Masalah yang ditemukan ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

Tabel 21 Kelemahan dan Rekomendasi Sistem Akuntansi Penggajian di CU Cindelaras Tumangkar Kelemahan Permasalahan yang terjadi Dampak yang mungkin bisa terjadi Rekomendasi Pengendalian intern belum sepenuhnya dijalankan dengan baik Masih terdapat rangkap jabatan. Hal ini tersebut dapat dilihat dari fungsi keuangan penerimaan dan pengeluaran uang dan fungsi AkuntansiPembukuan pencatatan penerimaan dan pengeluaran uang yang merangkap jabatan. Selama ini fungsi pembukuanakuntansi yang bertugas melakukan pencatatan dan pembukuan transaksi dilaksanakan oleh kasir. Padahal seharusnya terhadap pemisahaan antara Fungsi penerimaan dan pengeluaran kas kasir dengan fungsi Pembukuan akuntansi. Sedangkan untuk pendistribusian gaji karyawan dilakukan oleh manajer CU Cindelaras Tumangkar namun seharusnya untuk pendistribusian gaji dilakukan oleh kasir. Dampak yang mungkin bisa terjadi di CU Cindelaras Tumangkar yaitu pertama, untuk bagian akuntansi dan keuangan kasir rangkap jabatan dapat mengakibatkan kerepotan dalam menyusun dan mencatat laporan keuangan pada saat terjadinya transaksi. Kedua, untuk pendistribusian gaji dapat mengakibatkan sewaktu- waktu dapat terjadi penggelapan uang terhadap gaji karyawan yang dilakukan manajer dan kemungkinan uang gaji milik karyawan dapat disalahgunakan oleh manajer. Sebaiknya CU Cindelaras Tumangkar memisahkan antara bagian akuntansi dan bagian keuangan dengan cara menambah karyawan di CU Cindelaras Tumangkar dengan open recuitmen yang sesuai dengan bidangnya serta memisahkan fungsi akuntansi dan fungsi keuangan, agar sistem pengendaliannya berjalan baik serta untuk tugas setiap bagian yang berada di CU Cindelaras Tumangkar harus sesuai dengan pedoman SPI Sistem Pengendalian Intern yang berlaku. Rekomendasi struktur organisasi yang memisahkan tugas. Gambar 5.1 Belum adanya tindakan terhadap perhitungan pajak penghasilan karyawan dengan catatan penghasilan karyawan di CU Cindelaras Tumangkar. Belum membayar pajak CU Cindelaras Tumangkar untuk pembayaran gaji karyawan menerima gaji bersih tanpa ada pemotongan apapun. CU Cindelaras Tumangkar sebaiknya mempertimbangkan, untuk mengajukan lembaga CU Cindelaras Tumangkar ke kantor jenderal pajak. 137 Sistem otorisasi yang belum jelas. Hal tersebut dapat terlihat pada bagian pembuatan daftar hadir tidak adanya otorisasi dari daftar hadir. Hal ini menyebabkan tidak ada pengawasan sehingga tidak adanya kejelasan siapa yang bertanggung jawab atas daftar hadir karyawan. Dampak yang bisa terjadi di CU Cindelaras Tumangkar yaitu dalam proses pencatatan waktu masih sangat rentan dengan kesalahan. Tidak adanya pengawasan terhadap proses presensi sehingga kemungkinan mengakibatkan kecurangan karyawan dalam mengisi absensi karyawan. Bagian pembuatan daftar hadir di pegang oleh Kepala TP, agar memperhatikan dan mengawasi daftar hadir karyawan serta mengotorisasi setiap harinya setelah aktivitas kerja berakhir agar dapat mengetahui jumlah karyawan yang masuk dan tidak masuk karyawan di CU Cindelaras Tumangkar CU Cindelaras Tumangkar belum mempunyai bagan alir dokumen flowchart. CU Cindelaras Tumangkar memiliki bagan prosedur secara umum saja. Dalam bagan tersebut tidak dijelaskan secara detail mengenai fungsi- fungsi apa saja yang melaksanakan kegiatan-kegiatan di dalam prosedur yang terkait dan aliran dokumen tidak seluruhnya ikut digambarkan. Semua hal tersebut tentu akan mempengaruhi tercapainya tujuan pengendalian intern. Hal ini menyebabkan ketidakjelasan bagian apa saja yang melakukan fungsi- fungsi dalam prosedur tersebut dan ketidak jelasan arus laporan formulir beserta tembusannya, karena tidak digambarkan. Sebaiknya CU Cindelaras Tumangkar membuat Bagan Alir Dokumen flowchart untuk menggambarkan sistem akuntansi penggajian yang ada, dimana semua karyawan dapat melihat flowchart tersebut untuk membantu kejelasan bagian yang melakukan tugas-tugas yang ada dan arus dokumen dapat dilihat dengan jelas di flowchart tersebut. Tabel 21 Lanjutan Kelemahan dan Rekomendasi Sistem Akuntansi Penggajian di CU Cindelaras Tumangkar Sumber : Data diolah oleh Penulis