Perhitungan pajak Mekanisme Pemungutan Pajak Penghasilan

commit to user 22 Dari bagan di atas dapat dijelaskan bahwa mekanisme penetapan pajak penghasilan dimulai dengan pelaporan wajib pajak yang dilakukan dengan mengisi aangifte bilyet, kemudian komisi pajak akan meminta keterangan lanjutan dari informasi yang terdapat dalam aangifte bilyet tersebut selanjutnya komisi akan memeriksa buku-buku kekayaan yang dimiliki oleh wajib pajak. Komisi selanjutnya akan menetapkan besarnya pajak sesuai dengan peraturan yang ada. Besarnya pajak penghasilan tersebut kemudian dicatatkan dalam kohir yang selanjutnya dikirimkan ke wajib pajak dengan aanslag bilyet. Wajib pajak yang telah menerima aanslag bilyet tersebut maka sudah bisa membayar pajak penghasilannya.

4. Perhitungan pajak

Cara menghitung Pajak Penghasilan adalah Penghasilan Brutto dikurangi biaya-biaya sehingga menjadi Penghasilan Netto. Berdasarkan perhitungan Penghasilan Netto tersebut akan disesuaikan dengan tarif pajak yang telah dibuat pihak Praja Mangkunegaran. Untuk mendapatkan penghasilan Netto maka penghasilan Brutto dapat dikurangi biaya-biaya yang meliputi: a. Upah, biaya transportasi, biaya asuransi, biaya sewa kantor, biaya sewa gudang, dan biaya-biaya lainnya untuk menjaga agar penghasilan dapat terus lancar bahkan bisa meningkatkan penghasilan tersebut. Tetapi biaya-biaya untuk membeli barang yang baru tidak termasuk untuk pengurangan pajak. b. Hasil keuntungan yang merupakan hak milik orang lain sehingga harus diberikan kepada orang yang bersangkutan, misalnya dalam bagi hasil commit to user 23 koperasi harus dibagi kepada seluruh anggota sesuai dengan ketentuan yang ada. c. Biaya perawatan yang tetap dan biaya lainnya untuk menunjang keadaan barang agar tetap dalam keadaan baik. d. Sumbangan-sumbangan bandha sudiyan yang diperbolehkan pihak praja untuk pertolongan kepada orang-orang yang bekerja untuk wajib pajak, premi-premi yang diberikan kepada orang-orang tersebut karena mengalami kecelakakan atau karena sudah tua jompo, hal tersebut merupakan kewajiban wajib pajak yang memperkerjakannya atau keturunan wajib pajak tersebut. e. Uang yang harus dibayar oleh wajib pajak tetapi tidak berhubungan dengan penghasilan wajib pajak yaitu entresan utang, premi untuk tanggungan jiwa lijfrente. Premi-premi untuk lijfrente tidak boleh dari 5 dari penghasilan dan tidak boleh lebih dari f. 200. 28 f. Tabungan untuk hari tua tetapi harus sewajarnya. Uang yang tidak digunakan untuk usaha apapun sehingga uang tersebut hanya ditabung saja maka uang tersebut akan dikenakan pemotongan sebesar 5 dari keseluruhan uang tabungan. Uang yang berasal dari gratifikasi, upah-upahan tidak diwajibkan untuk dibebankan pajak sebelum benar-benar diterima wajib pajak. 29 28 Rijksblad Mangkonegaran No.1 Tahun 1922 , Surakarta: Reksopustaka, Mangkunegaran. 29 Rijksblad Mangkoenegaran No.10 Tahun 1919, Surakarta: Reksopustaka, Mangkunegaran. commit to user 24 Biaya-biaya yang tidak boleh dikurangkan dalam perhitungan pajak penghasilan meliputi: a. Biaya yang digunakan untuk kepentingan wajib pajak sendiri misalnya biaya untuk mengurus orangtua wajib pajak, untuk membiayai istri dan anak cucu. b. Biaya untuk membeli barang-barang baru, meskipun barang-barang tersebut digunakan untuk bekerja. c. Uang penghasilan yang digunakan sebagai modal usaha dan untuk membayar hutang. d. Uang penghasilan yang digunakan untuk membeli tanah dan mendirikan serta memperbaiki rumah. e. Kerugian yang dikarenakan jual beli barang baik barang bergerak maupun barang tidak bergerak, kecuali jual beli tersebut dalam lingkup pekerjaan. f. Berkurangnya nilai suatu barang kecuali untuk kepentingan pekerjaan yang sebelumnya sudah ada kesepakatan. g. Pembayaran yang digunakan untuk bersenang-senang. 30 Perhitungan pajak penghasilan dilakukan dengan cara menjumlahkan seluruh penghasilan wajib pajak penghasilan Brutto dalam setahun kemudian dikurangi biaya-biaya sehingga menjadi penghasilan bersih penghasilan Netto kemudian penghasilan bersih tersebut disesuaikan dengan tabel yang memuat besarnya tarif pajak sehingga besarnya pajak penghasilan dapat ditentukan. 30 Rijksblad Mangkoenegaran No.10 Tahun 1933, Surakarta: Reksopustaka, Mangkunegaran. commit to user 25 Tabel 3 Tarif Pajak Penghasilan Praja Mangkunegaran Tahun 1919 No Banyaknya Penghasilan Bersih f Pajak f No Banyaknya Penghasilan Bersih f Pajak f 1. Kurang dari 90 - 29. 360,- sampai kurang dari 370,- 11.34,- 2. 90,- sampai kurang dari 100,- 1,- 30. 370,- sampai kurang dari 380,- 11.82,- 3. 100,- sampai kurang dari 110,- 1.98,- 31. 380,- sampai kurang dari 390,- 12.30,- 4. 110,- sampai kurang dari 120,- 2.28,- 32. 390,- sampai kurang dari 400,- 12.78,- 5. 120,- sampai kurang dari 130,- 2.58,- 33. 400,- sampai kurang dari 410,- 13.32,- 6. 130,- sampai kurang dari 40,- 2.68,- 34. 410,- sampai kurang dari 420,- 13.86,- 7. 140,- sampai kurang dari 150,- 3.18,- 35. 420,- sampai kurang dari 430,- 14.40,- 8. 150,- sampai kurang dari 160,- 3.48,- 36. 430,- sampai kurang dari 440,- 14.94,- 9. 160,- sampai kurang dari 170,- 3.78,- 37. 440,- sampai kurang dari 450,- 15.48,- 10. 170,- sampai kurang dari 180,- 4.08,- 38. 450,- sampai kurang dari 460,- 16.08,- 11. 180,- sampai kurang dari 190,- 4.38,- 39. 460,- sampai kurang dari 470,- 16.68,- 12. 190,- sampai kurang dari 200,- 4.68,- 40. 470,- sampai kurang dari 480,- 17.28,- 13. 200,- sampai kurang dari 210,- 5.04,- 41. 480,- sampai kurang dari 490,- 17.88,- 14. 210,- sampai kurang dari 220,- 5.40,- 42. 490,- sampai kurang dari 500,- 18.48,- 15. 220,- sampai kurang dari 230,- 5.76,- 43. 500,- sampai kurang dari 510,- 19.44,- 16. 230,- sampai kurang dari 240,- 6.12,- 44. 510,- sampai kurang dari 520,- 19.80,- 17. 240,- sampai kurang dari 250,- 6.48,- 45. 520,- sampai kurang dari 530,- 20.46,- 18. 250,- sampai kurang dari 260,- 6.84,- 46. 530,- sampai kurang dari 540,- 21.42,- 19. 260,- sampai kurang dari 270,- 7.20,- 47. 540,- sampai kurang dari 550,- 21.78,- 20. 270,- sampai kurang dari 280,- 7.56,- 48. 550,- sampai kurang dari 560,- 22.50,- 21. 280,- sampai kurang dari 290,- 7.92,- 49. 560,- sampai kurang dari 570,- 23.22,- 22. 290,- sampai kurang dari 300,- 8.82,- 50. 570,- sampai kurang dari 580,- 23.94,- 23. 300,- sampai kurang dari 310,- 8.70,- 51. 580,- sampai kurang dari 590,- 24.66,- 24. 310,- sampai kurang dari 320,- 9.12,- 52. 590,- sampai kurang dari 600,- 25.36,- 25. 320,- sampai kurang dari 330,- 9.54,- 53. 600,- sampai kurang dari 610,- 26.16,- 26. 330,- sampai kurang dari 340,- 9.96,- 54. 610,- sampai kurang dari 620,- 26.94,- 27. 340,- sampai kurang dari 350,- 10.38,- 55. 620,- sampai kurang dari 630,- 27.72,- 28. 350,- sampai kurang dari 360,- 10.86,- 56. Di atas dari 630,- 4,50 per100ny a Sumber : Rijksblad Mangkunegaran No.10 tahun 1919. commit to user 26 Penduduk yang berpenghasilan di bawah f. 90 tidak dikenakan pajak. Penghasilan yang dikenakan pajak mulai dari f. 90 sampai diatas f.630 yang besarnya pajak berbeda-beda tergantung besarnya penghasilan yang diperoleh. Semakin besar penghasilan yang diperoleh tiap tahunnya maka pajaknya yang dikenakanpun akan semakin banyak. Tarif pajak diatas mengalami perubahan pada tahun 1933. Perubahan tersebut menyangkut besarnya tarif pajak yang semakin tinggi karena menyesuaikan perkembangan kurs uang. Hal ini juga mempengaruhi besarnya pajak yang akan ditetapkan karena semakin tinggi tarif pajak maka pajaknya pun akan meningkat. Dalam Rijksblad Mangkunegaran tahun 1933 tersebut juga ditetapkan bahwa: a. Jumlah pajak dikurangi ½ jika banyaknya penghasilan kurang dari f.300,-. b. Jumlah pajak dikurangi 25 jika banyaknya penghasilan lebih dari f.300,- tetapi kurang dari f.400,-. c. Jumlah pajak dikurangi 15 jika banyaknya penghasilan lebih dari f.400,- tetapi kurang dari f.500,-. 31 Untuk mengetahui tarif pajak penghasilan pada tahun 1933 dapat dilihat pada tabel dibawah ini: 31 Ibid. commit to user 27 Tabel 4 Tarif Pajak Penghasilan Praja Mangkunegaran Tahun 1933 Besarnya Pajak No Banyaknya Penghasilan Bersih f Baku f Tambahan f 1. Kurang dari 120,- Tiap 10,- Dikenakan pajak sebesar 0.10,- - 2. 120,- sampai kurang dari 560,- 1.20,- 0.20,- 3. 560,- sampai kurang dari 1.200,- 10,- 0.25,- 4. 1.200,- sampai kurang dari 2.000,- 26,- 1.50,- 5. 2.000,- sampai kurang dari 2.800,- 50,- 4,- 6. 2.800,- sampai kurang dari 3.600,- 78,- 4.50,- 7. 3.600,- sampai kurang dari 4.400,- 110,- 5,- 8. 4.400,- sampai kurang dari 5.200,- 146,- 5.5,- 9. 5.200,- sampai kurang dari 6.000,- 186,- 6,- 10. 6.000,- sampai kurang dari 8.000,- 230,- 7,- 11. 8.000,- sampai kurang dari 10.000,- 350,- 8,- 12. 10.000,- sampai kurang dari 14.000,- 490,- 9,- 13. 14.000,- sampai kurang dari 18.000,- 810,- 10,- 14. 18.000,- sampai kurang dari 22.000,- 1.170,- 11,- 15. 22.000,- sampai kurang dari 26.000,- 1.570,- 12,- 16. 26.000,- sampai kurang dari 30.000,- 2.010,- 13,- 17. 30.000,- sampai kurang dari 34.000,- 2.490,- 14,- 18. 34.000,- sampai kurang dari 38.000,- 3.010,- 15,- 19. 38.000,- sampai kurang dari 43.000,- 3.570,- 16,- 20. 43.000,- sampai kurang dari 48.000,- 4.320,- 17,- 21. 48.000,- sampai kurang dari 54.000,- 5.120,- 18,- 22. 54.000,- sampai kurang dari 60.000,- 6.140,- 19,- 23. 60.000,- sampai kurang dari 66.000,- 7.220,- 20,- 24. 66.000,- sampai kurang dari 74.000,- 8.360,- 21,- 25. 74.000,- sampai kurang dari 82.000,- 9.960,- 22,- 26. 82.000,- sampai kurang dari 90.000,- 11.640,- 23,- 27. 100.000,- sampai kurang dari 110.000,- 15.700,- 24,- 28. 110.000,- sampai kurang dari 120.000,- 18.100,- 25,- 29. 120.000,- sampai kurang dari 130.000,- 20.660,- 26,- 30. 130.000,- sampai kurang dari 140.000,- 23.200,- 27,- 31. 140.000,- sampai kurang dari 150.000,- 25.200,- 28,- 32. 150.000,- sampai kurang dari 160.000,- 28.700,- 29,- 33. 160.000,- sampai kurang dari 175.000,- 31.600,- 30,- 34. 175.000,- sampai kurang dari 190.000,- 36.100,- 31,- 35. Di atas 190.000 40.750,- 32,- Sumber : Rijksblad Mangkunegaran No.10 Tahun 1933. commit to user 28 Penghasilan penduduk kurang dari f.120 dikenakan pajak sebesar f 0.10 tiap f.10-nya. Penghasilan diatas f. 120 sampai kurang dari f.560 dikenakan pajak sebesar f. 140. Tarif pajak tersebut terus meningkat sesuai dengan penghasilan yang diperoleh. Besarnya pajak yang dikenakan kepada penduduk Mangkunegaran berbeda-beda, semakin besar penghasilan seseorang maka pajak penghasilan yang dikenakan juga semakin banyak. Pada tahun 1935, tarif pajak penghasilan di atas mengalami perubahan. Pada tahun 1935 tersebut ditetapkan ada 3 kelas wajib pajak yang meliputi: a. Kelas A yaitu golongan penduduk menengah ke bawah atau golongan penduduk kurang mampu. b. Kelas B yaitu golongan penduduk menengah. c. Kelas C yaitu golongan penduduk menengah ke atas atau golongan yang mampu. Pada kelas C, pembagian penetapan pajak penghasilan dibedakan antara wajib pajak yang sudah kawin dan belum kawin. 32 Untuk lebih jelasnya mengenai tarif pajak penghasilan pada tahun 1935 dapat dilihat pada tabel di bawah ini: 32 Rijksblad Mangkunegaran No.3 Tahun 1935, Surakarta: Reksopustaka, Mangkunegaran. commit to user 29 Tabel 5 Tarif Pajak Penghasilan Tahun 1935 KELAS C f Banyaknya Penghasilan f A f B f Belum Kawin Kawin Belum Kawin Kawin Kurang dari 200 2 - - - - - 200,- sampai kurang dari 300,- - 4 - - - - 300,- sampai kurang dari 400,- - 7 - - - - 400,- sampai kurang dari 500,- - 10 - - - - 500,- sampai kurang dari 600,- - 14 - - - - 600,- sampai kurang dari 700,- - 18 - - - - 700,- sampai kurang dari 800,- - 22 - - - - 800,- sampai kurang dari 900,- - 26 - - - - 900 sampai kurang dari 1.200 - - 30 30 4 4 1.200 sampai kurang dari 2.000 - - 42 45 5 5 2.000 sampai kurang dari 2.800 - - 82 85 5 6 2.800 sampai kurang dari 3.200 - - 122 133 6 6 3.200 sampai kurang dari 4.400 - - 146 157 6 7 4.400 sampai kurang dari 6.000 - - 218 241 7 8 6.000 sampai kurang dari 8.000 - - 330 369 8 9 8.000 sampai kurang dari 12.000 - - 490 549 9 10 12.000 sampai kurang dari 15.000 - - 850 949 10 10 15.000 sampai kurang dari 18.000 - - 1.150 1.249 11 11 18.000 sampai kurang dari 21.000 - - 1.480 1.579 12 12 21.000 sampai kurang dari 27.000 - - 1.840 1.939 13 13 27.000 sampai kurang dari 33.000 - - 2.620 2.719 14 14 33.000 sampai kurang dari 39.000 - - 3.460 3.559 15 15 39.000 sampai kurang dari 45.000 - - 4.360 4.459 16 16 45.000 sampai kurang dari 51.000 - - 5.320 5.419 17 17 51.000 sampai kurang dari 57.000 - - 6.340 6.439 18 18 57.000 sampai kurang dari 65.000 - - 7.420 7.519 19 19 65.000 sampai kurang dari 73.000 - - 8.940 9.039 20 20 73.000 sampai kurang dari 81.000 - - 10.540 10.639 21 21 81.000 sampai kurang dari 90.000 - - 12.220 12.319 22 22 90.000 sampai kurang dari 100.000 - - 14.200 14.299 23 23 100.000sampai kurang dari110.000 - - 16.500 16.599 24 24 110.000sampai kurang dari120.000 - - 18.900 18.999 25 25 120.000sampai kurang dari130.000 - - 21.400 21.492 26 26 130.000sampai kurang dari140.000 - - 24.000 24.099 27 27 140.000sampai kurang dari150.000 - - 26.700 26.799 28 28 150.000sampai kurang dari160.000 - - 29.500 29.599 29 29 160.000sampai kurang dari175.000 - - 32.400 32.499 30 30 175.000sampai kurang dari190.000 - - 36.900 36.999 31 31 Di atas 190.000 - - 41.550 41.649 32 32 Sumber : Rijksblad Mangkunegaran No.3 Tahun 1935. commit to user 30

5. Pengurangan Pajak