Melakukan Penutupan Buku Besar

210 Ekonomi SMA dan MA Kelas XI Prive Tuan Sabil Tanggal Keterangan Debit 302 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 30 JU. 1 Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00 31 Penutup Rp 5.000.000,00 Modal Tuan Sabil Tanggal Keterangan Debit 301 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 1 JU. 1 Rp 150.000.000,00 Rp 150.000.000,00 31 Penutup Rp 13.850.000,00 Rp 163.650.000,00 31 Penutup Rp 5.000.000,00 Rp 158.650.000,00 Utang Gaji Tanggal Keterangan Debit 202 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 31 Penyesuaian Rp 1.000.000,00 Rp 1.000.000,00 Akumulasi Penyusutan Peralatan kantor Tanggal Keterangan Debit 122 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 31 Penyesuaian Rp 500.000,00 Rp 500.000,00 Peralatan Kantor Tanggal Keterangan Debit 121 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 3 JU. 1 Rp 20.000.000,00 Rp 20.000.000,00 Utang Usaha Tanggal Keterangan Debit 201 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 3 JU. 1 Rp 20.000.000,00 Rp 20.000.000,00 11 JU. 1 Rp 1.200.000,00 Rp 21.200.000,00 17 JU. 1 Rp 7.500.000,00 Rp 13.700.000,00 Laporan Keuangan Perusahaan Jasa 211 Pendapatan Jasa Tanggal Keterangan Debit 401 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 15 JU. 1 Rp 9.000.000,00 Rp 9.000.000,00 16 JU. 1 Rp 5.000.000,00 Rp 14.000.000,00 17 JU. 1 Rp 4.500.000,00 Rp 18.500.000,00 19 JU. 1 Rp 8.000.000,00 Rp 26.500.000,00 31 Penyesuaian Rp 1.000.000,00 Rp 27.500.000,00 31 Penutup Rp 27.500.000,00 Beban Gaji Tanggal Keterangan Debit 501 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 25 JU. 1 Rp 9.000.000,00 Rp 9.000.000,00 31 Penyesuaian Rp 1.000.000,00 Rp 10.000.000,00 31 Penutup Rp 10.000.000,00 Beban Telepon Tanggal Keterangan Debit 504 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 25 JU. 1 Rp 400.000,00 Rp 400.000,00 31 Penutup Rp 400.000,00 Beban Iklan Tanggal Keterangan Debit 503 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 5 JU. 1 Rp 600.000,00 Rp 600.000,00 31 Penutup Rp 600.000,00 Beban Perjalanan Dinas Tanggal Keterangan Debit 502 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 24 JU. 1 Rp 900.000,00 Rp 900.000,00 31 Penutup Rp 900.000,00 212 Ekonomi SMA dan MA Kelas XI

C. Neraca Saldo setelah Penutupan Buku

After Closing Trial Balance Tahap yang harus dilalui dalam siklus akuntansi setelah dibuat ayat jurnal penutup dan postingnya adalah menyusun neraca saldo setelah penutupan. Neraca saldo setelah penutupan adalah suatu daftar yang berisi saldo-saldo rekening buku besar setelah perusahaan melakukan penutupan buku, yang tujuannya supaya aktivaharta, kewajibanutang, dan modal selalu dalam keadaan seimbang, sebelum perusahaan memulai pencatatan pada tahun atau periode berikutnya. Beban Penyusutan Peralatan Kantor Tanggal Keterangan Debit 508 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 31 Penyesuaian Rp 500.000,00 Rp 500.000,00 31 Penutup Rp 500.000,00 Beban Sewa Tanggal Keterangan Debit 507 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 31 Penyesuaian Rp 250.000,00 Rp 250.000,00 31 Penutup Rp 250.000,00 Beban Perlengkapan Kantor Tanggal Keterangan Debit 506 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 31 Penyesuaian Rp 400.000,00 Rp 400.000,00 31 Penutup Rp 400.000,00 Beban Listrik dan Air Tanggal Keterangan Debit 505 Ref Kredit Saldo Debit Kredit 2005 Des 27 JU. 1 Rp 600.000,00 Rp 600.000,00 31 Penutup Rp 600.000,00 Laporan Keuangan Perusahaan Jasa 213 Contoh: Berdasarkan pembukuan yang diselenggarakan oleh Perusahaan ADHI JAYA, Medan Tabel 9.2, maka pada akhir periode 31 Desember 2005 dapat disusun neraca saldo setelah penutupan, seperti berikut.

D. Jurnal Pembalik

Reversing Entry Sesuai dengan tujuan dalam penyusunan jurnal penyesuaian, bahwa terdapat pengakuan beban dan pendapatan yang harus diakui pada akhir periode akuntansi, walaupun beban dan pendapatan tersebut belum dibayar dan belum diterima, serta penerimaan dan pembayaran dilakukan pada periode berikutnya. Tujuan penyusunan jurnal pembalik hanyalah sekadar untuk menyederhanakan pembuatan jurnal yang bersangkutan dengan periode akuntansi berikutnya. Sehingga dalam melakukan kegiatan perusahaan sering terjadi hal-hal seperti berikut ini. 1. Pembayaran beban perusahaan lebih dahulu atau beban yang dibayar di muka atas persekot biaya. 2. Penerimaan pendapat lebih dahulu atau pendapat diterima dimuka atau utang pendapatan. 3. Beban yang akan dibayar atau beban yang terutang. 4. Pendapatan yang akan diterima atau piutang pendapatan. Tugas Mandiri Tunjukkan perbedaan antara kolom neraca dalam kertas kerja dengan neraca saldo penutupan Wawasan Ekonomi Penyusunan jurnal pembalik hanya bersifat alternatif, sebab hanya untuk mengantisipasi terjadinya kesalahan pencatatan pada periode akuntansi berikutnya. Oleh karena itu, dalam penyusunan jurnalnya harus lebih teliti. Tabel 9.3 Perusahaan ADHI JAYA Medan Neraca Saldo setelah Penutupan Per 31 Desember 2005 101 K a s Rp 135.500.000,00 102 Piutang usaha Rp 15.000.000,00 103 Perlengkapan kantor Rp 800.000,00 104 Sewa dibayar di muka Rp 2.750.000,00 121 Peralatan kantor Rp 20.000.000,00 122 Akumulasi penyusutan peralatan kantor Rp 500.000,00 201 Utang usaha Rp 13.700.000,00 202 Utang gaji Rp 1.000.000,00 301 Modal Tuan Sabil Rp 158.850.000,00 Rp 174.050.000,00 Rp 174.050.000,00 No. Perk Nama Perkiraan Debit Kredit 214 Ekonomi SMA dan MA Kelas XI Piutang, utang, pendapatan, dan beban tersebut sebenarnya merupakan pengakuan pada akhir periode. Oleh karena itu, setiap awal periode perkiraan-perkiraan yang berhubungan dengan pengakuan pendapatan dan beban harus dihilangkan atau dinolkan agar tidak terjadi pencatatan ganda pada pencatatan berikutnya dengan cara menyusun jurnal pembalik reversing entry. Jadi, jurnal pembalik r eversing entry adalah jurnal kebalikan dari jurnal penyesuaian yang dilakukan pada awal periode berikutnya. Akan tetapi tidak semua ayat jurnal penyesuaian dibuatkan jurnal pembalik. Jurnal penyesuaian yang biasanya memerlukan jurnal pembalik antara lain sebagai berikut. 1. Persekot beban atau beban yang dibayar di muka, jika saat pembayaran dicatat sebagai bebanbiaya. Apabila saat pembayaran dicatat sebagai harta, maka jurnal pembalik tidak ada. 2. Pendapatan diterima di muka atau utang pendapatan, jika saat menerima dicatat sebagai pendapatan. Apabila saat penerimaan dicatat sebagai utangkewajiban, maka jurnal pembalik tidak ada. 3. Beban yang akan dibayar atau utang beban. 4. Pendapatan yang akan diterima atau piutang pendapatan. Untuk lebih jelasnya, simaklah contoh-contoh penyusunan jurnal pembalik berikut ini.

1. Beban Dibayar di Muka

Pada tanggal 1 Maret 2005 dibayar premi asuransi untuk masa 1 tahun sebesar Rp9.000.000,00 terhitung mulai tanggal 1 Maret 2005 sampai 1 Maret 2006. Apabila saat pembayaran dicatat sebagai harta dan sebagai beban, maka jurnal saat pembayaran, jurnal penyesuaian, jurnal penutup, dan jurnal pembalik adalah sebagai berikut. Saat pembayaran dicatat sebagai harta Saat pembayaran dicatat sebagai beban - Jurnal saat pembayaran 1 Maret 2005 - Jurnal saat pembayaran 1 Maret 2005 Asuransi dibayar di muka Rp9.000.000,00 Beban asuransi Rp9.000.000,00 Kas Rp9.000.000,00 Kas Rp9.000.000,00 - Jurnal penyesuaian, 31 Desember 2005 - Jurnal penyesuaian, 31 Desember 2005 Beban asuransi Rp7.500.000,00 Ass. dibyr dimuka Rp1.500.000,00 Asuransi dibayar di muka Rp7.500.000,00 Beban asuransi Rp1.500.000,00 - Jurnal penutup, 31 Desember 2005 - Jurnal penutup, 31 Desember 2005 Ikhtisar RL Rp7.500.000,00 Ikhtisar RL Rp7.500.000,00 Beban asuransi Rp7.500.000,00 Beban asuransi Rp7.500.000,00 - Jurnal pembalik, 1 Januari 2006 - Jurnal pembalik, 1 Januari 2006 Tidak ada atau tidak dibuat Beban asuransi Rp1.500.000,00 Ass. dibyr di muka Rp1.500.000,00