12
I
P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
Bab VIII
I
S i m p a n a n D a n a P i h a k K e t i g a
11. Bank dapat i dak melakukan amori sasi sebagaimana dimaksud pada angka 9 dan
10 serta mengakui sekaligus sebagai beban pada periode berjalan, jika besarnya biaya transaksi tersebut
i dak material. 12. Bank harus menetapkan
i ngkat materialitas dan mendokumentasikan dalam kebijakan akuntansi sebagaimana diatur dalam Bab mengenai Kredit.
Penyajian
1. Kewajiban giro, tabungan, deposito berjangka, ser i fi kat deposito, simpanan lain yang
dapat dipersamakan dengan itu disajikan di neraca sesuai kategori kewajiban keuangan, yaitu:
No Kategori Kewajiban Keuangan
Keterangan 1
Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi
Sebesar nilai wajar 2
Kewajiban lainnya biaya perolehan diamortisasi
Sebesar biaya perolehan diamortisasi amortised cost, yaitu nilai wajar kewajiban
yang diukur pada saat pengakuan awal ditambah atau dikurangi amortisasi kumulatif
menggunakan metode suku bunga efektif.
2. Saldo debet rekening giro overdra t disajikan sebagai bagian dari pos Kredit.
E. Ilustrasi Jurnal
1. Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi
a. Pada saat penerimaan setoran Db. KasRekening …Giro BI
Kr. Girotabungandeposito sebesar dana yang diterima
b. Pembayaran biaya transaksi yang dapat diatribusikan: Db. Girotabungandeposito
Kr. Kas Rekening …Giro BI c.
Pada saat penarikan girotabungandeposito Db. Girotabungandeposito
Kr. Kas Rekening …Giro BI
P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
I
13 Bab VIII
I
S i m p a n a n D a n a P i h a k K e t i g a
d. Penyesuaian nilai wajar: 1 Jika nilai wajar lebih
i nggi dari nilai tercatat Db. Beban selisih penilaian kewajiban
Kr . Girotabungandeposito 2 Jika nilai wajar lebih rendah dari nilai tercatat:
Db. Girotabungandeposito
Kr. Pendapatan selisih penilaian kewajiban e. Pengakuan beban bunga girotabungandeposito
Db. Beban jasa girobunga tabunganbunga deposito Kr. Beban jasa girobunga tabungandeposito masih harus dibayar
f. Pembayaran bunga girotabungandeposito
Db. Jasa girobeban bunga tabungandepositoyang masih harus dibayar Kr. GirotabungandepositoKasRekening...Giro BI
Kr. Kewajiban segera - pajak nasabah g. Penerbitan sertifikat deposito
Db. KasRekening…Giro BI Kr. Sertifikat deposito
Kr. Kewajiban segera – pajak nasabah h. Penyesuaian nilai wajar:
1 Jika nilai wajar lebih i nggi dari nilai tercatat
Db. Beban - selisih penilaian kewajiban Kr. Ser
i fi kat deposito 2 Jika nilai wajar lebih rendah dari nilai tercatat:
Db. Ser
i fi kat deposito Kr. Pendapatan-selisih penilaian kewajiban
i. Pengakuan beban bunga sertifikat deposito
Db. Beban bunga Kr.
Ser i fi kat deposito
j. Saat jatuh tempo sertifikat deposito
Db. Ser i fi kat deposito
Db. Beban bunga ser i fi kat deposito beban bunga terakhir
Kr. KasRekening …Giro BI
14
I
P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
Bab VIII
I
S i m p a n a n D a n a P i h a k K e t i g a
2. Kewajiban Lainnya biaya perolehan diamor i sasi
a. Pada saat penerimaan setoran Db. KasRekening …Giro BI
Kr. Girotabungandeposito –
amor i sed cost
b. Pembayaran biaya transaksi yang dapat diatribusikan: 1 Apabila nilainya material untuk diamortisasi
Db. Girotabungandeposito – amortised cost Kr. KasRekening…Giro
BI 2 Apabila nilainya tidak material untuk diamortisasi
Db. Beban bunga Kr. KasRekening…Giro
BI c.
Pada saat penarikan girotabungandeposito Db. Girotabungandeposito - amor
i sed cost Kr. KasRekening …Giro BI
d. Pengakuan beban bunga girotabungandeposito Db. Beban jasa girobunga tabunganbunga deposito
Kr. Beban jasa Girobunga tabungandeposito masih harus dibayar e. Amortisasi biaya transaksi yang diatribusikan apabila dilakukan amortisasi
Db. Beban bunga Kr. Girotabungandeposito - amor
i sed cost f.
Pembayaran bunga girotabungandeposito Db. Beban jasa girobunga tabunganbunga deposito yang masih harus dibayar
Kr. Girotabungandeposito - amor i sed costKasRekening...Giro BI
Kr. Kewajiban segera - pajak nasabah g. Penerbitan sertifikat deposito
Db. KasRekening…Giro BI Kr. Ser
i fi kat deposito - amori sed cost Kr. Kewajiban segera – pajak nasabah
h. Amortisasi bunga dibayar dimuka sertifikat deposito Db. Beban bunga ser
i fi kat deposito Kr. Ser
i fi kat deposito - amori sed cost i.
Saat jatuh tempo sertifikat deposito Db. Ser
i fi kat deposito - amori sed cost Db. Beban bunga ser
i fi kat deposito beban bunga terakhir Kr. KasRekening …Giro BI
P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
I
15 Bab VIII
I
S i m p a n a n D a n a P i h a k K e t i g a
F. Pengungkapan