29 Rasio profitabilitas merupakan rasio yang bertujuan untuk
mengetahui kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba selama periode tertentu dan juga memberikan gambaran tentang tingkat efektifitas
manajemen dalam melaksanakan kegiatan operasinya. Efektifitas manajemen dapat dilihat dari laba yang dihasilkan terhadap penjualan dan
investasi perusahaan. Return on assets ROA merupakan rasio keuangan yang banyak digunakan untuk mengukur profitabilitas perusahaan. ROA
mengukur seberapa besar tingkat kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba atas aset yang dimilikinya Darmadji dan Fakhruddin,
2007:200. Return on assets ROA yang positif menunjukan bahwa dari total
aktiva yang dipergunakan untuk operasi perusahaan mampu memberikan laba bagi perusahaan. Sebaliknya jika negatif menunjukkan total aktiva
yang dipergunakan tidak memberikan keuntunganrugi.
2.2 Penelitian Terdahulu
Minnick dan Noga 2012 meneliti mengenai karakteristik corporate governance mempengaruhi manajemen pajak. Hasil penelitian ini menjelaskan
bahwa perusahaan yang lebih kecil akan lebih independen dewan pengurusnya, manajemen yang tidak berkubu-kubu, dan pembayaran prestasi CEO dan direktur
mempengaruhi manajemen pajak. Minnick dan Noga menemukan hubungan negatif antara peningkatan kompensasi dengan pembayaran pajak perusahaan.
Universitas Sumatera Utara
30 Irawan dan Aria 2012 meneliti tentang pengaruh penerapan mekanisme
corporate governance terhadap manajemen pajak serta kompensasi direksi dan kepemilikan manajerial terhadap kebijakan pajak perusahaan. Hasil penelitian ini
menjelaskan bahwa tingkat kompensasi kepada direksi dan penerapan corporate governance mempunyai pengaruh positif dan signifikan terhadap pembayaran
pajak sedangkan kepemilikan direksi terhadap manajemen pajak berpengaruh negatif dan signifikan.
Salbi 2012 meneliti mengenai persentase direktur independen dan institusional investor terhadap perencanaan pajak. Hasil penelitian ini menjelaskan
bahwa antara corporate governance dan corporate tax rateETR pada perencanaan pajak mempunyai pengaruh negatif dan tidak signifikan.
Meilinda dan Cahyonowati 2012 meneliti mengenai pengaruh corporate governance terhadap manajemen pajak. Hasil penelitian ini menjelaskan bahwa
jumlah dewan komisaris memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap GETR dan CETR, persentase komisaris independen memiliki pengaruh negatif terhadap
GETR dan positif terhadap CETR, kompensasi memiliki pengaruh positif dan tidak signifikan terhadap GETR dan CETR. Ukuran perusahaan, kinerja
perusahaan dan hutang perusahaan memiliki pengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap GETR dan CETR.
Habibi 2015 meneliti mengenai pengaruh karakteristik corporate governancedan kompensasi komisaris serta direksi terhadap manajemen pajak.
Hasil penelitian ini menjelaskan bahwa penerapan corporate governance perusahaan dan tingkat hutang perusahaan mempengaruhi manajemen pajak
Universitas Sumatera Utara
31 secara signifikan. Sementara itu, jumlah dewan komisaris, persentase komisaris
independen, kompensasi, ukuran perusahaan dan profitabilitas tidak berpengaruh secara signifikan terhadap manajemen pajak.Pada penelitian ini, proksi GAAP
ETR digunakan untuk menghitung pajak kini dan pajak tangguhan dalam mengukur manajemen pajak.
Tabel 2.2 Tinjauan Penelitian Terdahulu
No .
Peneliti Judul
Penelitian Variabel
Penelitian Analisis
Penelitian Hasil Penelitian
1. Minnick
dan Noga
2012 Do
Corporate Governance
Characteris tics
Influence Tax
Managemen t?
Variabel independen :
Increase Pay Performance
External Governance
Variabel dependen:
Tax Management
Multivaria te
analysis, Hensen
test of exogeneity
Menemukan hubungan negatif
antara peningkatan kompensasi dengan
pembayaran pajak perusahaan.
Pemberian tingkat kompensasi yang
tinggi akan mendorong
manajemen melakukan
manajemen pajak
2. Irawan
dan Aria 2012
Pengaruh Kompensasi
Manajemen dan
Corporate Governance
Terhadap Manajemen
Pajak Perusahaan
Variabel independen :
Kompensasi Manajemen,
Kepemilikan Saham
Direksi, Good
Corporate Governance
Variabel dependen:
Manajemen Pajak
Model data panel
melalui regresi
random effect
Menemukan hubungan yang
positif dan signifikan antara
corporate governance
dan kompensasi dengan
CETR
3. Sabli
2012 Tax
Planning and
Variabel independen :
Persentase The
multivaria te
Menemukan pengaruh yang
negatif dan tidak
Universitas Sumatera Utara
32 Corporate
Governance : Evidence
From Shariah-
Compliant Companies
Direktur Independen
Institusional Investor
Variabel dependen:
Perencanaan pajak ETR
regression models,
Univariate tests
signifikan antara Corporate
governance dan
corporate effective tax rate ETR
4. Meilinda
dan Cahyono
wati 2012
Pengaruh Corporate
Governance Terhadap
Manajemen Pajak
Variabel independen :
Persentasi Komisaris
Independen, Jumlah
dewan Komisaris
Jumlah Kompensasi
Variabel dependen:
Manajemen Pajak
Variabel kontrol :
Ukuran Perusahaan,
Kinerja Perusahaan,
Tingkat Utang
Perusahaan Beda Tarif
Pajak Multiple
regression analysis
Jumlah komisaris, ukuran perusahaan,
profitabilitas dan rasio utang
berpengaruh signifikan terhadap
manajemen pajak.Sementara itu,
proporsi komisaris independen,
kompensasi komisaris dan
direksi, dan perbedaan tarif
pajak tidak berpengaruh
signifikan terhadap manajemen pajak
perusahaan.
5. Habibi
2015 Pengaruh
karakteristik Corporate
Governance dan
Kompensasi Komisaris
Serta Direksi
Variabel independen :
Jumlah Dewan
Komisaris, Persentase
Komisaris Independen,
Penerapan Analisis
regresi berganda
Penerapan CG perusahaan dan
tingkat hutang perusahaan
mempengaruhi manajemen pajak
secara signifikan. Sementara itu,
jumlah dewan
Universitas Sumatera Utara
33 Terhadap
Manajemen Pajak
Corporate Governance
Perusahaan Tingkat
Kompensasi Komisaris
dan Direksi Variabel
dependen: Manajemen
Pajak Variabel
kontrol : Ukuran
Perusahaan ,
Profitabilitas danTingkat
Utang Perusahaan
komisaris, persentase komisaris
independen, kompensasi, ukuran
perusahaan dan profitabilitas tidak
berpengaruh secara signifikan terhadap
manajemen pajak.
Sumber : Data diolah peneliti
2.3 Kerangka Konseptual