PROSEDUR PEMAHAMAN SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN

Pusdi kl at was BPKP - 2007 89 pengendal ian dal am set iap unsur komponen dan apakah pengendal ian it u berj al an sebagaimana mest inya. Berikut ini beberapa prosedur unt uk menent ukan rancangan dan beroperasinya suat u pengendal ian. 1. Memodif ikasi dan mengeval uasi pengal aman audit or yang l al u t erhadap audit an. Unt uk set iap audit yang berul ang, audit or memul ai prosedur pemahaman at as pengendal ian audit an dari inf ormasi yang dikembangkan sebel umnya. Hal ini disebabkan karena sist em pengendal ian manaj emen t idak berubah secara signif ikan, sehingga inf ormasi at as pengendal ian dapat dimodif ikasi dan digunakan pada audit yang dil akukan saat ini. 2. Mel akukan t anya j awab dengan pegawai audit an. Saat dimul ainya mel akukan modif ikasi dari inf ormasi pengendal ian pada periode yang l al u secara l ogis dil akukan dengan mengont ak pegawai audit an yang t epat . Pengaj uan pert anyaan kepada pegawai pada t ingkat manaj erial , pengawas, dan st af biasanya dil aksanakan sebagai bagian dari usaha memperol eh suat u pemahaman at as sist em pengendal ian manaj emen audit an. 3. Membaca kebij akan dan pedoman sist em audit an. Unt uk merancang, mengimpl ement asikan, dan memel ihara pengendal ian manaj emen, manaj emen harus memil iki dokument asi yang banyak. Hal ini mencakup pedoman at as kebij akan dan dokumen sepert i kode et ik korporasi at au organisasi dan pedoman at as sist em dan dokumen sepert i pedoman akunt ansi sert a bagan organisasi. Inf ormasi t ersebut harus dibaca ol eh audit or dan didiskusikan dengan pej abat organisasi agar t idak sal ah memahami dan mengint erpret asikannya. Pusdi kl at was BPKP - 2007 90 4. Memeriksa dokumen dan cat at an Del apan unsur at au l ima komponen pengendal ian manaj emen sel uruhnya mencakup banyak dokumen dan cat at an. Hal ini t el ah disaj ikan pada kebij akan dan pedoman sist em. Dengan memeriksa kel engkapan dokumen, cat at an, dan arsip komput er, audit or dapat membawa isi pedoman ke dal am t indakan nyat a sehingga l ebih mudah memahaminya. Pemeriksaan at as dokumen dan cat at an j uga memberikan keyakinan bahwa kebij akan dan prosedur pengendal ian t el ah dil aksanakan sebagaimana mest inya. 5. Mengamat i kegiat an audit an dan operasi Audit or mel akukan pengamat an kepada pegawai audit an dal am proses penyiapan dokumen dan cat at an sert a menel usuri ke dal am kegiat an normal akunt ansi dan pengendal ian. Hal ini sel anj ut nya mendorong pemahaman dan penget ahuan bahwa pengendal ian t el ah dil aksanakan.

B. METODE PEMAHAMAN PENGENDALIAN MANAJEMEN

Met ode yang umumnya dipakai dal am menggambarkan suat u sist em pengendal ian manaj emen mel iput i: narasi nar r at i ve descr i pt i ons, bagan arus f l owchar t s, dan daf t ar pert anyaan pengendal ian int ern i nt er nal cont r ol quest i onai r e.

1. Narasi narrative description

Narasi adal ah uraian t ert ul is sist em pengendal ian manaj emen audit an. Narasi yang memadai dari suat u sist em akunt ansi dan pengendal ian t erkait mel iput i 4 empat karakt erist ik berikut . a. Lembaran asl i dari set iap dokumen dan cat at an ada dal am sist em. Cont oh: uraian harus menyat akan dimana l embaran kebut uhan Pusdi kl at was BPKP - 2007 91 barang diperol eh dan bagaimana dokumen pembayaran at as suat u pengadaan dihasil kan. b. Sel uruh pemrosesan t erj adi. Cont oh: Apabil a dokumen pendukung pembayaran dit ent ukan ol eh komput er yang secara ot omat is mengal ikan j uml ah barang yang dipesan dengan harga st andar dal am arsip ut ama c. Disposisi set iap dokumen dan cat at an dal am sist em. d. Indikasi pengendal ian yang rel evan t erhadap penil aian risiko pengendal ian. Cont oh: Berikut ini cont oh uraian t ert ul is sist em permint aan dan pengel uaran barang dari gudang yang mencakup 3 t iga unit kerj a, yait u: Unit organisasi pemakai, Unit bagian penyimpanan gudang, dan Unit bagian pencat at an. a. Unit Organisasi Pemakai 1 Mengisi l embaran Bukt i Permint aan dan Pengel uaran Barang Gudang BPPBG 3 l embar. 2 Memint a ot orisasi dari Kepal a Bagian yang bersangkut an. 3 Menyerahkan 3 l embar BPPBG t ersebut ke Bagian Penyimpanan Gudang. 4 Menerima barang dari Bagian Penyimpanan Gudang disert ai dengan BPPBG l embar ke 2. 5 Mengarsipkan BPPBG l embar ke 3 menurut nomor urut nya. b. Bagian Penyimpangan Gudang 1 Menerima 3 l embar BPPBG dari organisasi pemakai.