Pendekatan ini menyatakan bahwa setiap aktivitas atau program yang telah diadakan di tahun-tahun sebelumnya tidak secara otomatis dapat
dilanjutkan. Setiap aktivitas harus dievaluasi setiap tahun untuk menentukan apakah aktivitas itu akan diadakan tahun ini atau tidak,
dengan melihat kontribusi yang diberikan kepada tujuan organisasi.
I. Prinsip Pokok Dalam Siklus Anggaran
Menurut Mardiasmo 2009: 70, lemahnya perencanaan anggaran memungkinkan munculnya underfinancing atau overfinancing yang akan
mempengaruhi tingkat efisiensi dan efektivitas anggaran. Situasi seperti itu menyebabkan banyak layanan publik dijalankan tidak efisien dan kurang
sesuai dengan tuntutan dan kebutuhan publik. Prinsip-prinsip pokok siklus anggaran perlu diketahui dan dikuasai
dengan baik oleh pihak penyelenggara. Siklus anggaran tersebut meliputi empat tahap yang terdiri atas:
1. Tahap Persiapan Anggaran Budget Preparation
Pada tahap persiapan anggaran, dilakukan taksiran pengeluaran atas dasar taksiran pendapatan yang tersedia. Beberapa hal yang perlu
diperhatikan dalam tahap persiapan anggaran adalah: a.
Uncertainty tingkat ketidakpastian yang cukup tinggi perlu diperhatikan dalam melakukan estimasi
b. Pendekatan bottom-up.
c. Pemerintah daerah perlu membuat dokumen perencanaan daerah.
d. Pemerintah daerah bersama-sama dengan DPRD menetapkan arah dan
kebijakan umum APBD. 2.
Tahap Ratifikasi Angggaran Tahap ini merupakan tahap yang melibatkan proses politik yang
cukup rumit dan cukup berat. Integritas dan kesiapan mental yang cukup tinggi dari eksekutif sangat penting dalam tahap ini karena pimpinan
eksekutif harus mempunyai kemampuan untuk menjawab dan memberikan argumentasi yang rasional atas segala pertanyaan-pertanyaan dan bantahan
dari pihak legislatif. 3.
Tahap Pelaksanaan Anggaran Budget Implementation Dalam tahap pelaksanaan anggaran, hal terpenting yang harus
diperhatikan oleh manajer keuangan adalah dimilikinya sistem informasi akuntansi dan sistem pengendalian manajemen untuk mendukung
pelaksanaan anggaran. 4.
Tahap Pelaporan dan Evaluasi Anggaran Tahap terakhir dari siklus anggaran adalah pelaporan dan evaluasi
anggaran. Tahap persiapan, retifikasi, dan implementasi anggaran terkait dengan aspek operasional anggaran, sedangkan tahap pelaporan dan
evaluasi terkait dengan aspek akuntabilitas.
