18
untuk mempertanggungjawabkan kegiatan operasional perusahaan. Dalam rangka menambah tingkat assurance dari laporan keuangan, dilakukan
pengujian dari laporan keuangan dengan menggunakan jasa dari auditor eksternal sebagai pihak pengawas eksternal yang independen atas kedua belah
pihak. Dapat dikatakan bahwa auditor eksternal adalah pihak perantara yang mengurangi kesenjangan informasi diantara principal dan agen.
2.1.2. Teori Regulasi
Teori regulasi menyatakan perekonomian terpusat adalah alasan dalam melindungi kepentingan umum. Secara teori, legislatif membuat peraturan
untuk melindungi kepentingan ekonomi. Dapat dikatakan bahwa pembentukan regulasi yang ada itu didasarkan atas kepentingan-kepentingan
setiap kelompok secara keseluruhan. Regulasi dibentuk tidak berdasarkan hanya satu kepentingan saja. Setiap konsekuensi dari regulasi haruslah
diterima oleh setiap kepentingan ekonomi yang terkait pengguna. Menurut Hendriksen dan Van Breda 1991 konsekuensi ekonomi yang diterima oleh
pengguna adalah sebagai berikut:
Tabel 2.1 Konsekuensi Ekonomi
Pengguna Konsekuensi
Perusahaankorporasi Biaya penerbitan laporan keuangan
Perbedaan volatilitas angka laporan keuangan Manajemen
Perilaku manajemen Masyarakat
Persepsi atas perusahaan Investor dan kreditor
Keputusan keuangan
Pengadopsian IFRS adalah sebuah kebijakan yang diambil oleh masing- masing pembuat kebijakan di setiap negara. Wong 2009 menyatakan
19
perubahan dalam lingkungan regulasi memberikan efek yang paling signifikan dalam meningkatkan biaya pengauditan karena adanya
pembentukan ulang pada profesi pengauditan. Perubahan regulasi dalam suatu negara memberikan domino effect yang tidak hanya berdampak pada
pihak-pihak tertentu saja. Oleh karena itu, regulasi dibentuk berdasarkan kepentingan publik, bukan hanya kepentingan pribadi semata.
Adapun jika dilihat dari sisi ekonomis, pengadopsian IFRS akan menambah biaya pembuatan laporan keuangan yang disebabkan dari perlunya
adaptasi perubahan-perubahan dan pembelajaran-pembelajaran terkait dengan peraturan yang baru. Namun demikian hal ini tentunya sebanding dengan
manfaat yang diperoleh dari pengadopsian IFRS itu sendiri. Horton et al. 2013 menyatakan bahwa pengadopsian IFRS telah meningkatkan kualitas
dari informasi dari pasar modal dan hasil akhir berupa informasi lingkungan perusahaan yang meningkatkan kualitas informasi dan komparabilitas
akuntansi.
2.1.3. Teori Deep Pocket Deep Pocket Theory
