32 | P a g e
Menurut para penganutnya, termasuk juga Prof. Adriani, teori ini berlaku sepanjang masa, baik dalam masa ekonomi bebas, maupun dalam masa ekonomi
terpimpin, bahkan juga dalam masyarakat yang sosialistis, walaupun tidak luput dari adanya variasi dalam coraknya. Tidak demikian halnya dengan teori-teori yang
diuraikan sebelumnya, yang hanya berlaku selama masa tertentu saja.
5. Teori Bakti Teori Kewajiban Pajak Mutlak Berlawanan dengan teori asuransi, teori kepentingan dan teori gaya pikul, yang
tidak mengutamakan kepentingan-kepentingan negara di atas kepentingan warganya, maka teori ini berdasarkan atas paham-paham Organische Staatler yang mengajarkan
bahwa sifat negara sebagai suatu organisasi perkumpulan dari individu-individu masyarakat maka timbul hak mutlak negara untuk memungut pajak.
Teori bakti ini bisa dikatakan sebagai adanya perjanjian dalam masyarakat tiap-tiap individu untuk membentuk negara dan menyerahkan sebagian
kekuasaannya kepada negara untuk memimpin masyarakat. Karena adanya kepercayaan yang diberikan masyarakat kepada negara, maka pembayaran pajak
yang dilakukan negara merupakan bakti dari masyarakat kepada negara, karena negaralah yang bertugas menyelenggarakan kepentingan masyarakatnya.
C. Yurisdiksi Pemungutan Pajak
Negara, dalam melakukan pemungutan pajak, terikat pada yurisdiksi dari Negara yang bersangkutan. Yurisdiksi adalah batas kewenangan yang dapat
dilakukan oleh suatu Negara dalam memungut pajak terhadap warga negaranya, agar pemungutannya tidak menjadi berulang-ulang yang bisa memberatkan orang yang
dikenakan pajak. 1. Berdasarkan Asas Sumber
Berdasarkan yurisdiksi ini, pemungutan pajak tidak dapat dilepaskan dari sumber atau tempat objek pajak itu berada. Jika objek pajak itu berada di Negara
Indonesia, Negara Indonesia berwenang memungut pajak terhadap terhadap orang pribadi atau badan yang memiliki objek pajak tersebut. Misalnya, terhadap objek Pajak
Bumi dan Bangunan yang berada di Indonesia, Negara Indonesia memiliki kewenangan untuk mengenakan dan memungut pajak bagi wajib pajak yang memiliki,
menguasai, atau memperoleh manfaat atas objek pajak yang dikenakan Pajak Bumi dan Bangunan.
33 | P a g e
2. Berdasarkan Asas Kewarganegaraan Menurut asas ini, yurisdiksi pemungutan pajak dikenakan bukan berdasarkan
tempat objek pajak, melainkan berdasarkan status atau kedudukan warga Negara dari setiap orang pribadi yang berasal dari Negara yang mengenakan pajak. Walaupun
orang pribadi yang bersangkutan tidak bertempat tinggal atau berkedudukan pada Negara yang hendak melakukan pemungutan pajak, tetapi orang pribadi itu
merupakan warga negara tersebut, maka tetap dapat dilakukan pemungutan pajak terhadap yang bersangkutan. Misalnya, untuk Indonesia yang juga menganut asas
kewarganegaraan, pemungutan pajak bukan hanya dilakukan pada warga negaranya yang bertempat tiggal atau berkedudukan di Indonesia, tetapi termasuk juga yang
bertempat tinggal atau berkedudukan di luar Indonesia. 3. Berdasarkan Asas Tempat Tinggal
Berdasarkan yurisdiksi ini, pemungutan pajak dilakukan oleh Negara berdasarkan tempat tinggal atau kedudukan dari wajib pajak. Negara berwenang
memungut pajak pada wajib pajak yang bertempat tinggal atau berkedudukan pada Negara yang bersangkutan. Segala objek pajak yang dimiliki, dikuasai, atau
dimanfaatkan oleh wajib pajak yang bertempat tinggal tau berkedudukan pada Negara yang bersangkutan dikenakan pajak. Misalnya, warga Negara Australia yang
bertempat tinggal atau berkedudukan di Indonesia memperoleh atau mendapat penghasilan di Indonesia, maka atas penghasilan tersebut dikenakan Pajak
Penghasilan. Ketiga jenis asas pemungutan pajak tersebut selama ini diadopsi dalam rangka
pemungutan pajak di Indonesia, baik terhadap pajak langsung maupun pajak tidak langsung. Khusus terhadap asas tempat tinggal, UU PPh UU No. 36 Tahun 2008
menegaskan adanya batasan waktu untuk bertempat tinggal atau berada di Indonesia yaitu lebih dari 183 seratus delapan puluh tiga hari dalam jangka waktu 12 dua
belas bulan. Keberadaan lebih dari 183 hari tidaklah harus berturut-turut tetapi ditentukan oleh jumlah hari seseorang berada di Indonesia dalam jangka waktu 12
bulan sejak kedatangannya di Indonesia. Untuk asas kewarnegaraan dan asas sumber yaitu bahwa terhadap setiap
warga Negara Indonesia di manapun dia berada akan dikenakan pajak oleh Negara Indonesia, demikian pula bila seseorang bukan warga Negara Indonesia namun
memperoleh penghasilan dari Indonesia, maka Negara Indonesia mempunyai hak
34 | P a g e
untuk mengenakan pajak kepada setiap orang yang memperoleh penghasilan dari sumber penghasiln tersebut berada.
RANGKUMAN
LATIHAN
1. Apa yang dijadikan dasar hukum pemungutan pajak di Indonesia? 2. Jelaskan beberapa teori yang mengesahkan hak Negara memungut pajak
3. Jelaskan dengan lengkap apa itu teori gaya pikul dan bagaimana aplikasinya dalam perundang-undangan perpajakan Indonesia
4. Teori gaya pikul bersifat kualitatif, artinya kemampuan seseorang antara satu dan lainnya adalah tidak sama, dan banyak faktor yang mempengaruhinya. Jelaskan
faktor-faktor apa saja yang mempengaruhi teori gaya pikul tersebut 5. Asas pemungutan pajak antara lain adalah asas tempat tinggal dan asas sumber.
Jelaskan kedua asas tersebut dan apa akibatnya dan bagaimana pemecahannya?
Yuridiksi pemungutan pajak:
Asas Sumber Asas Tempat
tinggal Asas
Kebangsaan
Pajak dan Pancasila ASAS DAN YURIDIKSI
PEMUNGUTAN PAJAK
Asas Teori Asuransi
Teori gaya beli Teori gaya
pikul Teori
kepentingan Teori Bakti
35 | P a g e
PENGGOLONGAN JENIS PAJAK DAN SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK
A. Penggolongan Jenis Pajak
