78
7.1.2. Arus Pengeluaran Outflow
Komponen biaya akan dikelompokan menjadi dua bagian yaitu biaya investasi dan biaya operasional. Biaya investasi adalah biaya yang harus
dikeluarkan untuk mendapatkan faktor – faktor produksi yang digunakan dalam proses produksi. Biaya operasional adalah sejumlah dana yang dikeluarkan agar
proses produksi berlangsung. 1 Biaya Investasi
Biaya investasi pada pengusahaan PT Zagrotech Dafa International dikeluarkan pada tahun kesatu. Selain untuk biaya tersebut, juga dilakukan re-
investasi untuk barang yang memiliki umur ekonomis kurang dari 10 tahun.
Rincian biaya investasi pengusahaan PT ZDI adalah seperti pada Tabel 16. adapun untuk rincian biaya Re-investasi dapat di lihat pada Tabel 17.
79
Umur Harga
Nilai Investasi Teknis
Satuan RP Rp
A SaranaPrasarana
1 Pendirian PT 8,000,000
2 Perizinan Usaha 5,000,000
3 Perbaikan Jalan 200,000,000
4 Perbaikan Jembatan 200,000,000
5 Instalasi Listrik, Air, dan Tlp 50,000,000
463,000,000 B
Bangunan 1 Kandang
10 1190
m
2
1,200,000 1,428,000,000
2 Gudang Pakan 10
300 m
2
800,000 240,000,000
3 Loading Yard 10
1 unit
40,000,000 40,000,000
4 Kolam Pengolahan Limbah 10
24 m
2
400,000 9,600,000
5 Kantor 10
30 m
2
600,000 18,000,000
6 Mess 10
45 m
2
600,000 27,000,000
1,762,600,000 C
Peralatan 1 Timbangan
10 1
unit 50,000,000
50,000,000 2 Ear Tag
10 100
unit 200,000
20,000,000 3 Gerobak
5 3
unit 850,000
2,550,000 4 Cangkul
3 8
unit 30,000
240,000 5 Ember
2 20
unit 10,000
200,000 6 Sikat Kandang
2 20
unit 10,000
200,000 7 Sodokan Pakan
2 10
unit 5,000
50,000 8 Sepatu Boot
3 8
unit 50,000
400,000 9 Sapu Lidi
1 6
Ikat 3,000
18,000 10 Kitchen Set
3 1
Set 1,000,000
1,000,000 74,658,000
D Perlengkapan
1 Komputer 5
1 unit
5,000,000 5,000,000
2 Meja Kantor 3
3 unit
500,000 1,500,000
3 Kursi Kantor 3
6 unit
150,000 900,000
4 Kalkulator 5
2 unit
150,000 300,000
5 Alat Tulis Kantor 1
1 Set
1,500,000 1,500,000
9,200,000 E
Kendaraan 1 Mobil Truk
20 1
unit 300,000,000
300,000,000 2 Mobil Mini Bus
20 1
unit 140,000,000
140,000,000 3 Mobil Pick Up
20 1
unit 90,000,000
90,000,000 530,000,000
2,839,458,000 Total Biaya SaranaPrasarana
Total Biaya Bangunan
Totai Biaya Peralatan
Total Biaya Perlengkapan
Total Biaya Kendaraan Total Biaya Investasi
Tabel 16. Rincian Biaya Investasi No
Investasi Jumlah Satuan
80
Tabel 17. Rincian Biaya Re-investasi
Umur Total
Teknis Nilai
tahun Rp
A Peralatan
1 Cangkul
3 240,000
240,000 240000
240000 2
Ember 2
200,000 200,000
200,000 200,000
200,000 3
Sikat Kandang 2
200,000 200,000
200,000 200,000
200,000 4
Sodokan Pakan 2
50,000 50,000
50,000 50,000
50,000 5
Sepatu Boot 3
400,000 400,000
400,000 400,000
6 Sapu Lidi
1 18,000
18,000 18,000
18,000 18,000
18,000 18,000
18,000 18,000
18,000 7
Kitchen Set 3
1,000,000 1,000,000
1,000,000 1,000,000
18,000 468,000
1,658,000 468,000
18,000 2,108,000
18,000 468,000
1,658,000 B
Perlengkapan 1
Meja Kantor 3
1,500,000 1,500,000
1,500,000 1,500,000
2 Kursi Kantor
3 900,000
900,000 3
Alat Tulis Kantor 1
1,500,000 1,500,000
1,500,000 1,500,000
1,500,000 1,500,000
1,500,000 1,500,000
1,500,000 1,500,000
1,500,000 1,500,000
3,900,000 1,500,000
1,500,000 3,000,000
1,500,000 1,500,000
3,000,000 6
7 8
9 10
5
Totai Biaya Re-investasi Peralatan
Total Biaya Re-investasi Perlengkapan No
Investasi 2
3 4
Biaya Re-investasi tahun
2 Biaya Operasional Biaya operasional adalah biaya yang dikeluarkan secara berkala selama
proyek berjalan. Biaya ini meliputi biaya tetap dan biaya variabel, biaya operasional dikeluarkan pada tahun kesatu sampai tahun kelima.
a Biaya Tetap Biaya tetap adalah biaya yang dikeluarkan setiap tahun yang besarnya
tidak berpengaruh langsung terhadap jumlah output yang dihasilkan. Biaya tetap yang dikeluarkan oleh PT Zagrotech Dafa International meliputi sewa tanah, gaji,
telephone dan listrik, transportasi, pemeliharaan alat dan bangunan, Pajak Bumi dan Bangunan, serta Angsuran pinjaman jika menggunakan pinjaman. Adapun
rincian dari biaya tetap tersebut adalah sebagai berikut : i Biaya Sewa Tanah
Luas tanah yang disewa oleh PT ZDI adalah 3 Ha = 30.000 m
2
, besarnya biaya sewa tanah yaitu Rp 10.000m
2
tahun. Sehingga total pengeluaran untuk sewa tanah pada setiap tahunnya yaitu sebesar :
30.000 m
2
X Rp 10.000m
2
= Rp 300.000.000tahun. ii Biaya Gaji
Biaya gaji dikeluarkan setiap bulan dengan komponen gaji pokok ditambah uang makan dan disertai dengan tunjangan kesehatan dan kesejahteraan,
besarnya tunjangan kesehatan dan kesejahteraan yaitu sebesar 5 persen dari total gaji yang diterima oleh masing – masing jabatan. Total biaya gaji kompensasi
per tahun yang dikeluarkan oleh pihak manajemen disajikan pada Tabel 18.
81
Tabel 18. Biaya Gaji Kompensasi PT Zagrotech Dafa International per Tahun
Jumlah Gaji
Kesejahteraan Jumlah Total
orang per Bulan per Bulan
Bulan per Tahun
1 Direktur Utama 1
20,000,000 1,000,000
12 252,000,000
2 Direktur Operasional 1
10,000,000 500,000
12 126,000,000
3 Manajer Feedlot 1
4,500,000 225,000
12 56,700,000
4 Asst. Manajer 1
1,500,000 75,000
12 18,900,000
5 Unit Kandang 1
800,000 40,000
12 10,080,000
6 Senior Unit Pakan 1
850,000 42,500
12 10,710,000
7 Junior Unit Pakan 1
400,000 20,000
12 5,040,000
8 Senior Unit Kompos 1
800,000 40,000
12 10,080,000
9 Junior Unit Kompos 1
400,000 20,000
12 5,040,000
494,550,000 No
Jabatan
Total Biaya Gaji Kompensasi per Tahun
iii Biaya Telephone Listrik Berdasarkan hasil wawancara besarnya total biaya Telephone dan listrik
yaitu Rp 1.000.000bulan. Sehingga pengeluaran untuk biaya ini pada setiap tahunnya yaitu : Rp 1.000.000bulan x 12 bulan = Rp 12.000.000tahun.
iv Biaya Pemeliharaan Alat dan Bangunan Biaya pemeliharaan alat dan bangunan telah ditetapkan oleh pihak
manajemen yaitu sebesar 10 persen dari total nilai beli bangunan, peralatan dan perlengkapan, serta kendaraan. Total biaya pemeliharaan disajikan pada Tabel 19.
Tabel 19. Biaya Pemeliharaan Alat dan Bangunan dalam Setahun
Persentase Biaya Pemeliharaan
1 Bangunan 1,762,600,000
10 176,260,000
2 Peralatan 74,658,000
10 7,465,800
3 Perlengkapan 9,200,000
10 920,000
4 Kendaraan 530,000,000
10 53,000,000
237,645,800 No
Uraian Nilai Beli Rp
Jumlah Rp
Total Biaya Pemeliharaan per Tahun
v Biaya Pajak Bumi dan Bangunan Besarnya biaya pajak bumi dan bangunan tergantung dari luas objek tanah
dan bangunan yang dimiliki oleh wajib pajak, adapun besarnya PBB yang harus dibayarkan oleh pihak manajemen disajikan pada Tabel 20.
82
Tabel 20. Perhitungan Biaya Pajak Bumi dan Bangunan PBB
No Komponen
Luas m2 Harga Rp
Total Rp 1 Nilai Tanah PT ZDI
30,000 100,000
3,000,000,000 2 Nilai Bangunan
1,589 200,000
317,800,000 3 Jumlah Nilai Jual Objek Pajak
3,317,800,000 4 Nilai Jual Kena Pajak
663,560,000 2,654,240,000
5 PBB per Tahun 1,327,120
20 X 3,317,800,000 0,05 X 2,654,240,000
vi Biaya Cicilan Pinjaman Modal Analisis finansial kelayakan usaha PT Zagrotech Dafa International akan
menggunakan skenario perolehan modal pinjaman dari Bank sebesar Rp 2.839.458.000. Lamanya pinjaman tersebut yaitu 10 tahun sesuai dengan umur
proyek, rumus yang digunakan yaitu rumus perhitungan angsuran kredit dengan annuity
nilai angsuran tetap. Angsuran per Tahun = pinjaman x {interest x 1 + interestperiode}
{1 + interestperiode – 1} Adapun rincian perhitungan cicilan pinjaman pokok dan bunga pinjaman dapat di
lihat pada Tabel 21. Tabel 21. Angsuran Pembayaran Pinjaman
No 1
2 3
4
No Tahun Pokok Pinjaman Biaya Bunga
Angsuran Sisa Pokok Pinjaman
1 2009
154,152,914 369,129,540
523,282,454 2,685,305,086
2 2010
174,192,792 349,089,661
523,282,454 2,511,112,294
3 2011
196,837,855 326,444,598
523,282,454 2,314,274,439
4 2012
222,426,777 300,855,677
523,282,454 2,091,847,662
5 2013
251,342,258 271,940,196
523,282,454 1,840,505,404
6 2014
284,016,751 239,265,703
523,282,454 1,556,488,653
7 2015
320,938,929 202,343,525
523,282,454 1,235,549,725
8 2016
362,660,989 160,621,464
523,282,454 872,888,735
9 2017
409,806,918 113,475,536
523,282,454 463,081,817
10 2018
463,081,817 60,200,636
523,282,454 Keterangan
Rp2,839,458,000 10
13 Rp523,282,454
Perhitungan Pembayaran Kredit
Pembayaran Angsuran Pinjaman Uraian
Pinjaman Jangka Waktu Pengembalian tahun
Tingkat Suku Bunga Angsuran Kredit per Tahun
83
b Biaya Variabel Biaya variabel adalah biaya yang selalu berubah selama proses produksi
berlangsung. Unsur – unsur yang termasuk ke dalam biaya variabel yaitu bakalan sapi, pakan sapi, obat – obatan, surat jalan, biaya tranportasi dan karung.
i Biaya Bakalan Sapi Kapasitas kandang adalah sebanyak 500 ekor, sapi bakalan akan
digemukan selama 120 hari 4 bulan. Harga pembelian bakalan adalah Rp 22.500Kg sampai ditempat kandang PT ZDI, pembelian bakalan dilakukan
setiap bulan. Rincian pembelian bakalan dapat dilihat pada Tabel 22 dan 23. Tabel 22. Proyeksi Pembelian Bakalan Sapi ekor
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 1 Januari
125 125
125 125
125 125
125 125
125 2 Februari
125 125
125 125
125 125
125 125
125 3 Maret
100 125
125 125
125 125
125 125
125 125
4 April 125
125 125
125 125
125 125
125 125
125 5 Mei
125 125
125 125
125 125
125 125
125 125
6 Juni 125
125 125
125 125
125 125
125 125
125 7 Juli
125 125
125 125
125 125
125 125
125 125
8 Agustus 125
125 125
125 125
125 125
125 125
125 9 September
125 125
125 125
125 125
125 125
125 125
10 Oktober 125
125 125
125 125
125 125
125 125
11 November 125
125 125
125 125
125 125
125 125
12 Desember 125
125 125
125 125
125 125
125 125
1225 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1125
14350 Total PembelianTahun
No Bulan
Tahun ekor
Total Pembelian Bakalan Sapi Selama Umur Proyek =
Dari hasil proyeksi diatas selanjutnya dikonversi menjadi satuan rupiah, pada bulan Januari dan Februari 2009 belum dilakukan pembeliaan bakalan,
dikarenakan pada saat tersebut merupakan tahap persiapan dan pada bulan Oktober, November dan Desember 2018 tidak dilakukan pembelian bakalan
karena bakalan yang di beli pada bulan September 2018 akan di panen pada bulan Desember 2018. Sehingga pembelian bakalan menyesuaikan dengan umur proyek
yaitu 10 tahun. Besarnya pengeluaran pembelian bakalan pada tahun 2009 yaitu sebesar
Rp 6.890.625.000, dan pada tahun 2010 – 2017 sebesar Rp 8.437.500.000, sedangkan pada tahun 2018 yaitu sebesar Rp 6.328.125.000 Tabel 23.
84
Tabel 23. Proyeksi Pengeluaran Pembelian Bakalan
Harga Beli Pengeluaran
Bobot per Total
ekor Kg Kg
1 2009
1,225 250
306,250 22,500
6,890,625,000 2
2010 1,500
250 375,000
22,500 8,437,500,000
3 2011
1,500 250
375,000 22,500
8,437,500,000 4
2012 1,500
250 375,000
22,500 8,437,500,000
5 2013
1,500 250
375,000 22,500
8,437,500,000 6
2014 1,500
250 375,000
22,500 8,437,500,000
7 2015
1,500 250
375,000 22,500
8,437,500,000 8
2016 1,500
250 375,000
22,500 8,437,500,000
9 2017
1,500 250
375,000 22,500
8,437,500,000 10
2018 1,125
250 281,250
22,500 6,328,125,000
No Tahun ekor
Pembelian RpKg
Rp
ii Biaya Pakan Pakan yang digunakan berupa pakan hijauan dan konsentrat, pakan hijauan
berasal dari lahan hijauan yang dimiliki oleh PT ZDI, ketersediaan pakan hijauan merupakan tanggung jawab karyawan unit pakan sehingga tidak ada biaya untuk
pakan hijauan. Adapun biaya pakan konsentrat yaitu sebesar Rp 1.676Kg, setiap ekor sapi diberikan pakan konsentrat sebanyak 8 Kghari. Rincian perhitungan
biaya pakan dapat dilihat pada Tabel 24. Tabel 24. Proyeksi Pengeluaran Biaya Pakan
Populasi Harga
Jumlah Lama
Pengeluaran Sapi
Pakan Pakan
Penggemukan ekor
RpKg Kghari Hari
1 2009
1,225 1,676
8 120
1,970,976,000 2
2010 1,500
1,676 8
120 2,413,440,000
3 2011
1,500 1,676
8 120
2,413,440,000 4
2012 1,500
1,676 8
120 2,413,440,000
5 2013
1,500 1,676
8 120
2,413,440,000 6
2014 1,500
1,676 8
120 2,413,440,000
7 2015
1,500 1,676
8 120
2,413,440,000 8
2016 1,500
1,676 8
120 2,413,440,000
9 2017
1,500 1,676
8 120
2,413,440,000 10
2018 1,125
1,676 8
120 1,810,080,000
No Tahun
Rp
85
iii Biaya Obat – obatan Obat – obatan digunakan untuk antisipasi terhadap penyakit yang diderita
oleh sapi. Biaya yang dikeluarkan berkisar sebesar Rp 40.000ekor. Rincian biaya obat – obatan per tahun disajikan pada Tabel 25
Tabel 25. Proyeksi Pengeluaran Biaya Obat - obatan
Populasi Biaya
Pengeluaran Sapi
Obat ekor
per ekorRp 1
2009 1,225
40,000 49,000,000
2 2010
1,500 40,000
60,000,000 3
2011 1,500
40,000 60,000,000
4 2012
1,500 40,000
60,000,000 5
2013 1,500
40,000 60,000,000
6 2014
1,500 40,000
60,000,000 7
2015 1,500
40,000 60,000,000
8 2016
1,500 40,000
60,000,000 9
2017 1,500
40,000 60,000,000
10 2018
1,125 40,000
45,000,000 No
Tahun Rp
iv Biaya Surat Jalan Surat jalan digunakan untuk mengantar sapi ke Rumah Pemotongan
Hewan RPH, setiap kali jalan harus dibawa. Biaya yang dikeluarkan sebesar Rp 50.000 per sekali jalan. Kapasitas truk adalah 12 ekor sapi, adapun rinciannya
dapat dilihat pada Tabel 26. Tabel 26. Proyeksi Pengeluaran Biaya Surat Jalan
Populasi Kapasitas
Jumlah Biaya
Pengeluaran Truk
ekor 1
2009 846
12 71
50,000 3,525,000
2 2010
1,492 12
124 50,000
6,216,667 3
2011 1,492
12 124
50,000 6,216,667
4 2012
1,492 12
124 50,000
6,216,667 5
2013 1,492
12 124
50,000 6,216,667
6 2014
1,492 12
124 50,000
6,216,667 7
2015 1,493
12 124
50,000 6,220,833
8 2016
1,493 12
124 50,000
6,220,833 9
2017 1,493
12 124
50,000 6,220,833
10 2018
1,493 12
124 50,000
6,220,833 No Tahun
Keberangkatan Rp
Rp Sapi ekor
Keterangan : Dari populasi jumlah panen
86
v Biaya Transportasi Untuk biaya transportasi akan dimasukan kedalam biaya variabel karena
pada bisnis ini kendaraan akan diprioritaskan untuk aktivitas yang berhubungan dengan kelangsungan usaha produksi, seperti pengadaan bahan baku pakan
konsentrat, pengantaran output sapi potong ke RPH dan lain – lain. Semakin banyak populasi ternak yang dihasilkan maka kendaraan akan semakin banyak
beroperasi. Konsumsi bahan bakar per keberangkatan adalah 15 literkendaraan. Harga
solar dan bensin premium yaitu Rp 4.500liter. Adapun rincian pengeluaran untuk biaya transportasi pada setiap tahun selama umur proyek disajikan pada Tabel 27.
Tabel 27. Proyeksi Pengeluaran Biaya Transportasi
Jumlah Harga
Konsumsi Total
BBM BBM
Liter keberangkatan
Rp Liter
Rp Rp
Rp Rp
1 2009
71 4,500
15 4,792,500 4,792,500 4,792,500
14,377,500 2
2010 124
4,500 15
8,370,000 8,370,000 8,370,000 25,110,000
3 2011
124 4,500
15 8,370,000 8,370,000 8,370,000
25,110,000 4
2012 124
4,500 15
8,370,000 8,370,000 8,370,000 25,110,000
5 2013
124 4,500
15 8,370,000 8,370,000 8,370,000
25,110,000 6
2014 124
4,500 15
8,370,000 8,370,000 8,370,000 25,110,000
7 2015
124 4,500
15 8,370,000 8,370,000 8,370,000
25,110,000 8
2016 124
4,500 15
8,370,000 8,370,000 8,370,000 25,110,000
9 2017
124 4,500
15 8,370,000 8,370,000 8,370,000
25,110,000 10
2018 124
4,500 15
8,370,000 8,370,000 8,370,000 25,110,000
Truk Pengeluaran
Pengeluaran pick up
Minibus No Tahun
Keberangkatan
vi Biaya Karung Karung digunakan untuk mengemas pupuk kandang, semakin banyak
populasi sapi maka jumlah karung yang dibutuhkan semakin bertambah. Harga karung adalah Rp 500karung 25 Kg. Setiap ekor sapi menghasilkan pupuk
kandang sebanyak 25 Kghari. Adapun biaya yang dibutuhkan untuk pembelian karung disajikan pada Tabel 28.
87
Tabel 28. Proyeksi Pengeluaran Biaya Pembelian Karung
Populasi Produksi
Lama Jumlah
Harga Pengeluaran
Sapi Pupuk
Penggemukan Kebutuhan Kandang
ekorkarunghari 1
2009 846
1 120
101,520 500
50,760,000 2
2010 1,492
1 120
179,040 500
89,520,000 3
2011 1,492
1 120
179,040 500
89,520,000 4
2012 1,492
1 120
179,040 500
89,520,000 5
2013 1,492
1 120
179,040 500
89,520,000 6
2014 1,492
1 120
179,040 500
89,520,000 7
2015 1,493
1 120
179,160 500
89,580,000 8
2016 1,493
1 120
179,160 500
89,580,000 9
2017 1,493
1 120
179,160 500
89,580,000 10 2018
1,493 1
120 179,160
500 89,580,000
Rpkarung Rp
No Tahun ekor
hari Karung
vii Pajak Penghasilan Usaha Besarnya pajak yang dikeluarkan tergantung dari perolehan laba
perusahaan setiap tahunnya. Rujukan penghitungan pajak penghasilan diperoleh dari laporan laba rugi yang dapat dilihat pada lampiran. Berikut ini adalah contoh
perhitungan besarnya jumlah pajak yang harus di bayarkan jika labanya Rp 942.070.746 :
= {[Rp 50.000.000 x 10 ] + [Rp 50.000.000 x 15 ] + [Rp 942.070.746 – Rp 100.000.000 x 30]}
= Rp 5.000.000 + Rp 7.500.000 + Rp 252.621.224 = Rp 265.121.224
7.2. Analisis Laba Rugi
Kategori