Pusdi kl at was BPKP - 2007
93 karakt erist ik yang sama dengan met ode narasi di at as. Jika
dibandingkan dengan met ode narasi , maka bagan arus adal ah met ode yang l ebih mengunt ungkan, t erut ama karena bagan arus memberikan
pandangan yang l ebih ringkas dari sist em audit an yang berguna bagi audit or sebagai al at anal isis dal am eval uasi.
Bagan arus yang dipersiapkan dengan baik akan membant u mengident if ikasi kel emahan dengan memf asil it asi pemahaman yang
j el as t ent ang bagaimana sist em beroperasi. Met ode narasi l ebih cocok digunakan sebagai met ode yang mengkomunikasikan karakt erist ik
suat u sist em, khususnya unt uk menunj ukkan pemisahan t ugas secara memadai, namun l ebih mudah bagi bagan arus unt uk mengikut i suat u
diagram daripada membaca suat u uraian dan j uga l ebih mudah mel akukan modif ikasi dibanding dengan met ode narasi.
Berikut ini simbol -simbol yang dipakai dal am penyusunan bagan arus sebagai berikut :
Dokumen
Dokumen dan t embusannya
Berbagai dokumen
Cat at an
Penghubung pada hal aman yang sama
2 1
Pusdi kl at was BPKP - 2007
94 Akhir arus dokumen
Awal arus dokumen
Penghubung pada hal aman yang berbeda
Kegiat an manual
Ket erangan, koment ar
Arsip sement ara
Arsip permanen
1
1
Pusdi kl at was BPKP - 2007
95 Proses komput erisasi yang dapat
diakses l angsung on-l i ne
Comput er pr ocess
Pengunci keyi ng memasukan,
memverif ikasi t ypi ng, ver i f yi ng
Pit a magnet ik
Penyimpan yang dapat diakses l angsung
on-l i ne st or age Keput usan
Garis arus
Persimpangan garis arus
Pert emuan garis arus
Mul ai berakhir t erminal
Tidak Ya
Pusdi kl at was BPKP - 2007
96 Cont oh:
Berikut ini arus dokumen yang mewakil i f ungsi-f ungsi berikut : f ungsi unit organisasi pemakai, unit bagian penyimpanan gudang,
dan f ungsi pencat at an.
Unit Organisasi Pemakai
Bagian Gudang Bagian Pencat at an
Mengisi BPPBG
Mint a Ot orisasi
BPPBG
1
BPPBG
Mengisi Kuant it as
3 2
1 BPPBG
2
1 BPPBG
2
Kart u Gudang
N
Mengisi biaya
sat uan
Menghit ung Dan mengisi
Tot al harga
1 BPPBG
Jurnal Umum
Kart u Biaya
Kart u Sediaan
N
Sel esai
2 BPPBG
1
Pusdi kl at was BPKP - 2007
97
3. Daftar pertanyaan pengendalian manaj emen Management
Cont rol Quest ionaire
Daf t ar pert anyaan pengendal ian manaj emen memuat seperangkat pert anyaan t ent ang pengendal ian manaj emen dal am set iap audit
sebagai media indikasi bagi audit or t ent ang aspek pengendal ian manaj emen yang mungkin t idak memadai. Biasanya, daf t ar
pert anyaan ini dirancang unt uk memenuhi j awaban “ ya” yang mengindikasikan baiknya pengendal ian manaj emen at au j awaban
“ t idak” yang mengindikasikan kel emahan pengendal ian manaj emen yang pot ensial .
Unt uk j awaban “ t idak” perl u diberikan penj el asan l ebih l anj ut yang dicat at ol eh audit or pada kol om “ cat at an” . Pengisian j awaban daf t ar
pert anyaan t ersebut harus dil akukan sendiri ol eh audit or dan j angan mudah percaya pada j awaban yang diberikan ol eh audit an. Sel ain it u
set iap j awaban seyogianya diuj i ket epat an dan kebenarannya ol eh audit or.
Keunt ungan ut ama dari penggunaan daf t ar pert anyaan adal ah kemampuan unt uk mencakup bidang audit secara t el it i dengan cepat
pada saat dimul ainya audit . Kel emahan ut amanya adal ah bagian individu dari sist em audit an yang diuj i t idak memberikan pandangan
yang menyel uruh. Berikut ini cont oh daf t ar pert anyaan pengendal ian manaj emen unt uk
8 del apan unsur. Dal am prakt ek ini daf t ar pert anyaan ini dapat dikembangkan sesuai dengan kebut uhan di l apangan pada saat
mel aksanakan audit .
Pusdi kl at was BPKP - 2007
98
Nama inst ansi : …………… KKA
No. :
………………. . Kegiat an yang
diaudit : …………… Disusun
ol eh :
………………. Periode yang
diaudit : …………… Direviu
ol eh :
………………. Tanggal
reviu : ……………….
DAFTAR PERTANYAAN PENGENDALIAN INTERN
No Pertanyaan Jawaban
Catatan Ya
Tidak Tdk
Berlaku Komentar
I. PENGORGANISASIAN
1 Apakah inst ansi audit an t el ah
menyusun bagan organisasi? 2
Apakah bagan organisasi dil engkapi dengan uraian t ugas?
3. Apakah t erdapat pembagian
f ungsi dan t ugas secara t epat ? 4.
Apakah bagan organisasi t el ah disahkan ol eh pihak yang
berwenang? 5.
Apakah t el ah dil aksanakan sesuai dengan bagan organisasi
dan pembagian f ungsi sert a t ugas sebagai-mana mest inya?
II. KEBIJAKAN
1. Apakah penanggungj awab
pengurusan keuangan negara dit unj uk dengan surat
keput usan oleh pihak yang berwenang?
2. Apakah t erdapat pet unj uk kerj a
bagi para pelaksana? 3.
Apakah t erdapat pet unj uk kerj a sel al u dikomunikasi-kan?
4. Apakah pet unj uk kerj a
bert ent angan dengan kebij akan dari at asan inst ansi audit an
yang diaudit ?
