kerugian, yang dapat dikurangkan atau diakui sebagai biaya fiskal dalam periode sebelum pengakuannya sebagai delemen dalam laba
rugi akuntansi. Semua perbedaan temporer kena pajak ini harus diakui sebagai kewajiban pajak tangguhan. Adanya kewajiban
pajak tangguhan menyebabkan jumlah laba akuntansi komersil jumlah laba fiskal. Didalam penelitian ini keadaan dimana Laba
akuntansi Laba Fiskal disebut pajak tangguhan yang bersifat positif.
2.1.5.2 AktivaManfaat Pajak Tangguhan
Aktiva Pajak Tangguhan adalah saldo akun di neraca sebagai konsekuensi pajak yang ditangguhkan akibat adanya
perbedaan temporer atau sementara antara laba keuangan sebelum pajak atau laba akuntansi yang menjadi dasar beban pajak
penghasilan dengan laba kena pajak yang menjadi dasar hutang pajak penghasilan perusahaan yang dapat dikurangkan. Pada situasi
ini laba akuntansi lebih rendah dibanding dengan laba fiskal, hal ini tentu mengakibatkan beban pajak penghasilan perusahaan
menjadi lebih rendah dibanding total hutang pajak penghasilan. Selisih ini lah yang harus didebet kedalam saldo aktiva pajak
tangguhan, sehingga nilai beban dan kewajiban nya balance. Dengan kata lain, aktiva pajak yang ditangguhkan menujukkan
kenaikan pajak yang dapat diminta kembali atau dihemat di tahun- tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara yang
Universitas Sumatera Utara
dapat dikurangkan yang terdapat pada akhir tahun berjalan. Lebih kecilnya laba akuntansi daripada laba fiskal mengakibatkan
perusahaan dapat menunda pajak terutang tersebut pada periode mendatang Suranggane, 2007
Perbedaan temporer yang dapat dikurangkan timbul sebagai akibat dari: 1 pelunasan suatu kewajiban yang terkait dengan
biaya atau kerugian, yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto atau diakui sebagai biaya fiskal dalam periode setelah
pengakuannyasebagai elemen dalam laba rugi akuntansi ; dan 2 pelunasan suatu kewajiban yang terkait dengan penghasilan atau
keuntungan, yang akn dikenakan atau terutang pajak dalam periode sebelum pengakuannya sebagai elemen laba akuntansi. Semua
perbedaan temporer yang dapat dikurangkan deductible temporary differences harus diakui sebagai aktiva pajak tangguhan. Adanya
aktivamanfaat pajak tangguhan menyebabkan jumlah laba akuntansi komersil jumlah laba fiskal. Didalam penelitian ini
keadaan dimana Laba akuntansi komersil Laba Fiskal disebut pajak tangguhan yang bersifat negatif.
2.1.6 Rasio Laba Akuntansi per Rasio Laba Fiskal Tax to book Ratio
