P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
I
149 Bab XII
I
E k u i t a s
D. Perlakuan Akuntansi
1. Dalam menjabarkan laporan keuangan suatu entitas asing untuk disatukan diinkorporasi dengan laporan keuangan perusahaan pelapor digunakan
prosedur sebagai berikut: a
Aset dan kewajiban serta saldo komitmen dan kontinjensi entitas asing, baik moneter maupun non moneter dijabarkan dengan menggunakan
kurs penutup closing rate. b Pendapatan dan beban entitas asing dijabarkan dengan menggunakan
kurs yang berlaku pada tanggal transaksi. c
Selisih kurs yang terjadi disajikan sebagai selisih kurs karena penjabaran laporan keuangan dan disajikan sebagai bagian dari ekuitas sampai dengan
pelepasan investasi neto yang bersangkutan. d
Pada saat pelepasan disposal, selisih kurs yang telah ditangguhkan harus diakui sebagai pendapatan atau beban dalam periode yang sama pada
waktu keuntungan atau kerugian pelepasan diakui.
E. Ilustrasi Jurnal
1. Pada saat transfer aset danatau kewajiban dari kantor cabang luar negeri: DbKr. Aset yang terkait
DbKr. Kewajiban yang terkait KrDb. Selisih kurs karena penjabaran laporan keuangan
2. Pada saat transfer saldo laba dari kantor cabang luar negeri: Db. Rekening antar kantor luar negeri
Kr. Saldo laba DbKr. Selisih kurs karena penjabaran laporan keuangan
3. Pada saat transfer saldo rugi dari kantor cabang luar negeri: Db. Saldo rugi
Kr. Rekening antar kantor luar negeri DbKr. Selisih kurs karena penjabaran laporan keuangan
150
I
P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
Bab XII
I
E k u i t a s
F. Pengungkapan
Hal-hal yang harus diungkapkan, antara lain: 1. Selisih kurs karena penjabaran laporan keuangan yang diklasifikasikan dalam
kelompok ekuitas sebagai suatu unsur yang terpisah dan rekonsiliasi selisih kurs tersebut pada awal dan akhir periode.
2. Perubahan dalam klasifikasi suatu kegiatan kantor cabang atau perusahaan anak di luar negeri yang signifikan, yang meliputi:
a. sifat perubahan dalam klasifikasi; b. alasan
perubahan; c.
dampak perubahan atas modal bank; dan d. dampak pada laba bersih atau kerugian untuk setiap periode sebelumnya
jika perubahan klasifikasi terjadi pada periode sebelumnya yang paling awal.
3. Dampak perubahan dalam nilai tukar yang terjadi setelah tanggal neraca terhadap pos-pos moneter mata uang asing atau laporan keuangan suatu
kantor cabang atau perusahaan anak di luar negeri, jika perubahan tersebut sedemikian besar sehingga bila tidak diungkapkan akan mempengaruhi
kemampuan pembaca laporan keuangan untuk membuat evaluasi dan keputusan yang tepat.
4. Kebijakan manajemen risiko mata uang asing.
P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
I
151 Bab XII
I
E k u i t a s
4.2. Selisih Transaksi Restrukturisasi En i tas Sepengendali
A. Definisi
Kategori