PEREVIU INTERN Daftar pertanyaan pengendalian manaj emen Management

Pusdi kl at was BPKP - 2007 101 Cont oh daf t ar pert anyaan pengendal ian manaj emen unt uk 5 l ima komponen sebagai berikut : Nama inst ansi : …………… KKA No. : ………………. . Kegiat an yang diaudit : …………… Disusun ol eh : ………………. Periode yang diaudit : …………… Direviu ol eh : ………………. Tanggal reviu : ………………. DAFTAR PERTANYAAN PENGENDALIAN MANAJEMEN No. Pertanyaan Jawaban Catatan Ya Tidak Tdk Berlaku Komentar I. INTEGRITAS, ETIKA, DAN KOMPETENSI I. 1 Kode Et ik 1. Apakah ada kode et ik at au kebij akan l ain yang mengat ur t ent ang perilaku? 2. Apakah kode et ik it u komprehensif dan mencakup hal - hal : a. Pert ent angan kepent ingan? b. Pembayaran yang il l egal at au t idak benar? 3. Apakah kode et ik dipahami ol eh sel uruh st af ? 4. Apakah st af memahami apa yang mereka harus l akukan j ika dihadapkan pada peril aku yang t idak benar? 5. Apakah st af menyadari dan waspada t ent ang apa yang benar? 1. 2 Peranan Manaj emen 1. Apakah komit men at as int egrit as dan et is dikomu-nikasikan secara ef ekt if ke sel uruh organisasi dal am perkat aan dan perbuat an? 2. Apakah st af merasakan t ekanan unt uk mel akukan yang benar? Pusdi kl at was BPKP - 2007 102 3. Apakah manaj emen mela-kukan t indakan yang t idak et is at au t idak benar? 1. 3 Kegiat an yang berkait an dengan st af , pel anggan, dan pihak l ain 1. Apakah pembayaran l ebih seorang pel anggan at au pembayaran kurang kepada pemasok diabaikan? 2. Apakah ada usaha yang dibuat unt uk mengabaikan l egit imasi st af at as t unt ut annya t erhadap organisasi? 3. Apakah l aporan kepada pemberi pinj aman t elah l engkap, akurat dan t idak menyesat kan? 4. Apakah perhat ian mana-j emen berl ebihan t erhadap hasil j angka pendek? 5. Apakah manaj er meng-abaikan t anda t angan dari kegiat an yang t idak t epat ? 1. 4 Insent if dan godaan 1. Apakah t erdapat insent if dan godaan yang berl ebihan yang secara t idak adil menguj i kepat uhan individu at as kode et ik? 2. Apakah penghargaan dida-sarkan hanya pada pencapaian t arget j angka pendek? 3. Apakah pengendal ian berj al an ef ekt if unt uk meminimal kan godaan? 1. 5 Konsekuensi dan t indakan perbaikan 1. Adakah t indakan disipl in sebagai hasil dari pelanggaran hukum? 1. 6 Bagaimana manaj emen t el ah menanggapi pel anggaran at as st andar perilaku 1. Apakah st af percaya bahwa j ika ia t ert angkap mel akukan pel anggaran ia akan t erkena konsekuensinya? Pusdi kl at was BPKP - 2007 103 2. Apakah manaj er mengabai-kan pengendal ian? Sebera-pa sering? Dal am kondisi yang bagaimana? 3. Apakah penyimpangan dari kebij akan dan prosedur st andar akan diinvest igasi? 1. 7 Kompet ensi 1. Sudahkah manaj emen meng- anal isis bahwa penugasan yang mel iput i t ugas t ert ent u mempert imbangkan kan-dungan: a. Seberapa besar sorang st af harus mel akukan pert imbangan pribadinya? b. Tingkah pengawasan? 2. Sudahkah manaj emen mem- pert imbangkan penget ahuan dan ket erampil an yang diperl ukan unt uk mel aksana-kan suat u penugasan t ert ent u? 3. Apakah ada uraian t ugas at au media l ain yang menguraikan t ugas t ert ent u? 4. Apakah st af memiliki penget ahuan dan ket erampi-l an yang diperl ukan bagi kedudukan j abat annya? Jakart a, ……………………. Penyusun Diset uj ui Ket ua Tim, Pengendal i Teknis …………………. . ……………………… Pusdi kl at was BPKP - 2007 104

C. PENILAIAN PENGENDALIAN MANDIRI

CONT ROL SELF ASSESSMENT Konsep penil aian pengendal ian mandiri cont r ol sel f assessment adal ah suat u konsep pengident if ikasian ef ekt ivit as pengendal ian yang dil akukan sendiri ol eh pihak manaj emen organisasi. Konsep ini l ebih menekankan pada pemahaman bahwa yang mengenal diri kit a, t ermasuk kel emahan kit a adal ah diri kit a sendiri. Di samping it u j uga disadari bahwa pert imbangan at as f akt or manusia adal ah f akt or t erpent ing yang mempengaruhi pengendal ian. Dengan demikian ket erl ibat an semua pihak dal am meningkat kan pengendal ian adal ah suat u keharusan. Konsep cont r ol sel f assessment CSA digambarkan sebagai berikut 12 : A pr ocess wher eby empl oyess t eams and management , at l ocal and at execut i ve l evel s, cont i nuousl y mai nt ai n awar ness of al l mat er ai l f act or s af f ect i ng t he l i kel i hood of achi evi ng t he or gani zat i on’ s obj ect i ves, t her eby enabl i ng t hem t o make appr opr i at e adj ust ment s. To pr omot e i ndependence, obj ect i vi t y, and qual i t y wi t hi n t he pr ocess , as wel l as ef f ect i ve gover nance, i t i s desi r abl e t hat i nt er nal audi t or s ar e i nvl oved i n t he pr ocess and t hat t hey i ndependent l y r epor t r esul t s t o seni or management and boar d commi t t ees. Uraian t ent ang konsep di at as dapat dit erj emahkan sebagai berikut : sebuah proses dimana t im karyawan dan manaj emen, di t ingkat l okal dan eksekut if , t erus menerus menj aga kesadaran semua f akt or mat erial yang cenderung mempengaruhi pencapaian t uj uan organisasi, sehingga memungkinkan mereka membuat penyesuaian-penyesuaian yang t epat . Unt uk meningkat kan independensi, obj ekt ivit as, dan kual it as dal am proses t ersebut , sert a t at a kel ol a yang ef ekt if , maka diharapkan audit or int ernal t erl ibat dal am proses t ersebut dan bahwa mereka secara independen mel aporkan hasil -hasil nya ke manaj emen senior dan dewan komisaris. 12 Sawyer. , L. B. , Dit t enhof er, M. A. , Sawyer ’ s Int er nal Audi t i ng, The Pr act i ce of Moder n Int er nal Audi t i ng, The Inst it ut e of Int ernal Audit ing, 4 t h ed. , 1996 hal . 424 Pusdi kl at was BPKP - 2007 105 Konsep cont r ol sel f -assessment ini pert ama kal i dikembangkan ol eh depart emen audit int ernal Gul f Canada Resources Lt d. , sebuah perusahaan minyak gas Kanada yang t erl et ak di Cal gary, Al bert a pada t ahun 1987 sebel um konsep pengendal ian versi COSO diperkenal kan. Konsep ini diimpl ement asikan dal am bent uk suat u pert emuan yang t erdiri dari para karyawan dan manaj er perusahaan yang dif asil it asi ol eh st af senior audit or int ernal . Pada dua pert emuan pengembangan konsep cont r ol sel f assessment t erungkap 4 empat f akt a yang mengej ut kan, yait u: 1. Dal am rapat kerj a t im yang f asil it at ornya t idak memil iki agenda yang dirahasiakan, orang akan cenderung bersikap j uj ur. 2. Saat orang-orang menemukan sendiri masal ahnya, mereka menj adi l ebih t erl ibat dibandingkan apabil a masal ah-masal ah t ersebut disebut kan dal am l aporan audit . 3. Sel ama f asil it at or t idak t erl al u sempit menyat akan makna “ kont rol ” , maka orang akan mengident if ikasi dan menganal isis pengaruh set iap f akt or yang signif ikan yang mempengaruhi kemampuan mereka unt uk mencapai t uj uan. 4. Fakt or-f akt or yang dinyat akan memil iki dampak t erbesar berbeda dan l ebih l uas l ingkupnya daripada hal -hal yang dit emukan dal am konsep “ kont rol ” model l ama, yakni: orang seringkal i mengemukakan masal ah-masal ah pengendal ian yang memil iki ket erkait annya dengan budaya, komunikasi, kepercayaan, et ika dan kepemimpinan. Pada saat pengendal ian versi COSO dit erbit kan pada t ahun 1992, proses cont r ol sel f assessment CSA ini secara rut in mengungkapkan masal ah- masal ah yang l uas yang t ercakup dal am konsep pengendal ian versi COSO. Wal aupun proses CSA pada perusahaan Gul f t el ah dihent ikan pada t ahun 1995 karena adanya pengambil al ihan dan perubahan drast is dal am t at a