Faktor-Faktor yang Menyebabkan Wajib Pajak Melakukan Tax Offenses, Tax Fraud, dan Tax Evasion (Studi Empiris di KPP Pratama Medan-Polonia)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
(12)
(13)
(14)
(15)
(16)
(17)
(18)
(19)
(20)
(21)
(22)
(23)
(24)
(25)
(26)
(27)
(28)
(29)
(30)
(31)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
Lampiran 1: Data Mentah Hasil Jawaban dari Responden
Keadilan
No.
Tax Offenses
Tax Fraud
Tax Evasion
P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12 P13 P14 P15
1.
4
2
2
4
2
4
3
3
3
2
4
2
3
5
2
2.
2
4
2
5
2
2
1
1
1
2
2
1
1
5
2
3
4
2
3
3
4
4
1
2
2
4
4
1
1
4
4
4.
4
1
1
4
4
4
1
1
1
4
4
1
1
4
4
5.
4
3
3
4
4
4
1
1
1
4
4
2
4
4
4
6.
5
1
1
5
1
5
1
3
3
1
5
2
3
3
1
7.
4
2
2
4
5
4
2
1
1
5
4
3
2
4
5
8.
2
1
1
3
2
2
2
2
2
2
2
4
4
4
2
9.
2
1
1
4
3
2
1
1
1
3
2
4
3
4
3
10. 1
3
3
5
1
1
2
1
1
1
1
3
3
5
1
11. 5
1
1
3
3
5
3
3
2
3
5
5
3
5
3
12. 5
2
2
4
5
5
4
4
4
5
5
4
1
5
5
13. 2
1
1
4
4
2
2
2
2
4
2
3
1
4
4
14. 5
1
1
5
2
5
4
4
1
2
5
4
2
4
2
15. 4
2
4
3
5
4
2
2
3
5
4
3
2
4
5
16. 4
1
4
4
4
4
2
2
1
4
4
4
3
3
4
17. 4
3
2
4
5
4
3
3
2
5
4
3
3
4
5
18. 3
1
2
5
4
3
1
2
1
4
3
4
1
4
4
19. 3
4
2
4
4
3
2
2
1
4
3
4
1
3
4
20. 5
2
3
3
5
5
2
3
3
5
5
1
1
4
5
21. 4
2
3
4
4
4
2
3
1
4
4
4
2
5
4
22. 5
2
4
5
2
5
3
3
2
2
5
4
4
4
2
23. 5
3
4
3
2
5
1
3
1
2
5
3
3
4
2
24. 5
2
2
4
4
5
1
3
1
4
5
2
3
4
4
25. 4
2
2
5
4
4
2
4
4
4
4
3
3
5
4
26. 4
1
3
5
4
4
2
3
4
4
4
1
1
4
4
(2)
27. 2
2
3
4
2
2
4
2
2
2
2
1
1
4
2
28. 4
2
4
4
4
4
4
4
4
4
4
2
2
4
4
29. 4
4
4
4
4
4
3
3
2
4
4
4
2
5
4
30. 4
3
1
1
4
4
2
3
1
4
4
2
3
3
4
31. 4
4
2
2
4
4
3
3
3
4
4
1
1
4
4
32. 5
4
4
4
1
5
1
1
1
1
5
3
3
4
1
33. 5
2
2
2
1
5
1
4
4
1
5
1
1
5
1
34. 5
1
1
1
1
5
1
2
2
1
5
2
2
4
1
35. 5
3
3
3
2
5
1
2
2
2
5
1
1
3
2
36. 5
1
1
1
2
5
1
3
3
2
5
1
1
4
2
37. 5
2
2
2
5
5
2
1
1
5
5
3
3
5
5
38. 3
1
1
1
3
3
1
2
2
3
3
1
1
3
3
39. 3
1
1
1
4
3
1
2
2
4
3
2
2
4
4
40. 5
3
3
3
5
5
1
2
2
5
5
1
1
4
5
41. 3
1
1
1
5
3
4
3
3
5
3
1
1
5
5
42. 4
1
2
2
4
4
4
2
2
4
4
2
4
3
4
43. 5
1
1
1
4
5
3
2
2
4
5
1
4
4
4
44. 4
1
1
1
5
4
2
1
1
5
4
3
2
4
5
45. 4
2
4
4
4
4
3
3
2
4
4
1
2
5
4
46. 4
2
4
4
4
4
1
1
4
4
4
4
2
4
4
47. 4
4
2
2
4
4
1
1
5
4
4
2
3
3
4
48. 4
4
4
4
4
4
1
2
4
4
4
2
3
4
4
49. 4
3
2
2
2
4
1
2
4
2
4
2
4
5
2
50. 1
2
1
1
2
1
1
3
4
2
1
3
4
3
2
Kepatuhan Wajib Pajak
No.
Tax Offenses
Tax Fraud
Tax Evasion
P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12
1.
4
4
5
2
4
4
5
2
4
4
5
2
2.
2
2
1
2
2
2
1
2
2
2
1
2
(3)
3
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4.
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
5.
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
6.
4
4
5
1
4
4
5
1
4
4
5
1
7.
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
8.
2
2
3
3
2
2
3
3
2
2
3
3
9.
3
4
4
4
3
4
4
4
3
4
4
4
10. 1
4
4
1
1
4
4
1
1
4
4
1
11. 1
1
3
3
1
1
3
3
1
1
3
3
12. 5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
13. 3
2
3
5
3
2
3
5
3
2
3
5
14. 1
3
2
5
1
3
2
5
1
3
2
5
15. 4
4
5
5
4
4
5
5
4
4
5
5
16. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
17. 5
5
4
4
5
5
4
4
5
5
4
4
18. 3
4
4
3
3
4
4
3
3
4
4
3
19. 3
4
4
3
3
4
4
3
3
4
4
3
20. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
21. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
22. 4
4
3
4
4
4
3
4
4
4
3
4
23. 2
5
4
2
2
5
4
2
2
5
4
2
24. 5
4
5
4
5
4
5
4
5
4
5
4
25. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
26. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
27. 4
2
2
2
4
2
2
2
4
2
2
2
28. 3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
29. 3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
30. 3
4
4
3
3
4
4
3
3
4
4
3
31. 4
3
4
4
4
3
4
4
4
3
4
4
32. 4
4
5
1
4
4
5
1
4
4
5
1
(4)
33. 4
4
5
1
4
4
5
1
4
4
5
1
34. 4
4
5
1
4
4
5
1
4
4
5
1
35. 2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
36. 2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
37. 5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
38. 2
3
2
2
2
3
2
2
2
3
2
2
39. 3
4
4
3
3
4
4
3
3
4
4
3
40. 5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
41. 4
3
3
4
4
3
3
4
4
3
3
4
42. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
43. 4
4
5
5
4
4
5
5
4
4
5
5
44. 5
5
4
4
5
5
4
4
5
5
4
4
45. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
46. 5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
47. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
48. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
49. 2
5
3
2
2
5
3
2
2
5
3
2
50. 2
1
1
1
2
1
1
1
2
1
1
1
Pengetahuan Wajib Pajak
No.
Tax Offenses
Tax Fraud
Tax Evasion
P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12
1.
5
5
5
3
5
5
5
3
5
5
5
3
2.
2
1
2
4
2
1
2
4
2
1
2
4
3
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4.
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
5.
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6.
5
4
5
2
5
4
5
2
5
4
5
2
7.
5
5
4
4
5
5
4
4
5
5
4
4
8.
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
(5)
9.
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
10. 3
5
5
3
3
5
5
3
3
5
5
3
11. 5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
12. 5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
13. 3
1
4
4
3
1
4
4
3
1
4
4
14. 2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
15. 5
5
5
4
5
5
5
4
5
5
5
4
16. 5
5
5
4
5
5
5
4
5
5
5
4
17. 5
4
5
5
5
4
5
5
5
4
5
5
18. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
19. 4
5
4
4
4
5
4
4
4
5
4
4
20. 4
4
1
4
4
4
1
4
4
4
1
4
21. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
22. 5
4
5
5
5
4
5
5
5
4
5
5
23. 5
2
4
5
5
2
4
5
5
2
4
5
24. 4
4
5
5
4
4
5
5
4
4
5
5
25. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
26. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
27. 2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
28. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
29. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
30. 4
4
4
3
4
4
4
3
4
4
4
3
31. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
32. 5
4
5
2
5
4
5
2
5
4
5
2
33. 5
4
5
3
5
4
5
3
5
4
5
3
34. 5
4
5
2
5
4
5
2
5
4
5
2
35. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
36. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
37. 5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
38. 3
3
2
2
3
3
2
2
3
3
2
2
(6)
39. 3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
2
40. 5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
41. 3
3
4
3
3
3
4
3
3
3
4
3
42. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
43. 4
5
5
4
4
5
5
4
4
5
5
4
44. 5
5
5
4
5
5
5
4
5
5
5
4
45. 5
5
5
4
5
5
5
4
5
5
5
4
46. 5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
47. 5
5
5
4
5
5
5
4
5
5
5
4
48. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
49. 4
2
4
5
4
2
4
5
4
2
4
5
50. 2
1
1
1
2
1
1
1
2
1
1
1
Sistem Perpajakan
No.
Tax Offenses
Tax Fraud
Tax Evasion
P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12 P13 P14 P15
1.
5
4
3
4
4
5
4
3
4
5
5
4
3
4
5
2.
4
4
4
1
4
4
4
4
1
4
4
4
4
1
4
3
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4.
4
4
4
4
4
4
4
4
4
5
4
4
4
4
4
5.
4
4
2
2
4
4
4
2
2
4
4
4
2
2
4
6.
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
7.
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
8.
5
5
3
4
4
5
5
3
4
5
5
5
3
4
5
9.
5
5
4
2
5
5
5
4
2
5
5
5
4
2
5
10. 4
4
2
4
4
4
4
2
4
4
4
4
2
4
4
11. 4
4
2
2
4
4
4
2
2
4
4
4
2
2
4
12. 4
4
5
5
4
4
4
5
5
4
4
4
5
5
4
13. 4
4
1
4
4
4
4
1
4
4
4
4
1
4
4
14. 4
5
2
2
5
4
5
2
2
4
4
5
2
2
4
(7)
15. 4
5
2
1
4
4
5
2
1
5
4
5
2
1
5
16. 4
4
2
2
4
4
4
2
2
4
4
4
2
2
5
17. 4
4
2
1
4
4
4
2
1
4
4
4
2
1
4
18. 4
4
3
2
4
4
4
3
2
4
4
4
3
2
4
19. 5
5
3
2
5
5
5
3
2
4
5
5
3
2
4
20. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
21. 5
5
4
4
5
5
5
4
4
5
5
5
4
4
5
22. 5
5
4
3
5
5
5
4
3
4
5
5
4
3
4
23. 5
5
2
3
5
5
5
2
3
5
5
5
2
3
4
24. 4
5
4
4
4
4
5
4
4
5
4
5
4
4
5
25. 4
5
4
4
4
4
5
4
4
4
4
5
4
4
4
26. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
27. 5
4
2
2
4
5
4
2
2
5
5
4
2
2
5
28. 4
4
4
4
5
4
4
4
4
5
4
4
4
4
4
29. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
30. 4
4
4
3
4
4
4
4
3
4
4
4
4
3
4
31. 4
4
3
3
4
4
4
3
3
4
4
4
3
3
4
32. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
5
4
4
4
4
4
33. 5
5
4
4
5
5
5
4
4
5
5
5
4
4
4
34. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
5
4
4
4
4
5
35. 4
4
3
3
4
4
4
3
3
4
4
4
3
3
4
36. 4
4
3
3
4
4
4
3
3
4
4
4
3
3
4
37. 4
4
5
5
4
4
4
5
5
4
4
4
5
5
4
38. 4
4
3
3
4
4
4
3
3
4
4
4
3
3
4
39. 4
4
3
4
4
4
4
3
4
4
4
4
3
4
4
40. 5
4
5
5
4
5
4
5
5
5
5
4
5
5
5
41. 5
5
4
4
5
5
5
4
4
5
5
5
4
4
5
42. 4
4
4
4
5
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
43. 4
4
1
2
4
4
4
1
2
4
4
4
1
2
4
44. 5
4
2
2
5
5
4
2
2
5
5
4
2
2
5
(8)
45. 4
4
2
2
4
4
4
2
2
4
4
4
2
2
4
46. 4
4
1
2
4
4
4
1
2
4
4
4
1
2
4
47. 4
5
2
2
5
4
5
2
2
5
4
5
2
2
5
48. 4
4
5
4
4
4
4
5
4
5
4
4
5
4
5
49. 4
4
2
2
4
4
4
2
2
4
4
4
2
2
4
50. 4
4
1
3
4
4
4
1
3
1
4
4
1
3
5
Diskriminasi
No.
Tax Offenses
Tax Fraud
Tax Evasion
P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12
1.
2
3
4
2
2
3
4
2
2
3
4
3
2.
4
4
5
2
4
4
5
4
4
4
5
4
3
2
2
4
5
2
2
4
2
2
2
4
2
4.
1
2
5
2
1
2
5
1
1
2
5
4
5.
3
3
4
2
3
3
4
3
3
3
4
3
6.
1
1
4
1
1
1
4
1
1
1
4
3
7.
2
2
4
2
2
2
4
2
2
2
4
2
8.
1
2
4
2
1
2
4
1
1
2
4
2
9.
1
2
5
4
1
2
5
1
1
2
5
4
10. 3
3
5
3
3
3
5
3
3
3
5
4
11. 1
2
5
4
1
2
5
1
1
2
5
3
12. 2
2
4
2
2
2
4
2
2
2
4
4
13. 1
1
3
2
1
1
3
1
1
1
3
1
14. 1
2
3
3
1
2
3
2
1
2
3
4
15. 4
2
4
1
4
2
4
2
4
2
4
4
16. 4
4
5
2
4
4
5
4
4
4
5
3
17. 2
3
4
2
2
3
4
3
2
3
4
5
18. 2
2
5
1
2
2
5
2
2
2
5
4
19. 2
2
3
3
2
2
3
2
2
2
3
3
20. 1
2
4
3
1
2
4
2
1
2
4
3
(9)
21. 2
2
4
3
2
2
4
2
2
2
4
4
22. 1
1
5
1
1
1
5
1
1
1
5
4
23. 2
2
5
1
2
2
5
2
2
2
5
2
24. 1
2
4
2
1
2
4
1
1
2
4
4
25. 1
2
4
2
1
2
4
1
1
2
4
3
26. 3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
27. 1
2
3
3
1
2
3
1
1
2
3
2
28. 2
2
4
1
2
2
4
2
2
2
4
3
29. 1
1
3
1
1
1
3
1
1
1
3
3
30. 1
2
5
1
1
2
5
1
1
2
5
2
31. 2
3
4
2
2
3
4
2
2
3
4
1
32. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
3
33. 2
2
3
3
2
2
3
2
2
2
3
4
34. 1
2
3
3
1
2
3
1
1
2
3
3
35. 3
3
5
3
3
3
5
3
3
3
5
1
36. 1
1
4
1
1
1
4
1
1
1
4
1
37. 2
2
3
1
2
2
3
2
2
2
3
3
38. 1
2
5
2
1
2
5
1
1
2
5
2
39. 1
2
5
2
1
2
5
1
1
2
5
4
40. 3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
41. 1
2
3
3
1
2
3
1
1
2
3
1
42. 2
2
4
1
2
2
4
2
2
2
4
3
43. 1
1
5
1
1
1
5
1
1
1
5
2
44. 1
2
4
1
1
2
4
1
1
2
4
4
45. 4
2
3
4
4
2
3
2
4
2
3
2
46. 4
4
5
3
4
4
5
2
4
4
5
4
47. 2
3
4
2
2
3
4
4
2
3
4
3
48. 4
4
3
4
4
4
3
4
4
4
3
2
49. 2
2
3
3
2
2
3
3
2
2
3
3
50. 1
2
3
3
1
2
3
2
1
2
3
3
(10)
Etika Tax Offenses, Tax Fraud, Tax Evasion
No.
Tax Offenses
Tax Fraud
Tax Evasion
P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12
1.
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
3
2.
4
2
4
4
4
2
4
4
4
2
4
4
3
2
3
2
2
2
3
2
2
2
3
2
2
4.
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
5.
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
6.
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
7.
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
8.
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
9.
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
10. 3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
11. 1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
12. 2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
13. 1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
14. 1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
15. 2
4
4
4
2
4
4
4
2
4
4
2
16. 1
4
4
4
1
4
4
4
1
4
4
4
17. 3
2
2
2
3
2
2
2
3
2
2
3
18. 1
2
2
2
1
2
2
2
1
2
2
2
19. 4
2
2
2
4
2
2
2
4
2
2
2
20. 2
3
1
1
2
3
1
1
2
3
1
2
21. 2
3
2
2
2
3
2
2
2
3
2
2
22. 2
4
1
1
2
4
1
1
2
4
1
1
23. 3
4
2
2
3
4
2
2
3
4
2
2
24. 2
2
1
1
2
2
1
1
2
2
1
2
25. 2
2
1
1
2
2
1
1
2
2
1
2
26. 1
3
5
1
1
3
5
5
1
3
5
3
27. 2
3
1
2
2
3
1
1
2
3
1
2
(11)
28. 2
4
2
2
2
4
2
4
2
4
2
2
29. 4
4
1
4
4
4
1
4
4
4
1
1
30. 3
1
1
3
3
1
1
4
3
1
1
2
31. 4
2
2
4
4
2
2
4
4
2
2
3
32. 4
4
4
4
4
4
4
5
4
4
4
4
33. 2
2
2
2
2
2
2
3
2
2
2
2
34. 1
1
1
1
1
1
1
4
1
1
1
2
35. 3
3
3
3
3
3
3
4
3
3
3
3
36. 1
1
1
1
1
1
1
5
1
1
1
1
37. 2
2
2
2
2
2
2
4
2
2
2
2
38. 1
1
1
1
1
1
1
3
1
1
1
2
39. 1
1
1
1
1
1
1
5
1
1
1
2
40. 3
3
3
3
3
3
3
5
3
3
3
3
41. 1
1
1
1
1
1
1
4
1
1
1
2
42. 1
2
2
1
1
2
2
5
1
2
2
2
43. 1
1
1
1
1
1
1
5
1
1
1
1
44. 1
1
1
1
1
1
1
4
1
1
1
2
45. 2
4
4
2
2
4
4
3
2
4
4
2
46. 2
4
4
2
2
4
4
5
2
4
4
4
47. 4
2
2
4
4
2
2
3
4
2
2
3
48. 4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
49. 3
2
2
3
3
2
2
4
3
2
2
2
50. 2
1
1
2
2
1
1
3
2
1
1
2
(12)
DAFTAR PUSTAKA
Aluned, Eliza and Valerie Braithwaite, 2012.
Understanding Small Business
Taxpayers Issues Of Detterence, Tax Morale, Fairness, and Work
Practice
, Volume 5, Nomor 1, Hal 1-47, America.
Alvin, Michael, 2012.
Income Tax Discrimination Still Stuck In The Labyrinth Of
Impossibility
, Volume 38, Nomor 2, Hal 1118-1165, America.
Ameur, Farid, 2012.
Taxpayers Fraudulent Behaviour Modeling The Use Of
Datamining in Fiscal Fraud Detecting Moroccan Case
, Volume 3,
Nomor 2, Hal 1-8, Morocco.
Andria, Harry. 2008.
“Aspek Keadilan Pengenaan Pajak Penghasilan Terhadap
Transaksi Perdagangan Saham Di Bursa Efek”
. Tesis, Universitas
Indonesia, Jakarta.
Anggraeni, Fanny, 2013.
“Pengaruh Penerapan Peraturan Perpajakan Dan
Kualitas Pemeriksaan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Formal”
,
Fakultas Ekonomi Universitas Computer Indonesia, Bandung.
Anondo, 2013.
“Pengenalan Pajak Materi Perpajakan I”
.
http://daruanondo.wordpress.com/author/doddyaziz/ (09 Oktober
2014)
Aswani, Meinarni, 2013.
”The Impact Of Audit Rate, Perceived Prebability
OfAudit On Tax Compliance Decision”
, Volume 28, Nomor 2, Hal 292-
307, America.
Ayu, Dyah. 2011.
“Persepsi Efektivitas Pemerikasaaan Pajak Terhadap
Kecenderungan Perlawanan Pajak”
. Seri Kajian Ilmiah, Volume 14,
Nomor 1, Januari 2011.
Ayu, Dyah dan Rini Hastuti. 2009.
“Persepsi WP: Dampak Pertentangan
Diametral Pada Tax Evasion WP Dalam Aspek Kemungkinan
Terdeteksinya Kecurangan, Keadilan, Ketepatan Pengalokasian,
Teknologi Sistem Perpajakan, dan Kecenderungan Personal (Studi WP
Orang Pribadi")”
. Kajian akuntansi.
Badara, Mu’Azu, 2012.
“The Effect Of Tax Audit On Tax Compliance In Nigeria
(A Study Of Bauchi State Board Of Internal Control)”
, Volume 3, Nomor
4, Hal 76-81, Nigeria.
Budiman Judi dan Setiyono. 2012.
“Pengaruh Karakter Eksekutif Terhadap
Penghindaran Pajak”
. PPJK 29 Universitas Gajah Mada dan Universitas
Islam Sultan Agung. Yogyakarta.
Comission Contribution to The European Council of 22 May 2013. Combating
Tax Fraud and Evasion. Dalam Comission Contribution to The
European Council of 22 May 2013 [Online]. Tersedia:
https://www.google.co.id/?gws_rd=cr,ssl&ei=6KXfU9TlMGOuATNr
YKwCg#q=Combating+tax+fraud+and+evasion+Commission+contr
ibu tion+to+the+European+Council+of+22+May+2013. [4 Agustus
2014]
Danandjaja, James. 2003.
“Diskriminasi Terhadap Minoritas Masih Merupakan
Masalah Aktual di Indonesia Sehingga Perlu Ditanggulangi Segera”
.
(13)
Duadji, Susno. 2010. Penggelapan Pajak Kejahatan Asal Praktik Pencucian
Uang.
https://id-id.facebook.com/notes/dukung-susno-duaji-untuk-kebenaran/penggelapan-pajak-kejahatan-asal-praktik-
pencucian-uang/134453536578135 (09 Oktober 2014)
Fatih, Osman and Eren, 2011.
“The Amnesty With Effects And Affecting Aspects,
Tax Compliance, Tax Audits and Enforcement Around”
, Volume 2,
Nomor 7, Hal 92-103, America.
Florida, Robert, 2012.
“The Ethics Of Tax Evasion An Investigation Into
Demoghraphic Differences”
, Volume 5, Nomor 1, Hal 105-113, Florida.
Ghozali, Imam. 2011.
“Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM
SPSS 19, Edisi 5”
. Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Semarang.
Gusman, Delfina dan Romi, 2010.
“Kajian Dalam Prinsip Keadilan Dalam
Pemungutan Pajak Di Indonesia”
, Fakultas Hukum Universitas Andalas,
Padang.
Hidayat, Nur, 2013.
“Pemeriksaan Pajak”
, PT Elex Media Komputindo, Jakarta.
Izza, Nur Ika Alfi dan Ardi Hamzah.
“Etika Penggelapan Pajak Perspektif
Agama: Sebuah Studi Interpretatif ”
. Surabaya.
Mardiasmo. 2009.
“Perpajakan Edisi Revisi 2009”
. Yogyakarta, Penerbit Andi.
Masri, Indah dan Dwi Martani. 2012.
“ Pengaruh Tax Avoidence Terhadap Cost
of Debt”
. PPJK 20, Tesis Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia,
Jakarta.
McGee, Robert W. 2006.
“Three Views on the Ethics of Tax Evasion”
, Journal of
Business Ethics 2006, pp. 15-35.
McGee, R.W., Simon dan Annie. 2008.
“A comparative Study on Perceived
Ethics of Tax Evasion: Hong Kong Vs the United Stated”
, Journal of
Business Ethics 2008, pp. 147-158.
Mc. Graw Hill. Gujarati D. N and Porter D C. 2009.
Basic Econometrics
.
Michael, Ruth, 2012.
“What is Tax Discrimination?”
, Volume 404, Nomor 5, Hal
1014-1113, America.
Mukasa, Joseph, 2011.
“TaxKnowlede, Perceived Tax Fairness and Tax
Compliance In Ugada”
, Thesis, Makerere University, Ugada.
Nickerson, Inge. 2009.
“Pleshko dan McGee. Presenting the Dimensionality of An
Ethics Scale pertaining To Tax Evasion”
, Journal of Legal, Ethical and
Regulatory Issues, Volume 12, Number 1.
Nurmantu, Safri. 2003.
“Pengantar Perpajakan”
. Jakarta , Granit
Priantara, Diaz. 2011.
“Kupas Tuntas Pengawasan, Pemeriksaan dan Penyidikan
Pajak”
. Jakarta, PT Indeks..
Rahayu, Dewi P. 2006.
“Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Transparansi
Belanja Pajak, dan Keadilan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Pada
Wajib Pajak di Kota Surakarta”
. Yogyakarta, Tesis Program Magister
Sains Akuntansi UGM.
Republik Indonesia, Undang-Undang Nomor 39 Tahun 1999 tentang Hak Asasi
manusia. Republik Indonesia, Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009
tentang Perubahan Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
(14)
Rosdiana Haula dan Edi Slamet Irianto. 2011.
“Pengantar Ilmu Pajak, Kebijakan
dan Implementasi di Indonesia “
. Jakarta, PT RajaGrafindo Persada.
Saidi, Muhammad Djafar. 2007.
“Pembaharuan Hukum Pajak”
. Jakarta, PT
RajaGrafindo Persada.
Salip dan Tendy Wato. 2006.
“Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap
Penerimaan Pajak (Studi Kasus: Di KPP Jakarta Kebon Jeruk)”
, Jurnal
Keuangan Publik Vol. 4, No. 2, September 2006
Sekaran, Uma. 2000.
“Research Methods for Business Third Edition”
. USA,
John Wiley & Sons, Inc.
Suminarsasi, Wahyu dan Supriyadi. 2011.
“Pengaruh Keadilan, Sistem
Perpajakan dan Diskriminasi Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai
Penggelapan Pajak
”. Yogyakarta, PPJK 15 Universitas Gajah Mada.
Suryani, Irma, 2013.
“Pengaruh Keadilan, Sistem Perpajakan, Diskriminasi, dan
Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan Terhadap Persepsi Wajib
Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak”
, Skripsi, UIN Syarif
Hidayatullah, Jakarta.
Tjahyono, Achmad dan M. Fakhri Husein. 2005 .
“Perpajakan”
, Edisi 3, UPP
AMP YKPN.
Trihastuti. (2009).
“Penghindaran atau Penggelapan Pajak?”
.
Diakses pada
dari World Wide web: http://trihastutie. wordpress.com /2009/05/20/
penghindaran-atau-penggelapan-pajak/ (09 Oktober 2014)
Waluyo. 2010.
“Perpajakan Indonesia”
, Jakarta. Salemba Empat.
Witono, Banu, 2008.
“Peranan Pengetahuan Pajak Pada Kepatuhan Wajib
Pajak”
, Volume 7, Nomor 2, Hal 1-13, Indonesia.
(15)
BAB III
METODE PENELITIAN
3.1 Ruang Lingkup Penelitian
Jenis penelitian ini adalah penelitian kausalitas, yaitu penelitian yang
bertujuan untuk mengetahui pengaruh variabel independen terhadap variabel
dependen. Penelitian ini akan menguji pengaruh keadilan (tax fairness),
kepatuhan Wajib Pajak (tax compliance), pengetahuan Wajib Pajak (tax
knowledge), sistem perpajakan (tax system), dan diskriminasi (discrimination)
terhadap persepsi Wajib Pajak mengenai perlawanan pajak (tax offenses),
penggelapan pajak (tax fraud), dan penghindaran pajak secara illegal (tax
evasion) di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama MedanPolonia.
3.2 Metode Penentuan Sampel
Populasi dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak Orang pribadi yang
terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan-Polonia. Doane dan
Seward (2011) menyatakan bahwa
“population is all of the items that we are
interested in”
. Sugiyono (1999) menyatakan bahwa populasi adalah “wilayah
generalisasi yang terdiri atas subjek/objek yang mempunyai kualitas dan
karakteristik tertentu yang telah ditetapkan peneliti untuk dipelajari dan
kemudian ditarik kesimpulannya”.
Pengambilan sampel dilakukan dengan metode
convenience sampling
yaitu sampel yang dipilih dengan pertimbangan kemudahan dimana peneliti
akan melakukan penyebaran kuesioner sejumlah 50 kuesioner kepada WP OP.
Dalam metode ini, anggota sampel yang dipilih atau diambil berdasarkan
(16)
kemudahan memperoleh data yang dibutuhkan, atau unit sampel yang ditarik
mudah untuk diukurnya dan bersifat kooperatif (Hamid, 2010). Hal ini
dilakukan peneliti karena pertimbangan pengambilan sampel yang berupa data
primer yang membutuhkan lokasi yang mudah untuk dijangkau dan biaya yang
cukup murah yaitu di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama MedanPolonia.
Pengambilan sampel ini dilakukan oleh peneliti bertujuan untuk mengetahui
persepsi Wajib Pajak mengenai etika penggelapan pajak, maka peneliti
memilih Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak
(KPP) Pratama Medan-Polonia sebagai sampelnya.
3.3 Metode Pengumpulan Data
Pengumpulan data yang dilakukan oleh peneliti yaitu menggunakan survei
literatur dan melakukan studi lapangan dengan pengumpulan data primer
secara aktif, diantaranya adalah:
1.
Survei literatur merupakan dokumentasi dari tinjauan menyeluruh
terhadap karya publikasi dan nonpublikasi dari sumber sekunder dalam
bidang minat khusus bagi peneliti (Sekaran, 2007 : 82). Perpustakaan
merupakan pusat penyimpanan yang kaya bagi data sekunder, dan
biasanya peneliti menghabiskan beberapa minggu dan terkadang bulan
untuk menelusuri buku, jurnal, surat kabar, majalah, laporan
konferensi, disertasi doctoral, tesis master, publikasi pemerintah,
laporan keuangan dan lainnya untuk menemukan informasi yang
terkait dengan topik penelitian mereka.
(17)
2.
Pengumpulan Data Primer Secara Aktif (Penelitian Lapangan)
Penelitian bisnis kontemporer sangat menggantungkan pada
penggunaan metode PDF aktif. Ini didasarkan fakta bahwa bisnis pada
dasarnya adalah fenomena sosial yang berhubungan dengan manusia
(Kuncoro, 2013 : 160). Akibatnya, data yang diperlukan untuk
membuat keputusan harus berasal dari manusia itu sendiri. PDF aktif
dirancang terutama untuk memperoleh informasi dari responden
manusia. Kelebihan utama metode ini adalah versatility-nya. Semua
jenis opini abstrak berupa opini, sikap, kehendak, dan pengharapan
dapat diperoleh melalui survei. Kelemahan dari metode ini adalah,
kualitas informasi akan sangat bergantung pada kemampuan dan
kemauan responden untuk bekerjasama dengan peneliti. Sering sekali
responden akan menolak untuk diwawancarai atau untuk membalas
surat survei karena alasan pribadi, atau mereka memandang topik yang
sedang diteliti terlalu sensitif. Pengumpulan data kuesioner dilakukan
dengan teknik personally administered questionnaires, yaitu kuisioner
disampaikan dan dikumpulkan langsung oleh peneliti Indriantoro dan
Supomo (dalam Suryani 2013 : 154).
3.4 Metode Analisis Data
Metode analisis data menggunakan statistik deskriptif, uji kualitas data, uji
asumsi klasik dan uji regresi berganda
.(18)
3.4.1
Statistik Deskriptif
Statistika deskriptif adalah metode-metode yang berkaitan dengan
pengumpulan dan penyajian suatu gugus data sehingga memberikan
informasi yang berguna. Statistika deskriptif hanya memberikan informasi
mengenai data yang dipunyai dan sama sekali tidak menarik inferensia
atau kesimpulan apapun tentang gugus induknya yang lebih besar. Contoh
statistika deskriptif yang sering muncul adalah tabel, diagram, grafik, dan
besaran-besaran lain di majalah dan koran-koran (Dergibson, 2002).
Statistik deskriptif memberikan gambaran atau deskripsi suatu data yang
dilihat rata-rata (mean), standar deviasi, varian, maksimum, minimum,
sum, range, kurtosis dan skewness (kemencengan distribusi) (Ghozali,
2011:19). Priyatno (2010:12) menjelaskan bahwa analisis deskriptif
menggambarkan tentang ringkasan data-data penelitian seperti mean,
standar deviasi, variasi, modus, dll. Juga dilakukan pengukuran skewness
dan kurtosis untuk menggambarkan distribusi data apakah normal atau
tidak.
3.4.2 Uji Kualitas Data
Untuk melakukan uji kualitas data dalam pengolahan data
penelitian ini, maka peneliti akan melakukan uji validitas dan realibilitas.
3.4.2.1
Uji Validitas
Sebagaimana dikemukakan dimuka, bahwa validitas adalah
ukuran yang menunjukkan sejauh mana instrumen pengukur
mampu mengukur apa yang diukur. Menurut Ghozali (2011:52) uji
(19)
validitas digunakan untuk mengukur sah atau valid tidaknya suatu
kuesioner. Suatu kuesioner dikatakan valid jika pertanyaan pada
kuesioner mampu untuk mengungkapkan sesuatu yang akan diukur
oleh kusioner tersebut. Pengujian menggunakan dua sisi dengan
taraf signifikasi 0,05. Kriteria pengujian adalah sebagai berikut:
1.
Jika r
hitung≥ r
tabel(uji 2 sisi dengan sig. 0,05) maka instrumen
atau item-item pertanyaan berkolerasi signifikan terhadap skor
total (dinyatakan valid).
2.
Jika rhitung < rtabel (uji 2 sisi dengan sig. 0,05) maka instrumen
atau item-item pertanyaan tidak berkolerasi signifikan terhadap
skor total (dinyatakan tidak valid). (Priyatno, 2010:94).
3.4.2.2
Uji Reliabilitas
Reliabilitas menunjuk pada suatu pengertian bahwa sesuatu
instrumen cukup dapat dipercaya untuk diinginkan sebagai alat
pengumpul data karena instrumen tersebut sudah baik. Instrumen
yang tidak baik akan bersifat tendensius mengarahkan responden
untuk memilih jawaban-jawaban tertentu. Instrumen yang sudah
dapat dipercaya, yang realibel akan menghasilkan data yang dapat
dipercaya juga.
Reliabilitas adalah alat ukur untuk mengukur suatu
kuesioner yang merupakan indikator dari variabel atau konstruk.
Uji reliabilitas ini digunakan untuk menguji konsistensi data dalam
jangka waktu tertentu, yaitu untuk mengetahui sejauh mana
(20)
pengukuran yang digunakan dapat dipercaya atau diandalkan.
Variabel-variabel tersebut dikatakan cronbach alpha nya memiliki
nilai lebih besar 0,70 yang berarti bahwa instrumen tersebut dapat
dipergunakan sebagai pengumpul data yng handal yaitu hasil
pengukuran relatif koefisien jika dilakukan pengukuran ulang. Uji
realibilitas ini bertujuan untuk melihat konsistensi (Ghozali,
2011:48).
3.4.3
Uji Asumsi Klasik
Untuk melakukan uji asumsi klasik terhadap data primer ini, maka
peneliti melakukan uji normalitas, uji multikolonieritas, uji
heteroskedastisitas, dan uji autokeralasi.
3.4.3.1
Uji Normalitas
Menurut Ghozali (2011:160) uji normalitas bertujuan
apakah dalam model regresi variabel dependen (terikat) dan
variabel independen (bebas) mempunyai kontribusi atau tidak.
Untuk menafsirkan apakah data yang diuji berdistribusi normal
atau tidak, maka dapat dilakukan dengan cara menggunakan harga
koefisien
Skewness
atau
Kurtosis
. Jika koefisien
Skewness
atau
Kurtosis
berada pada rentangan nilai -0,5 sampai dengan 0,5 maka
dapat dikatakan bahwa data masing-masing variabel penelitian
terdistribusi secara normal.
(21)
3.4.3.2 Uji Multikolonearitas
Uji asumsi tentang multikolinearitas ini dimaksudkan untuk
membuktikan atau menguji ada tidaknya hubungan yang linear
antara variabel bebas (independen) satu dengan dengan variabel
bebas (independen) yang lainnya. Apabila menggunakan
pendekatan
Variance Inflation Factor
(VIF) untuk menguji
hipotesisnya maka kriteria atau ukuran yang akan digunakan
adalah:
a.
Apabila harga koefisien VIF hitung pada Collinearity Statistics
sama dengan atau lebih kecil daripada 10 (VIP hitung
≤ 10)
maka H
0diterima yang berarti tidak terdapat hubungan antar
variabel independen (tidak terjadi gejala multikolinearitas).
b.
Apabila harga koefisien VIP hitung pada Collinearity Statistics
lebih besar daripada 10 (VIP hitung > 10), maka H
0ditolak
yang berarti terdapat hubungan antar variabel independen
(terjadi gejala multikolinearitas).
3.4.3.3 Uji Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas ini dimaksudkan untuk mengetahui
apakah variasi residual absolut sama atau tidak sama untuk semua
pengamatan (Sudarmanto, 2005). Apabila asumsi tidak terjadinya
heteroskedastisitas ini tidak terpenuhi, maka penaksir menjadi
tidak lagi efisien baik dalam sampel kecil maupun besar (Gujarati,
1997) dan estimasi koefisien dapat dikatakan menjadi kurang
(22)
akurat (Rietveld dan Sunaryanto, 1993). Jika menerapkan uji
heteroskedastisitas menggunakan korelasi Rank-Order dari
Spearman, maka kriteria atau ketentuan yang digunakan untuk
menyatakan apakah terjadi hubungan antara data hasil pengamatan
dengan nilai residual absolutnya atau tidak (heteroskedastisitas),
dapat dilakukan dengan cara:
a.
Apabila koefisien Signifikansi (nilai probabilitas) lebih besar
dari alpha yang ditetapkan (Sig. > alpha), maka dapat
dinyatakan tidak terjadi heteroskedastisitas diantara data
pengamatan dengan nilai residual mutlaknya berarti H0
diterima.
b.
Apabila koefisien Signifikansi (nilai probabilitas) lebih kecil
dari alpha yang ditetapkan (Sig. < alpha), maka dapat
dinyatakan terjadi adanya heteroskedastisitas diantara data
pengamatan dengan nilai residual mutlaknya berarti H0 ditolak.
3.4.4
Uji Regresi Linier Berganda
Pengujian Regresi Berganda dilakukan dengan penerapan uji
persamaan regresi linear berganda. Analisis regresi linear berganda adalah
hubungan secara linear antara dua atau lebih variabel independen (X
1, X
2,
X3, X4, …… Xn) dengan variabel dependen (Y). Analisis ini untuk
mengetahui arah hubungan antara variabel independen dengan variabel
dependen apakah masing-masing variabel independen berhubungan positif
atau negatif dan untuk memprediksi nilai dari variabel dependen apabila
(23)
nilai variabel independen mengalami kenaikan atau penurunan (Dwi,
2013:2). Data yang digunakan biasanya berskala interval atau rasio. Model
ini digunakan untuk menguji apakah ada hubungan sebab akibat antara
kedua variabel untuk meneliti seberapa besar pengaruh antara variabel
independen, yaitu: keadilan (tax fairness), kepatuhan Wajib Pajak (tax
compliance), pengetahuan Wajib Pajak (tax knowledge), sistem
perpajakan (tax system), dan diskriminasi (discrimination) terhadap suatu
variabel dependen yaitu persepsi Wajib Pajak mengenai etika perlawanan
pajak (Tax Offenses), etika penggelapan pajak ( Tax Fraud), dan etika
penghindaran pajak secara illegal ( Tax Evasion). adapun rumus yang
digunakan:
Y
1= a + β1
X
1+β2X
2+ β3X
3+ β4X
4+ β5X
5+ e
Dimana:
Y
= Etika tax offenses, tax fraud, dan tax evasion
X1 = Keadilan
X
2= Kepatuhan wajib pajak
X3 = Pengetahuan wajib pajak
X4 = Sistem perpajakan
X
5= Diskriminasi
a = Bilangan konstanta (harga Y, bila X=0)
e = Error yang ditolerir (5%)
(24)
3.4.5
Uji Hipotesis Penelitian
Pengujuan hipotesis penelitian dilakukan melalui uji statistik t, uji
statistik F (
Fishier
), dan uji koefisien determinan (
Adjusted R
2).
3.4.5.1
Uji statistik t (Uji Signifikansi Parsial)
Uji statistik t pada dasarnya menunjukkan seberapa jauh
pengaruh satu variabel penjelas secara individual dalam
menerangkan variabel-variabel terikat (Kuncoro, 2013 : 244). Uji t
bertujuan untuk mengetahui pengaruh antara variabel independen
dengan variabel dependen secara parsial. Untuk mengetahui
apakah terdapat pengaruh yang signifikan dari variabel
masing-masing independen yaitu: keadilan, kepatuhan Wajib Pajak,
pengetahuan Wajib Pajak, sistem perpajakan, dan diskriminasi
terhadap variabel-variabel dependen yaitu persepsi Wajib Pajak
mengenai etika perlawanan pajak (tax offenses), etika penggelapan
pajak (tax fraud), dan etika penghindaran pajak secara illegal (tax
evasion). Maka nilai Signifikan t dibandingkan dengan derajat
kepercayaannya. Apabila Sig t lebih besar dari 0,05 maka H0
diterima. Demikian pula sebaliknya jika Sig t lebih kecil dari 0,05,
maka H0 ditolak. Bila H0 ditolak ini berarti ada hubungan yang
signifikan antara variabel independen terhadap variabel dependen
(Ghozali, 2011 : 101).
(25)
3.4.5.2
Uji Statistik F (Uji Signifikansi Simultan)
Uji statistik F pada dasarnya menunjukkan apakah semua
variabel bebas yang dimasukkan dalam model mempunyai
pengaruh secara bersama-sama terhadap variabel terikat. Uji F
bertujuan untuk mengetahui pengaruh antara variabel independen
dengan variabel dependen secara simultan. Untuk mengetahui
apakah terdapat pengaruh yang signifikan dari variabel
masing-masing independen yaitu: keadilan, kepatuhan Wajib Pajak,
pengetahuan Wajib Pajak, sistem perpajakan, dan diskriminasi
terhadap variabel-variabel dependen yaitu persepsi Wajib Pajak
mengenai etika perlawanan pajak (tax offenses), etika penggelapan
pajak (tax fraud), dan etika penghindaran pajak secara illegal (tax
evasion). Secara bebas dengan Signifikan sebesar 0,05, dapat
disimpulkan (Ghozali, 2011:98).
1.
Jika nilai Signifikan < 0,05 maka Ha
diterima dan H0 ditolak,
ini berarti menyatakan bahwa semua variabel independen atau
bebas tidak mempunyai pengaruh secara bersama-sama
terhadap variabel dependen atau terikat.
2.
Jika nilai Signifikan > 0,05 maka H
aditolak dan H
0diterima,
ini berarti menyatakan bahwa semua variabel independen atau
bebas mempunyai pengaruh secara bersama-sama terhadap
variabel dependen atau terikat.
(26)
3.4.5.3
Koefisien Determinasi (
Adjusted R
2)
Koefisien determinasi (R
2) pada intinya mengukur seberapa
jauh kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel
terikat. Nilai koefisien determinasi adalah diantara 0 dan 1. Nilai
R
2yang kecil berarti kemampuan variabel-variabel independen
dalam menjelaskan variasi variabel dependen amat terbatas. Nilai
yang mendekati satu berarti variabel-variabel independen
memberikan hampir semua informasi yang dibutuhkan untuk
memprediksi variasi variabel dependen (Kuncoro, 2013 : 247).
Insukindro menekankan bahwa koefisien determinasi hanyalah
salah satu dan bukan satu-satunya kriteria memilih model yang
baik. Alasannya, bisa suatu estimasi regresi linear menghasilkan
koefisien determinasi yang tinggi, tetapi tidak konsisten dengan
teori ekonomika yang dipilih oleh peneliti, atau tidak lolos dari uji
asumsi regresi linear asumsi klasik, misalnya, maka model tersebut
bukanlah model penaksir yang baik dan seharusnya tidak dipilih
menjadi model empirik (Insukindro, 1998).
3.5 Operasionalisasi Variabel Penelitian
Pada bagian ini akan diuraikan penafsiran mengenai variabel yang dipilih
oleh peneliti sekaligus dengan definisi operasional dan cara pengukurannya.
(27)
1.
Variabel Independen
a.
Keadilan (X
1)
Prinsip keadilan pajak menurut Siahaan (2010) yang
pertama didasarkan pada keadilan harus didasarkan pada prinsip
manfaat. Prinsip ini menyatakan bahwa suatu sistem pajak
dikatakan adil apabila kontribusi yang diberikan oleh setiap wajib
pajak sesuai dengan manfaat yang diperolehnya dari jasa-jasa
pemerintah. Jasa pemerintah ini meliputi berbagai sarana yang
disediakan oleh pemerintah untuk meningkatkan kesejahteraan
masyarakat. Prinsip yang kedua mengacu pada prinsip keadilan
dalam membayar, menurut prinsip ini, perekonomian memerlukan
suatu jumlah penerimaan pajak tertentu, dan setiap wajib pajak
diminta untuk membayar sesuai dengan kemampuannya. Dan
prinsip yang ketiga adalah bagaimana WP dikenakan kewajibannya
disesuaikan dengan keadilan horizontal dan keadilan vertikal, yang
mana WP yang memiliki penghasilan yang sama akan disesuaikan
pula dengan pengenaan pajak yang sama, WP yang memiliki
penghasilan yang besar akan dikenakan kewajiban perpajakan yang
besar pula, demikian sebaliknya.
Ketiga prinsip yang dipaparkan tersebut harus diterapkan
dan dilaksanakan secara penuh terhadap para WP, dimana
dibutuhkan kesadaran yang besar dari dalam WP sendiri untuk
melaksanakan kewajibannya dan sekaligus pengawasan dari pihak
(28)
fiskus dalam mensukseskan target penerimaan pajak Negara. Salah
satu yang harus diperhatikan dalam penerapan pajak suatu negara
adalah adanya keadilan yang dapat dirasakan oleh masyarakat
pembayar pajak. Karena secara psikologis masyarakat merasakan
pajak merupakan suatu beban, maka tentunya masyarakat
memerlukan suatu kepastian bahwa mereka mendapatkan
perlakuan yang adil dalam pengenaan pungutan pajak oleh Negara.
Hal ini perlu agar kesadaran masyarakat pajak mampu
meningkatkan penerimaan Negara.
Instrumen pengukuran variabel ini menggunakan sejumlah
pertanyaan yang dikembangkan oleh peneliti, dimana
masing-masing pertanyaan menjelaskan masing-masing-masing-masing variabel. Setiap
item pertanyaan menggunakan skala likert 5 poin yang terdiri dari
(1) Sangat setuju, (2) Setuju, (3) Netral, (4) Tidak setuju, (5)
Sangat tidak setuju.
b.
Kepatuhan Wajib Pajak (X2)
Menurut Erard dan Feinstein yang di kutip oleh Chaizi
Nasucha dan di kemukakan kembali oleh Kurnia (2006 : 111)
pengertian kepatuhan Wajib Pajak adalah “rasa bersalah dan rasa
malu, persepsi Wajib Pajak atas kewajaran dan keadilan beban
pajak yang mereka tanggung, dan pengaruh kepuasan terhadap
pelayanan pemerintah”. Setiap Wajib Pajak sangat diharapkan
mampu mematuhi berbagai Peraturan Undang-Undang Perpajakan.
(29)
Wajib Pajak yang patuh dan taat dalam membayar pajak, maka
sudah seharusnya memperoleh keadilan dari penerimaan
perpajakan yang diperoleh pemerintah.
Kepatuhan Wajib Pajak merupakan pemenuhan kewajiban
perpajakan yang dilakukan oleh pembayar pajak dalam rangka
memberikan kontribusi bagi pembangunan dewasa ini yang
diharapkan di dalam pemenuhannya diberikan secara sukarela.
Kepatuhan Wajib Pajak menjadi aspek penting mengingat sistem
perpajakan Indonesia menganut sistem Self Assesment dimana
dalam prosesnya secara mutlak memberikan kepercayaan kepada
Wajib Pajak untuk menghitung, membayar dan melapor
kewajibannya.
Variabel kepatuhan Wajib Pajak menjadi tolok ukur untuk
menentukan seberapa besar kemungkinan Wajib Pajak melakukan
penghindaran pajak secara illegal (tax offenses), kecurangan pajak
(tax fraud), dan penggelapan pajak (tax evasion).
Instrumen pengukuran variabel ini menggunakan sejumlah
pertanyaan yang dikembangkan oleh peneliti, dimana
masing-masing pertanyaan menjelaskan masing-masing-masing-masing variabel. Setiap
item pertanyaan menggunakan skala likert 5 poin yang terdiri dari
(1) Sangat setuju, (2) Setuju, (3) Netral, (4) Tidak setuju, (5)
Sangat tidak setuju.
(30)
c.
Pengetahuan Wajib Pajak (X3)
Dalam kaitannya dengan Wajib Pajak, kepatuhan dapat
didefinisikan sebagai perilaku Wajib Pajak dalam memenuhi
kewajiban perpajakannya sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Perilaku tersebut sangat dipengaruhi oleh motivasi. Biasanya
motivasi akan berpengaruh terhadap intensitas perilaku
(termotivasi, tanpa motivasi, dan apatis), dan kesesuaian dengan
tujuan perilaku (efektif, tidak efektif).
Salah satu unsur yang bisa ditekankan oleh aparat dalam
meningkatkan kesadaran dan kepatuhan pajak adalah dengan cara
mensosialisasikan peraturan pajak baik itu melalui penyuluhan,
seruan moral baik dengan media billboard, baliho, maupun
membuka situs peraturan pajak yang setiap saat bisa diakses Wajib
Pajak. Sehingga dengan adanya sosialisasi tersebut pengetahuan
Wajib Pajak terhadap kewajiban perpajakannya bertambah tinggi.
Pengetahuan tentang peraturan perpajakan penting untuk
menumbuhkan perilaku patuh, karena bagaimana mungkin Wajib
Pajak disuruh patuh apabila mereka tidak mengetahui bagaimana
peraturan perpajakan, artinya bagaimana Wajib Pajak disuruh
untuk menyerahkan SPT tepat waktu jika mereka tidak tahu kapan
waktu jatuh tempo penyerahan SPT.
Instrumen pengukuran variabel ini menggunakan sejumlah
pertanyaan yang dikembangkan oleh peneliti, dimana
(31)
masing-masing pertanyaan menjelaskan masing-masing-masing-masing variabel. Setiap
item pertanyaan menggunakan skala likert 5 poin yang terdiri dari
(1) Sangat setuju, (2) Setuju, (3) Netral, (4) Tidak setuju, (5)
Sangat tidak setuju.
d.
Sistem Perpajakan (X
4)
Sistem Perpajakan merupakan suatu sistem pemungutan
pajak yang merupakan perwujudan dari pengabdian dan peran serta
WP untuk secara langsung dan bersama-sama melaksanakan
kewajiban perpajakan yang diperlukan untuk pembiayaan
penyelenggaraan Negara dan pembangunan nasional. Tanggung
jawab atas pelaksanaan pemungutan pajak sebagai pencerminan
kewajiban dibidang perpajakan dengan fungsinya berkewajiban
melakukan pembinaan, pelayanan, dan pengawasan terhadap
pemenuhan kewajiban perpajakan berdasarkan ketentuan yang
digariskan dalam peraturan perundang-undangan perpajakan.
Anggota masyarakat atau WP diberi kepercayaan untuk
melaksanakan kegotongroyongan nasional melalui menghitung,
memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri besarnya
pajak terutang (self assessment), sehingga melalui sistem ini
administrasi perpajakan diharapkan dapat dilaksanakan lebih rapi,
terkendali, sederhana, dan mudah dipahami oleh anggota
masyarakat atau WP (Siahaan, 2010).
(1)
V
3.
Bapak Drs. Firman Syarief, M.Si., Ak., dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM.,
Ak., selaku Ketua dan Sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
4.
Bapak Drs.
Arifin Hamzah, MM., Ak.selaku Dosen Pembimbing, Bapak
Drs. Hotmal Ja’far, MM., Ak. selaku Dosen Penguji dan Bapak Abdillah
Arif Nst, S.E., M.Si., Ak selaku Dosen Pembanding penulis yang telah
memberikan koreksi dan masukan dalam menyelesaikan skripsi ini.
5.
Ayah Tarmizi dan mama Hj. Ernita yang dengan tulus memberikan kasih
sayang, doa, semangat dan motivasi selama ini.
6.
Sahabat dan teman-teman yang saya cintai (Shinta,Vina, Siti, Silmi,
Yuni, Unita, Faizah, Chyntia, ) serta teman-teman lainnya yang telah
memberikan doa dan semangat, terimakasih atas kebersamaan kita selama
ini.
Penulis juga menyadari bahwa dalam menyusun skripsi ini masih banyak
kekurangan serta jauh dari sempurna. Oleh karena itu, kritik dan saran yang
membangun, sangat penulis harapkan. Harapan penulis, semoga skripsi ini
bermanfaat bagi pembaca.
Medan, Agustus 2016
Peneliti
(2)
VI
DAFTAR ISI
LEMBAR PERNYATAAN
ABSTRACT
ABSTRAK
KATA PENGANTAR
Halaman
I
II
III
IV
DAFTAR ISI...
VI
DAFTAR TABEL...
VIII
DAFTAR GAMBAR...
DAFTAR LAMPIRAN...
IX
X
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penelitian...
1
1.2 Rumusan Masalah...
11
1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian...
12
BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Keadilan...
16
2.2 Kepatuhan Wajib Pajak... 19
2.3 Pengetahuan Wajib Pajak...
21
2.4 Sistem Perpajakan...
23
2.5 Diskriminasi...……...
26
2.6 Tax Offenses...………...
2.7 Tax Fraud...
2.8 Tax Evasion...
2.9 Penelitian Terdahulu...
2.10 Keterkaitan Antar Variabel dengan Hipotesis...
2.11 Kerangka Konseptual...
2.12 Kerangka Operasional Penelitian...
28
28
29
30
35
43
44
BAB 3 METODE PENELITIAN
3.1 Ruang Lingkup Penelitian...………...
46
3.2 Metode Penentuan Sampel…...
3.3 Metode Pengumpulan Data...
46
47
3.4 Metode Analisis Data..…...
48
3.4.1 Analisis Statistik Deskriptif...
49
3.4.2 Uji Kualitas Data…………...
49
3.4.2.1 Uji Validitas...
49
3.4.2.2 Uji Reliabilitas...…...
50
3.4.3 Uji Asumsi Klasik...
51
3.4.3.1 Uji Normalitas...
3.4.3.2 Uji Multikolonieritas...
3.4.3.3 Uji Heteroskedastisitas...
3.4.4 Uji Regresi Linier Berganda...
51
52
52
53
(3)
VII
3.4.5 Uji Hipotesis Penelitian...
3.4.5.1 Uji Statistik t...
3.4.5.2 Uji Statistif F...
3.4.5.3 Uji Koefisien Determinasi (
Adjusted R
2)...
3.5 Operasionalisasi Variabel Penelitian...
55
55
56
57
57
BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Objek dan Penelitian...
4.1.1 Tempat dan Waktu Penelitian...
4.1.2 Data Responden...
68
68
69
4.2 Hasil dan Pembahasan………...
70
4.2.1 Hasil Analisis statistik Deskriptif...
4.2.2 Hasil Uji Kualitas Data...
70
72
4.2.2.1 Hasil Uji Validitas Data…...
4.2.2.2 Hasil Uji Reliabilitas...
72
78
4.2.3 Hasil Uji Asumsi Klasik...
79
4.2.3.1 Hasil Uji Normalitas...
79
4.2.3.2 Hasil Uji Multikolonieritas...
80
4.2.3.3 Hasil Uji Heterokedastisitas...
82
4.2.4 Hasil Uji Regresi Linier Berganda...
4.2.5 Hasil Uji Hipotesis...
83
85
4.2.5.1 Hasil Uji t (parsial)...
85
4.2.5.2 Hasil Uji F (simultan)...
92
4.2.5.3 Hasil Uji Koefisien Determinasi (
Adjusted R
2)..
94
4.3 Interpretasi...
96
BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN
5.1. Kesimpulan...
102
5.2. Implikasi...…...
104
5.3. Saran...
105
DAFTAR PUSTAKA...
107
(4)
VIII
DAFTAR TABEL
No Tabel
Judul
Halaman
1.1
Realisasi Penerimaan Negara
2
1.2
Target dan Realisasi Penerimaan Pajak di Kota
Medan
3
1.3
Beberapa Kasus Tindak Pidana Kecurangan,
Penggelapan dan Mafia Pajak di Indonesia
5
2.1
Penelitian Terdahulu
31
3.1
Operasional Variabel Penelitian
67
4.1
Data Statistik Responden
71
4.2
Hasil Uji Statistik Deskriptif
72
4.3
Hasil Uji Validitas Variabel Keadilan
74
4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
4.9
4.10
4.11
4.12
4.13
4.14
Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib
Pajak
Hasil Uji Validitas Variabel Pengetahuan Wajib
Pajak
Hasil Uji Validitas Variabel Sistem Perpajakan
Hasil Uji Validitas Variabel Diskriminasi
Hasil Uji Validitas Variabel Persepsi Wajib Pajak
Mengenai Tax Offenses, Tax Fraud, dan Tax
Evasion
Hasil Uji Reliabilitas
Hasil Uji Multikolonieritas
Hasil Uji Regresi Linier Berganda
Hasil Uji t (Parsial)
Hasil Uji F (Simultan)
Hasil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R
2)
75
76
77
78
79
80
83
86
88
96
98
(5)
IX
DAFTAR GAMBAR
No Gambar
Judul
Halaman
2.1
Kerangka Konseptual
44
2.2
Kerangka Pemikiran Penelitian
46
4.1
4.2
Hasil Uji Normalitas
Hasil Uji Heteroskedastisitas
82
85
(6)
X