45
pelaku dpaat terjadi karena adanya niat N dari diri pelaku dan adanya kesempatan K untuk melakukannya. Dan Klitgaard 1998 menyatakan akronim
C=M+D-A yakni bahwa korupsi Corruption diartikan dengan monopoli Monopoly ditambah kebijakan Discretion dikurangi akuntabilitas
Accountability. Khusus corporate fraud, penyebab terjadinya fraud dijelaskan dengan agency theory untuk dikemukakan Patton 1992 dalam bukunya
Accounting Theory Kayo, 2013.
2.2 Penelitian Terdahulu
Penelitian-penelitian terdahulu mengenai faktor-faktor yang
mempengaruhi fraudulent financial statement diringkas dalam tabel 2.1 berikut ini.
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu
No Nama Peneliti
dan Tahun Penelitian
Variabel Penelitian
Hasil Penelitian
1 Sihombing 2014 Dependen:
Fraudulent Financial
Statement .
Independen: Financial target,
financial stability, external pressure,
nature of industry,
ineffective monitoring,
change in Auditor,
rationalization, capability.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa variable financial stability,
external pressure, nature of industry
dan rationalization berpengaruh secara siginifikan
terhadap terjadinya fraudulent financial statement
. Jadi, keempat variabel tersebut diterima.
Sementara variable financial target
, ineffective monitoring, change in auditor
dan capability ditolak karena dalam penelitian
ini terbukti tidak berpengaruh signifikan terhadap fraudulent
financial statement
.
Universitas Sumatera Utara
46
2
A
nsar
2012
Dependen:
Fraudulent financial
reporting .
Independen:
Capital turnover, capability,
financial distress, earning
management, liquidity,
financial leverage
dan firms size.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa capital turnover, dan
capability berpengaruh secara
signifikan terhadap fraudulent financial reporting
, namun variable financial distress,
earning management , liquidity,
financial leverage dan firm size
terbukti tidak berpengaruh secara signifikan dalam penelitian ini
terhadap fraudulent financial reporting.
3 Kurniawati
2012
Dependen
: Financial
Statement Fraud. Independen
: HIGHR, LOSS,
NCFO, Leverage, RPT dan
change in
CPA. Hasil penenlitian ini
menunjukkan bahwa, HIGHR, LOSS, NCFO dan Leverage
memiliki pengaruh yang signifikan terhadap terjadiya
financial statement fraud
, sehigga keempat hipotesis diatas diterima.
Namun, variabel change in CPA tidak memiliki pengaruh yang
signifikan terhadap financial statement fraud
, sehingga hipotesis ditolak.
4 Norbarani 2012
Dependen
: Financial
Statement Fraud .
Independen :
Free Cash Flow, Return On Asset,
Financial Stability,
Personal Financial Need,
Ineffective Monitoring
. Hasil penelitian ini menunjukkan
bahwa variabel free cash flow memiliki hubungan negatif
dengan financial statement fraud. Sementara itu, variabel return on
asset
memiliki hubungan positif dengan financial statement fraud,
sehingga kedua hipotesis diatas diterima. Namun penelitian ini
tidak membuktikan bahwa variabel financial stability,
financial need
dan ineffective monitoring
memilikipengaruh terhadap financial statement
fraud , sehinga ketiga hipotesis
tersebut ditolak. 5
Oktaviani dkk. 2014
Dependen :
Fraudulent Financial
Statement. Independen
: Hasil penelitian ini menunjukkan
bahwa seluruh variabel yang digunakan dalam penelitian ini
memiliki hubungan dengan fraudulent financial statement
,
Universitas Sumatera Utara
47
Sales Growth, Asset Growth,
Cash Flow To Earning Growth,
Account Receivable
Turnover, Asset Turnover,
Leverage, Return On Aset,
Independent Broad Members
On Audit Committee Over
Board Size, Independent
Audit Committee, Auditor Opinion.
baik itu hubungan positif maupun hubungan negatif. Dengan begitu,
dapat disimpulkan bahwa semua hipotesis dalam penelitian ini
diterima.
6 Manurung dan
Hadian 2013
Dependen
: Financial
Statement Fraud .
Independen :
Asset Growth Rate, Return On
Asset, Leverage, Ratio Of
Comissioners
. Hasil dari penelitian ini
menunjukkan bahwa variabel asset growth rate, return on asset,
ratio of commissioners
memiliki hubungan positif terhadap
financial statement fraud dan
leverage memiliki hubungan
negatif terhadap financial statement fraud
. 7
Yung-I Lou and Ming-Long Wang
Dependen :
Fraud Financial Statement
Independen
: Financial
Pressure, Complicated
Transaction, Weak Internal
Control, Decrease of
Management Integrity,
Decrease of Relationship
Between Manager and Auditor.
Hasil menunjukkan kecurangan pelaporan secara positif
berkorelasi kesalah satu kondisi berikut : tekanan keuangan yang
lebih besar dalam sebuah perusahaan atau pengawas dari
sebuah perusahaan, persentase yang lebih tinggi dari transaksi
yang kompleks dari sebuah perusahaan, lebih banyak
kejujuran manajer dari sebuah perusahaan yang diragukan atau
lebih banyak kemerosotan dalam hubungan antara sebuah
perusahaan dan auditornya. Sebuah model logistik sederhana
yang didasarkan pada contoh risiko faktor kecurangan dari ISA
no. 240 dan SAS 99 mengukur
Universitas Sumatera Utara
48
kemungkinan dari kecurangan pelaporan keuangan dan dapat
keuntungan praktisi. Kata kunci : Faktor-faktor risiko,
kecurangan pelaporan keuangan, segitiga kecurangan, ISA 240,
SAS 99
2.3 Kerangka Konseptual
