a. Perbedaan antara pengakuan penjualan dan pembutan faktur pajaknya
Transaksi penjualan yang sudah diakui sebagai penghasilan akan tetapi belum diterbitkan Faktur Pajaknya merupakan hal yang di ijinkan berdasarkan
peraturan perundangan yang berlaku. Aturan ini mengakibatkan terjadinya perbedaan penyerahan total menurut SPT PPN dan nilai omzet menurut SPT PPh.
Namun demikian perbedaan ini menjadi tidak ada bila perusahaan melakukan pembuatan faktur pajaknya bersamaan dengan invoice sehingga tidak ada
perbedaan waktu antara pengakuan penjualan dengan pelaporan. Perusahaan melakukan transaksi penjualan ikan-ikan pada tanggal 12 Desember
2010, faktur pajak dibuat tanggal 16 Januari 2011. Pencatatannya sebagai berikut : Jurnal penjualan 12 Desember 2010 :
Piutang Usaha Rp 39.134.150
Penjualan Rp 35.576.500
PPN Keluaran Rp 3.557.650
Jurnal pembebanan harga pokok 12 Desember 2010 : Harga Pokok Penjualan
Rp 20.357.250 Persediaan Barang Jadi
Rp 20.357.250 Pembuatan Faktur pajak 16 Januari 2011 :
”Tidak ada jurnal”
Universitas Sumatera Utara
Jurnal penghitungan hutang PPN akhir Januari 2011 : PPN Keluaran
Rp 3.557.650 Piutang pajak masukan
Rp 2.505.500 Hutang PPN
Rp 1.052.150 Jurnal pelunasan hutang PPN tanggal 15 februari 2011
Hutang PPN Rp 1.052.150
Kasbank Rp 1.052.150
Dari catatan pembukuan tersebut terlihat bahwa omzet dari penjualan sudah diakui sebagai omzet bulan Desember 2010, sementara faktur pajak dibuat
dan dilaporkan pada bulan Januari 2011, karena masa yang terkait dengan SPT PPN harus sama dengan tanggal yang tercantum dalam faktur, yaitu tanggal
pembuatannya. Akibatnya akan timbul perbedaan antara nilai omzet menurut SPT tahun 2010 dengan nilai penyerahan menurut SPT PPN periode Januari-Desember
2010
b. Perbedaan Kurs Valuta Asing antara Pengakuan Penjualan dengan Faktur Pajak
Perbedaan kurs dapat mengakibatkan terjadinya perbedaan dalam nilai penyerahan total menurut SPT PPN dengan nilai rupiah dari omzet menurut SPT
PPh. Pada umunya hal ini terjadi karena pada SPT PPh menggunakan kurs tengah BI, sedangkan SPT PPN menggunakan kurs Menteri Keuangan.
Universitas Sumatera Utara
PT. Agung Sumatera Samudera Abadi Medan sebagai distributor ikan dalam transaksi penjualannya menggunakan mata uang Rupiah. Sehingga faktor
penyebab perbedaan omzet SPT PPh dan omzet SPT PPN tidak terdapat pada PT. Agung Sumatera Samudera Abadi.
c. Adanya objek PPN yang tidak dicatat dalam akun penjualan
Kategori