175
yang menguntungkan. George Klosko – bertolak dari pemikiran Hart dan Rawls – memformulasikan prinsip
fairness ini dalam praktik perpajakan,
bahwa fairness
berarti seorang wajib pajak yang mengakses sumber daya publik dan menikmati pelayanan pemerintah tidak boleh melakukan
penghindaran pajak yang menyebabkan dia menjadi free rider
. Prinsip fairness
ini amat kuat menegaskan kewajiban perpajakan yang adil bagi setiap wajib pajak dan mendasari upaya menangkal penghindaran pajak internasional.
Rawls sendiri mewanti-wanti bahwa kebijakan publik boleh mengabaikan prinsip kesetaraan sejauh menguntungkan yang paling tidak beruntung
less advantage
. 5. Prinsip
in dubio pro reo atau
in dubio contra fiscum Prinsip ini merupakan penegasan dari prinsip-prinsip lain bahwa dalam hal
terdapat ketidakpastian atau keragu-raguan maka dalil yang digunakan haruslah yang menguntungkan wajib pajak atau dengan kata lain tidak
seharusnya menimbulkan kewajiban membayar pajak. Hal ini dibenarkan karena para dasarnya otoritas pajak sudah diberi kewenangan untuk
merumuskan aturan dan melakukan penegakan hukum.
4.0 Kebijakan Perpajakan Indonesia 4.1. Prinsip Umum Perpajakan Indonesia
Prinsip-prinsip umum perpajakan Indonesia tercantum dalam Undang-Undang Perpajakan Indonesia khususnya Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan UU KUP. Ciri dan corak sistem pemungutan pajak sejak Reformasi Pajak 1983 adalah:
a. bahwa pemungutan pajak merupakan perwujudan dari pengabdian kewajiban dan peran serta Wajib Pajak untuk secara langsung dan bersama-sama
melaksanakan kewajiban perpajakan yang diperlukan untuk pembiayaan negara dan pembangunan nasional;
b. tanggung jawab atas kewajiban pelaksanaan pajak, sebagai pencerminan kewajiban di bidang perpajakan berada pada anggota masyarakat Wajib
Pajak sendiri. Pemerintah, dalam hal ini aparat perpajakan sesuai dengan fungsinya berkewajiban melakukan pembinaan, penelitian dan pengawasan
terhadap pelaksanaan kewajiban perpajakan Wajib Pajak berdasarkan ketentuan yang digariskan dalam peraturan perundang-undangan perpajakan;
c. anggota masyarakat Wajib Pajak diberi kepercayaan untuk dapat
Untuk mendapatkan salinan resmi, hubungi Kepaniteraan dan Sekretariat Jenderal Mahkamah Konstitusi Republik Indonesia Jl. Merdeka Barat No.6, Jakarta 10110, Telp. 021 23529000, Fax 021 3520177, Email: sekretariatmahkamahkonstitusi.go.id
176
melaksanakan kegotongroyongan nasional melalui sistem menghitung, memperhitungkan, dan membayar sendiri pajak yang terhutang
self assessmentswanilai
, sehingga melalui sistem ini pelaksanaan administrasi perpajakan diharapkan dapat dilaksanakan dengan lebih rapi,
terkendali, sederhana dan mudah untuk dipahami oleh anggota masyarakat Wajib Pajak.
Selanjutnya penjelasan UU KUP menegaskan bahwa dengan berpegang teguh pada prinsip kepastian hukum, keadilan, dan kesederhanaan, maka arah dan
tujuan penyempurnaan Undang-undang perpajakan ini mengacu pada kebijaksanaan pokok sebagai berikut.
a. menuju kemandirian bangsa dalam pembiayaan negara dan pembiayaan
pembangunan yang sumber utamanya berasal dari penerimaan pajak; b. Dengan dilaksanakannya kebijakan pokok tersebut diharapkan dapat
meningkatkan penerimaan negara dalam jangka menengah dan panjang seiring dengan meningkatnya kepatuhan sukarela dan membaiknya iklim
usaha.
Jelas bahwa kebijakan perpajakan Indonesia mengedepankan penerimaan pajak sebagai sumber pembiayaan menuju kemandirian bangsa, dan menempatkan
pemidanaan sebagai
ultimum remedium bdk. Pasal 13A UU KUP dan Pasal 44B
UU KUP. Dengan kata lain, jika sanksi administrasi tidak memadai maka pemidanaan merupakan instrumen terakhir yang digunakan agar wajib pajak
patuh, tidak menyimpang, dan secara sosiologis dan psikologis mencegah orang lain melakukan kejahatan perpajakan.
SPT Pasal 3
Pembetulan SPT [Pasal 8 ayat 1]
Bunga 2bln Pengungkapan
Ketidakbenaran [Pasal 8 ayat 5]
Kenaikan 50 Pengungkapan
Ketidakbenaran [Pasal 8 ayat 3]
Kenaikan 150 Wajib
Pajak
Pemeriksaan Pemeriksaan Bukper
Penyelidikan
Untuk mendapatkan salinan resmi, hubungi Kepaniteraan dan Sekretariat Jenderal Mahkamah Konstitusi Republik Indonesia Jl. Merdeka Barat No.6, Jakarta 10110, Telp. 021 23529000, Fax 021 3520177, Email: sekretariatmahkamahkonstitusi.go.id
177
Dengan demikian, ciri dan prinsip perpajakan Indonesia sebagaimana termaktub dalam UU KUP:
a. Administrative penal law
hukum administrasi yang memiliki sanksi pidana. Hukum Pajak merupakan bagian dari hukum administrasi yang
memiliki sanksi pidana.
b. Motif dasarnya adalah menghimpun penerimaan negara melalui pajak untuk membiayai pembangunan. Karenanya penerimaan pajak dikedepankan
dalam kebijakan perpajakan.
c. Sifat pemenuhan kewajiban swadiri atau self-assessment
dilakukan oleh wajib pajak, yaitu wajib pajak diberi kepercayaan untuk menghitung,
memperhitungkan, membayar, dan melaporkan sendiri pajak terutang sesuai kondisi yang sebenarnya, tanpa harus menggantungkan pada penetapan
pajak oleh fiskus.
d. Fungsi fiskus sebagai pembina, pengawas, dan penegak hukum, antara lain dilakukan melalui penyuluhan, pembinaan, himbauan, penerbitan Surat
Ketetapan Pajak SKP, penagihan pajak, dan penyidikan tindak pidana perpajakan.
e. Sanksi perpajakan bertujuan terutama untuk meningkatkan kepatuhan pajak melalui peningkatan kesadaran dan mencegah perilaku menyimpang
mengancam penerimaan negara.
f. Prinsip ultimum remedium
, artinya sanksi pidana adalah upaya terakhir ketika seluruh upaya administratif sudah ditempuh dan tidak berhasil
exhaustion of remedies , dengan memperhatikan ketentuan Pasal 13A dan
Pasal 44B UU KUP akan dibahas pada bagian selanjutnya.
4.2. Tax Planning, Tax Avoidance, Tax Evasion, dan Anti-Avoidance Rules
