46 saji material. Jika auditor memutuskan bahwa kecurangan oleh manajemen senior
merupakan kelemahan yang material, laporan auditor mengenai pengendalian internal atas pelaporan keuangan akan memuat opini tidak wajar non unqualified opinion
Arens, Elder dan Beasley, 2010:461. Berdasarkan uraian di atas, kecurangan pelaporan keuangan dilakukan dengan
tujuan merugikan pengguna laporan keuangan. Kerugian yang ditimbulkan dari tindak tersebut merupakan jumlah yang material dan menyesatkan pengambil keputusan saat
menggunakan laporan keuangan. SAS 99 AU 316 Codification on Auditing Standards Tahun 2008 telah mengatur standar pekerjaan lapangan mengenai tanggung jawab auditor
dalam menilai risiko kecurangan, tanggung jawab auditor atas eksistensi kecurangan dan tanggung jawab auditor dalam mengungkap kecurangan.
B. Penelitian Terdahulu
Penelitian mengenai
pengungkapan kecurangan
dan faktor-faktor
yang mempengaruhinya seperti profesionalisme, keahlian, pengetahuan mendeteksi kecurangan
dan adaptasi SOA 2002 section 404 telah banyak dilakukan oleh peneliti-peneliti sebelumnya. Penelitian-penelitian tersebut banyak memberikan masukan serta kontribusi
bagi auditor untuk mengungkap temuan atau indikasi kecurangan. Tabel 2.2 menunjukkan hasil-hasil penelitian terdahulu mengenai pengungkapan kecurangan.
47
Tabel 2.2 Tabel Penelitian Terdahulu
Peneliti Tahun
Judul Penelitian
Variabel Yang Diteliti
Metodologi Penelitian
Hasil Penelitian Kesimpulan
Krambia- Kapardis
2003 Wilopo
2006 A fraud
exposure model: A must
for Auditors Analisis
Faktor-Faktor Yang
Berpengaruh Terhadap
Kecendrungan Kecurangan
Akuntansi: Studi pada
Perusahaan Publik dan
Badan Usaha Milik Negara
1. Auditor’s
Professionalism profesionalisme
auditor X1
2. Psychology Traits
Karakteristik Psikoligis X2
3. Knowledge Ability to detect
fraud Pengetahuan
Mendeteksi Kecurangan
X3
4. Fraud Exposure Pengungkapan
Kecurangan Y 1. Efektivitas
Pengendalian Internal X1
2. Asimetri Informasi X2
3. Etika Manajemen X3
4. Profesionalisme X4
5. Struktur Organisasi X5
6. Tindak Kecurangan
Akuntansi Y Sampel:
auditor dengan
minimum kedudukan
senior di KAP
Australia. Metode
analisis data menggunaka
n Multiple Regression
Sampel: Manajemen
Perusahaan Publik dan
Badan Usaha Milik
Negara Metode:
Analisis data menggunaka
n Regresi berganda
Auditor’s professionalism
X1 dan Psychology
Traits
X2 berpengaruh
secara signifikan terhadap fraud
exposure
Y, sedangkan
Knowledge Ability to detect
fraud
X3 memiliki
hubungan negatif
signifikan dengan fraud
exposure
Y. Efektivitas
pengendalian internal X1 dan
etika manajemen X3
berpengaruh negatif
signifikan pada tindak
kecurangan, sedangkan
asimetri informasi X3
berpengaruh positif signifikan
terhadap tindak kecurangan.
Bersambung pada halaman selanjutnya
48 Tabel 2.2 Lanjutan
Peneliti Tahun
Judul Penelitian
Variabel Yang Diteliti
Metodologi Penelitian
Hasil Penelitian
Wahyudi dan Mardiyah
2006 Pengaruh
Profesionalism e Auditor
Terhadap Tingkat
Materialitas Dalam
Pemeriksaan Laporan
Keuangan 1. Pengabdian
profesi X1 2. Kewajiban
Sosial X2 3. Kemandirian
X3 4. Keyakinan Pada
Profesi X4 5. Hubungan
Dengan Sesama Profesi X5
6. Materialitas dalam
Pemeriksaan Laporan
Keuangan Y Sampel:
auditor yang bekerja di
KAP Supria dan Rekan di
Malang Metode
analisis data menggunaka
n Regresi Berganda
Pengabdian profesi X1,
Kemandirian X3, Keyakinan
Pada Profesi X4, Dan
Hubungan Dengan Sesama
Profesi X5 berpengaruh
secara signifikan terhadap
materialitas dalam
Pemeriksaan Laporan
Keuangan.
Keinath dan Walo
2008 The
Analysis of
Audit Committee
Responsibilitie s
Disclosed since
Sarbanes- Oxley
Act
SOA
1. The Comprehensive
Implementation of SOA
Implementasi SOA secara
menyeluruh X1
2. Audit Comittee Governance
prior SOA Kinerja
Komite Audit sebelum
implementasi SOA Y1
3. Audit Committe Responsibilities
under SOA Kinerja
Komite Audit setelah SOA
Y2 Sampel:
Komite Audit
Perusahaan Publik di
New Zealand.
Metode analisis data
menggunaka n
Uji beda t- test
The Comprehensive
Implementation of SOA
X1 berpengaruh
signifikan terhadap Audit
Committe Responsibilities
under SOA
Y2.
Bersambung pada halaman selanjutnya
49 Tabel 2.2 Lanjutan
Peneliti Tahun
Judul Penelitian
Variabel Yang Diteliti
Metodologi Penelitian
Hasil Penelitian
Zhang dan Pany 2008
Ziegenfuss 2008
Current Research
on Internal Control
Over Financial Reporting
Under Sarbanes Oxley
Section 404 Lessons For
Auditors An Examination
Of TheExpertise OfFraud
Examiners 1. Implementation
of SOX Section 404
Implementasi SOX Section
404 X1 2.
Auditor’s expertise
Keahlian Auditor X2
3. Disclose of Material
Weaknesses in internal
control Pengungkapan
Kelemahan Material dalam
Pengendalian Internal X3
4. Effectiveness of Major Fraud
Exposure Methods
Efektivitas Metode
Membongkar Kecurangan
Y1
5. Investor Impact Pengaruh pada
Investor Y2 1.
Knowledge Component
Komponen Pengetahuan
X1 Sampel: Auditor
yang bekerja pada KAP di
New York, USA.
Metode analisis data
menggunakan Multiple
Regression Sampel: auditor
senior yang dilantik khusus
sebagai Fraud Examiners
di Amerika Serikat
Implementation of SOX Section
404 X1 dan
Auditor’s Expertise
X2 berpengaruh
positif signifikan
terhadap Effectiveness of
Major Fraud Exposure
Methods
Y1 Disclose of
Material Weaknesses in
internal control berpengaruh
negatif terhadap Investor Impact
Y2
Bersambung pada halaman selanjutnya
50 Tabel 2.2 Lanjutan
Peneliti Tahun
Judul Penelitian
Variabel Yang Diteliti
Metodologi Penelitian
Hasil Penelitian
Herawaty dan
Susanto 2009
Pengaruh Profesionalisme,
Pengetahuan Mendeteksi
Kecurangan Dan Etika Profesi
Terhadap Pertimbangan Tingkat
Materialitas Akuntan
Publik 2.
Psychology Traits
Karakter Psikologis X2
3. Cognitive Ability
Kemampuan Kognitif X3
4. Decision
Strategics Strategi
Pengamilan Keputusan X4
5. Chores
Analysises Ability Kemampuan
Analisis Tugas X5
6. Fraud Disclosure
Pengungkapan Kecurangan Y
1. Profesionalisme X1
2. Pengetahuan Mendeteksi
Kecurangan X2 3. Etika Profesi
X3 4. Pertimbangan
Tingkat Materialitas
Akuntan Publik Y
Metode analisis data
menggunakan Logistic
Regression
Sampel: Auditor senior
dan partner KAP Wilayah
DKI Jakarta.
Metode analisis data
menggunakan Regresi
Berganda. Knowledge
Component X1,
Psychology Traits
X2 dan Decision
Strategics X4
berpengaruh signifikan
terhadap Fraud Disclosure
Y Chores
Analysises Ability
berpengaruh secara tidak
langsung pada Fraud
Disclosure
Y Profesionalisme
X1, Pengetahuan
Mendeteksi Kecurangan
X2 dan Etika Profesi X3
berpengaruh positif dan
signifikan terhadap
Pertimbangan Tingkat
Materialitas Akuntan Publik
Y
Bersambung pada halaman selanjutnya
51 Tabel 2.2 Lanjutan
Peneliti Tahun
Judul Penelitian
Variabel Yang Diteliti
Metodologi Penelitian
Hasil Penelitian Kesimpulan
Hirschey, Smith dan
Wilson 2010
Financial Reporting
Credibility after Sarbanes Oxley
Act SOX: Evidence from
Earnings Restatements
1.Implementation of SOX on
Financial Reporting Process
Implementasi SOX dalam proses
Pelaporan Keuangan X1
2. Restatement- induced contagion
price effects
Perubahan harga saham akibat
penyajian kembali LaporanKeuangan
X2 3. The information
content of post- restatement
earnings
Kualitas Informasi dari
penyajian kembali atas laba X3
4 . Investors’
assessments of Financial
Reporting Credibility
Penilaian Investor atas Kredibilitas
Pelaporan Keuangan Y
Sampel: Perusahaan
yang tercatat di Bursa Saham
New York New York
Stock Exchange NYSE
Metode analisis data
menggunakan Cross-Sectional
Regression Implementation
of SOX on Financial
Reporting Process
X1, Restatement-
induced contagion price
effects X2, dan
The information content of post-
restatement earnings
X3 berpengaruh
signifikan pada Investors’
assessments of Financial
Reporting Credibility
Y
Gold, Gronewold dan
Salterio 2011
The Impact of Fraud-
Management Climate, Fraud
Type and Fraud Originator on
Auditors’ Reporting
Fraud on Working Paper
1.Fraud Management
Climate Iklim
Kecurangan Manajemen Klien
X1 2. Fraud Type
Jenis Kecurangan X2
Sampel: Auditor KAP
Big Four di
Jerman Fraud
management climate
X1; dan Fraud Type
X2 berpengaruh
signifikan pada Auditors’
Reporting Fraud on Working
Paper
Y
Bersambung pada halaman selanjutnya
52 Tabel 2.2 Lanjutan
Peneliti Tahun
Judul Penelitian
Variabel Yang Diteliti
Metodologi Penelitian
Hasil Penelitian Kesimpulan
Metode analisis data
menggunakan full-factorial
design
Analisis Faktor
Fraud Originators
X3 tidak berpengaruh
signifikan pada Auditors’
Reporting Fraud on
Working Paper Y
Sumber: Diolah dari berbagai referensi
C. Keterkaitan Antar Variabel
