Pajak adalah sumber yang dapat diandalkan pemerintah untuk memperbesar penerimaan negara. Salah satu jenis pajak yang berperan besar
dalam penerimaan negara adalah pajak penghasilan.
B. Dasar-dasar Perpajakan
1. Definisi Pajak
a. Menurut Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro SH Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang
yang dapat dipaksakan dengan tidak mendapat jasa timbal kontraprestasi yang langsung dapat ditunjukkan dan yang dipergunakan untuk membayar pengeluaran
umum. Mardiasmo,2003:1
b. Menurut S. I. Djajadiningrat Pajak adalah suatu kewajiban menyerahkan sebagian daripada kekayaan
ke kas negara disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan sebagai hukuman, menurut
peraturan yang ditetapkan pemerintah serta dapat dipaksakan. Tetapi, tidak ada jasa timbal balik dari negara secara langsung untuk memelihara kesejahteraan
umum. Siti Resmi, 2003:1
Waluyo dan Wirawan B. llyas 2001:5 ciri-ciri pajak yang melekat pada pengertian pajak, adalah :
a. Pajak dapat dipungut berdasarkan undang-undang serta aturan pelaksanaannya yang bersifat dapat dipaksakan.
b. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah.
c. Pajak dipungut oleh negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah.
d Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah, yang bila dari pemasukannya masih terdapat surplus, dipergunakan untuk
membiayai public investment. e Pajak dapat pula mempunyai tujuan budgeter, yaitu pendanaan.
2. Azas-Azas Pemungutan Pajak
Azas-azas pemungutan pajak sebagaimana yang telah disebutkan oleh Adam Smith dalam bukunya yang berjudul An Inquiry Into The Natura And
Causes Of The Wealth Of Nations menyatakan bahwa sebaiknya pemungutan
pajak didasarkan pada 4 hal dasar. Apabila keempat hal yang termasuk dalam azas-azas pemungutan pajak
tersebut dapat dipenuhi, berarti proses pemungutan pajak, mulai dari pendaftaran, pembayaran, sampai dengan pelaporan, di suatu negara telah terselenggarakan
dengan baik. Pemerintah
dapat memungut
bermacam-macam pajak.
Asalkan berdasarkan undang-undang. Adam Smith 1723-1790 memberikan empat asas
pemungutan pajak, the four maxims sebagai pedoman bagi suatu pemerintah dalam menetapkan pajak yang akan dipungut. Achyar Rusli. 2003
Keempat hal dasar yang dimaksud Adam Smith dalam bukunya tersebut adalah sebagai berikut :
a. Asas persamaan, “equality” Maksudnya pemungutan pajak harus didasarkan pada prinsip adil dan
merata sehingga pajak tersebut dikenakan pada orang pribadi sesuai dengan kemampuannya untuk membayar dan juga sesuai dengan manfaat
yang diterima. Tidak boleh adanya diskriminasi di antara sesama wajib pajak. Dalam keadaan atau objek yang sama para wajib pajak harus
dikenakan pajak yang sama pula. Penerapan tarif pajak progresif adalah contoh penerapan azas ini di
Indonesia. Dengan tarif progresif, wajib pajak yang berpenghasilan tinggi dikenakan pajak dengan tarif lebih tinggi pula. Sebaliknya, wajib pajak
yang berpenghasilan rendah dikenakan pajak yang tarifnya lebih rendah. Sehingga pajak yang berlaku sesuai dengan kemampuan masing-masing
individu untuk membayar. b. Asas kepastian hukum, certainty”
Wajib pajak harus mengetahui dengan pasti dan jelas mengenai jumlah pajak yang terutang, kapan harus bayar, serta batas waktu pembayarannya.
Implikasinya, penetapan pajak tidak boleh dilakukan secara sewenang- wenang melainkan harus ditetapkan terlebih dahulu sesuai dengan
mekanisme yang ditetapkan. Agar wajib pajak mengetahui mekanisme perpajakan yang berlaku, pemerintah yang terkait melakukan sosialisasi
Undang-Undang kepada masyarakat umum. Pajak yang harus dibayar oleh seseorang harus terang dan jelas.
c. Kenyamanan “Convenience” Secara umum, convenience artinya kenyamanan. Terkait dengan
perpajakan, sebaiknya kewajiban membayar pajak jatuh pada saat-saat yang tidak menyulitkan wajib pajak.
Contoh yang paling umum dipakai untuk menggambarkan implementasi azas ini adalah metode pay as you earn atau pemungutan pajak saat wajib
pajak mendapat penghasilan dengan cara dipotong. Cara seperti ini tidak menyulitkan wajib pajak sebab wajib pajak tidak merasa terbebani dengan
kewajibannya tersebut. Jadi, Dipungut pada saat yang tepat dan paling baik bagi wajib pajak.
d. Economy
Maksudnya biaya pemungutan dan pemenuhan kewajiban perpajakan oleh wajib pajak juga harus diusahakan seminimal mungkin secara ekonomis.
Implikasinya, pemerintah yang bertindak sebagai fiskus harus seoptimal mungkin mengusahakan cara-cara pembayaran yang mudah dan murah.
Contoh implikasinya antara lain pembayaran melalui Electonic Fund Transfer EFT
. Dengan cara ini, wajib pajak dapat menghemat waktu dan biaya dalam memenuhi kewajiban perpajakannya karena pembayaran
dilakukan melalui transfer ke bank-bank yang telah menjalin kerjasama dengan fiskus. Pelaksanaan cara ini adalah salah satu usaha untuk
mewujudkan azas economy. Jadi, Biaya pemungutan harus sehemat mungkin jangan sampai terjadi biaya pemungutan pajak lebih tinggi dari
jumlah pajak yang akan dipungut.
3. Fungsi pajak
Sebagaimana ciri-ciri yang melekat pada pajak, menurut Mardiasmo 2000:2 bahwa ada 2 dua fungsi dari pajak, yaitu :
a. Fungsi penerimaan Budgetair yaitu pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya. Contohnya
adalah dimasukkannya pajak dalam APBN sebagai penerimaan dalam negeri
b. Fungsi mengatur regulated yaitu pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial atau
ekonomi. Contoh : pajak yang tinggi dikenakan terhadap minuman keras untuk mengurangi konsumsi minuman keras, begitu juga dengan barang-
barang mewah. Sedangkan menurut Richard Burton dan Wirawan B. Ilyas 2001 : 8 bahwa
dalam perkembangannya kedua fungsi pajak yang telah disebutkan di atas dapat dikembangkan menjadi 2 dua fungsi lagi selain budgetair dan regulated yaitu
fungsi demokrasi dan fungsi distribusi. Fungsi demokrasi menurutnya pada masa sekarang ini sering dikaitkan dengan hak seseorang apabila akan memperoleh
pelayanan dari pemerintah. Sedangkan fungsi distribusi yaitu yang lebih menekankan pada unsur pemerataan dan keadilan masyarakat.
4. Sistem Pemungutan Pajak
