAP didefinisikan sebagai KAP yang berafiliasi dengan The Big Four dan Non-Big Four.
2. Pengaruh Profitabilitas terhadap Audit Report Lag
Profitabilitas merupakan ukuran laba perusahaan dibandingkan dengan rata-rata kekayaan yang dimiliki untuk menghasilkan laba.
Profitabilitas mempunyai pengaruh yang negatif terhadap audit report lag. Artinya semakin tinggi profitabilitas maka audit report lag akan
semakin pendek. Sebaliknya, profitabilitas yang semakin rendah menyebabkan audit report lag yang semakin panjang. Profitabilitas
diukur dengan menggunakan rumus Return on Assets ROA.
3. Pengaruh Sistem Pengendalian Internal terhadap Audit Report
