28
2.3.1 Ukuran Perusahaan
Ukuran perusahaan klien client size adalah besar kecilnya perusahaan klien yang sedang diaudit oleh auditor atau KAP. Variabel indikator untuk
mewakili faktor ukuran perusahaan adalah total aktiva yang dimiliki oleh perusahaan klien tersebut Craswell et al. 1995 dalam penelitian Salim 2013.
Menurut Ahmad dan Kamarudin 2003, perusahaan besar akan menuntut proses auditnya lebih cepat dibandingkan perusahaan kecil. Sebab informasi keuangan
perusahaan besar akan lebih diperhatihkan secara luas oleh para stakeholder dan stockholder. Terutama apabila, perusahaan besar tersebut bergabung di dalam
bursa saham.
Variabel ukuran perusahaan dapat diukur dengan perusahaan yang mendapatkan laba besar. Sebaliknya, perusahaan yang menderita kerugian akan
berusaha memperlambat penerbitan laporan keuangan perusahaan Ashton et. Al 1984 dalam penelitian Kartika 2009. Menurut Kartika 2009, ukuran
perusahaan dapat diukur berdasarkan total assets total aktiva yang dimiliki oleh setiap perusahaan sampel dan digunakan sebagai tolok ukur skala perusahaan.
Oleh karena itu, dalam penelitian ini digunakan total asset sebagai dasar penentuan ukuran perusahaan. Hal ini dirujuk dari penelitian-penelitian seperti
Carshlaw dan Kaplan 1991.
Universitas Sumatera Utara
29
2.3.2 Jumlah Anak Perusahaan subsidiaries
Dalam buku Beams 2000, Variabel indikator untuk mewakili faktor kompleksitas adalah jumlah anak perusahaan yang dimiliki oleh suatu perusahaan
klien karena jika perusahaan memiliki anak perusahaan maka transaksi yang dimiliki klien semakin rumit karena perlu membuat laporan konsolidasi. Ismaya
2006 dalam penelitian Bustamam dan Kamal 2010, mengemukakan pengertian subsidiaries adalah perusahaan yang dikendalikan oleh perusahaan lain, lebih jauh
lagi Ismaya 2006 menjelaskan pengertian subsidiaries adalah suatu perusahaan yang turut atau sepenuhnya dikendalikan oleh suatu perusahaan lain karena
sebagian besar atau seluruh modal sendiri dimiliki oleh perusahaan lain. Penulis menyimpulkan bahwa jumlah anak perusahaan dapat menjadi suatu pengukuran
atas kompleksitas perusahaan yang dikerjakan. Jumlah anak perusahaan dapat dilihat di profil perusahaan pada laporan keuangan baik yang telah diaudit
maupun belum diaudit.
2.4 Auditor Tenure