66 | P a g e
PENAGIHAN PAJAK
A. Pengertian
Dengan adanya sistem self assessment , telah diberikan kepercayaan penuh kepada masyarakat Wajib Pajak untuk menghitung, memperhitungkan, menyetor, dan
melaporkan pajaknya sendiri. Tetapi dalam kenyataannya, terdapat cukup banyak masyarakat yang dengan sengaja atau dengan berbagai alasan tidak melaksanakan
kewajiban membayar pajaknya sesuai ketetapan pajak yang diterbitkan sehingga terjadi tunggakan pajak. Oleh karena itu, dilakukanlah tindakan penagihan pajak
berdasarkan UU No. 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimana telah diubah dengan UU No. 19 Tahun 2000.
Penagihan Pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajaknya dan biaya penagihan pajak dengan cara menegur atau
memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan
penyanderaan, dan menjual barang-barang yang telah disita. 1. Landasan Hukum:
- Pasal 18 sampai dengan Pasal 24 UU KUP .
- UU No. 19 Tahun 2000 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa.
Tujuan Instruksional Khusus: Setelah membaca bab ini, mahasiswa diharapkan mampu menjelaskan:
1. Pengertian Umum 2. Sifat Utang Pajak.
3. Tata Cara Penagihan Pajak. 4. Pencairan Tunggakan Pajak.
9
BAB
67 | P a g e
2. Dasar Penagihan Pajak: - STP,
- SKPKB, - SKPKBT,
- SK Pembetulan, - SK Keberatan ,
- Putusan Banding, serta - Putusan Peninjauan Kembali, yang menyebabkan jumlah pajak yang masih
harus dibayar bertambah.
B. Sifat Utang Pajak
Dalam penagihan pajak, objek yang ditagih berbeda dengan pelaksanaan perpajakan pada umumnya. Objek yang ditagih bukan lagi Wajib Pajak, akan tetapi
Penanggung Pajak, dan pengertian utang pajak adalah utang pajak yang terdapat dalan surat ketetapan pajak, antara lain Surat Ketetapan Kurang Bayar, Surat
Ketetapan Kurang Bayar Tambahan, dan Surat Tagihan Pajak. Adapun sifat-sifat utang pajak adalah :
1. Dapat dipaksakan Seperti sifat pajak pada umumnya, utang pajak juga bersifat memaksa. Apabila
penanggung pajak belum juga melunasi pajak yang dibebankan pada waktu yang telah ditentukan, penagihan dapat dilakukan dengan cara paksa melalui Surat
Paksa SP, Surat Pemberitahuan Melaksanakan Penyitaan SPMP, dan pelelangan harta Penanggung Pajak berdasarkan UU PPSP No. 19 Tahun 1997 jo.
UU No. 19 Tahun 2000. 2. Dapat menunjuk orang lain untuk ikut membayarnya
Utang pajak yang dibebankan kepada Wajib Pajak dapat dialihkan, baik sebagian ataupun seluruhnya kepada pihak lain yang berhubungan dengan Wajib Pajak
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 32 Ayat 1 dan Ayat 3 UU KUP No. 28 Tahun 2007, yaitu:
a. badan oleh pengurus, termasuk orang yang nyata-nyata mempunyai wewenang ikut menentukan kebijaksanaan danatau mengambil keputusan
dalam menjalankan perusahaan; b. badan yang dinyatakan pailit oleh kurator;
68 | P a g e
c. badan dalam pembubaran oleh orang atau badan yang ditugasi untuk melakukan pemberesan;
d. badan dalam likuidasi oleh likuidator; e. suatu warisan yang belum terbagi oleh salah seorang ahli warisnya, pelaksana
wasiatnya atau yang mengurus harta peninggalannya; atau f. anak yang belum dewasa atau orang yang berada dalam pengampuan oleh
wali atau pengampunya; g. orang yang menerima kuasa khusus dari Wajib Pajak untuk menjalankan hak
dan memenuhi kewajiban perpajakan tertentu dari Wajib Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
Wajib Pajak dan pihak lain yang berhubungan dengan Wajib Pajak sebagaimana dimaksud di atas lazim disebut Penanggung Pajak.
3. Dapat ditagih seketika Pajak yang terutang dapat dilakukan penagihan secara seketika dan sekaligus.
Pengertian seketika adalah dengan tidak menunggu waktu jatuh tempo pembayaran utang pajak yang telah ditentukan. Pengertian sekaligus adalah bahwa
penagihan dapat dilakukan terhadap semua jenis utang pajak. 4. Mempunyai hak mendahului terhadap utang yang lain atau lebih utama
pelunasannya daripada utang yang lain Negara mempunyai hak mendahulu untuk utang pajak atas barang-barang milik
Penanggung Pajak. Kedudukan Negara sebagai kreditur preferen mempunyai hak mendahulu atas barang-barang milik Penanggung Pajak yang akan dilelang di
muka umum. Pelunasan utang pajak diprioritaskan daripada utang Penanggung Pajak kepada pihak-pihak lain. Hak mendahulu atas utang pajak meliputi pokok
pajak, sanksi administrasi berupa bunga, denda, kenaikan, dan biaya penagihan pajak.
5. Dapat dilakukan pencegahan atau penyanderaan terhadap Penanggung Pajak Salah satu upaya penagihan utang pajak adalah dengan pencegahan atau
penyanderaan terhadap penanggung pajak. Pencegahan adalah larangan yang bersifat sementara selama-lamanya 6 enam bulan dan dapat diperpanjang
selama 6 enam bulan lagi terhadap penanggung pajak tertentu untuk keluar dari wilayah NKRI berdasarkan alasan tertentu sesuai undang-undang yang berlaku.
69 | P a g e
Penyanderaan adalah pengekangan untuk sementara waktu kebebasan penanggung pajak di tempat tertentu tempat penyanderaan.
Untuk menghindari kesewenang-wenangan fiskus dalam pelaksanaan pencegahan dan penyanderaan, diberikan persyaratan-persyaratan yang harus dipenuhi, antara
lain: a. Syarat kuantitatif, yaitu apabila Penanggung Pajak mempunyai utang pajak
sekurang-kurangnya Rp100.000.000,00. b. Syarat kualitatif, yaitu diragukannya itikad baik Penanggung Pajak dalam
melunasi utang pajaknya.
C. Tata Cara penagihan Pajak
Kategori