17
pembayaran pajak dan disertai dengan alasan yang tepat serta jumlah pajak yang di mohon untuk ditunda.
4 Mempunyai hak mengajukan permohonan perhitungan atau perubahan kelebihan pajak kompensasi serta hak memperoleh
kepastian terbitnya Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran Pajak dan Surat Keputusan Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak.
Adapun prosesnya sebagai berikut: a Meminta kembali kelebihan pembayaran dengan mengisi
kolom yang tersedia pada SPT atau dengan Surat Permohonan sendiri.
b Dalam waktu dua belas bulan akan diterbitkan Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran.
c Kelebihan dalam Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran langsung dikompensasikan dengan hutang pajak lainnya yang
sudah jatuh tempo pembayarannya, atau hutang pajak yang belum jatuh tempo.
d Sisanya, dalam waktu satu bulan, diterbitkan Surat perintah Membayar Kelebihan pajak SPMKP.
5 Mempunyai hak mempeoleh bunga karena terlambat pengembalian pembayaran pajak.
Wajib Pajak berhak untuk memperoleh bunga sebesar 2 setiap bulan atas keterlambatan pengembalian kelebihan
pembayaran pajak, dihitung dari saat berlakunya batas waktu
18
sampai dengan berlakunya pembayaran kelebihan pajak atau dihitung sejak lewat satu bulan dari tanggal Surat Keputusan
Kelebihan Pembayaran Pajak dan sampai dengan saat diberlakukannya pembayaran kelebihan pajak tersebut.
6 Mempunyai hak untuk tidak dikenakan tambahan 100 atas Surat Ketetapan Pajak Tambahan, apabila:
a Surat Ketetapan Pajak Tambahan yang dikeluarkan diakibatkan oleh keterangan tertulis dari wajib pajak.
b Sepanjang Dirjen Pajak belum mulai melakukan pemeriksaan. 7 Mempunyai hak untuk mengajukan permohonan pembetulan
ketetapan pajak, apabila ditemui keadaan-keadaan berikut: a Kesalahan tulis atau hitung
b Kekeliruan dalam penetapan ketentuan peraturan perundang- undangan perpajakan.
8 Mempunyai hak untuk mengajukan surat keberatan. Apabila Wajib Pajak merasa keberatan atas Surat Ketetapan Pajak
yang telah diterbitkan, maka Wajib Pajak tersebut dapat mengajukan permohonan keberatan kepada Dirjen Pajak dalam
waktu tiga bulan sejak tanggal surat ketetapan, dengan persyaratan bahwa Surat Keberatan ini diajukan untuk:
a Surat Ketetapan Pajak penghasilan. b Surat Ketetapan Tambahan atas Pajak Penghasilan.
19
c Surat ketetapan Kelebihan Pembayaran dan Surat Pemberitaan atas Pajak Penghasilan.
d Permohonan oleh pihak ketiga atas dasar Undang-Undang Pajak Penghasilan.
9 Mempunyai hak untuk mengajukan naik banding kepada Badan Peradilan Pajak atas keputusan yang ditetapkan Dirjen Pajak atas
Surat Keberatan yang diajukan dengan syarat: a Dalam waktu tiga bulan sejak tanggal keputusan ditetapkan.
b Permohonan banding tidak menunda pembayaran pajak yang terutang.
Apabila dalam praktek pelaksanaan pemenuhan kewajiban perpajakan wajib pajak telah dapat melaksanakan kewajibannya sesuai dengan
peraturan perpajakan yang ada, maka wajib pajak tersebut termasuk kedalam “Wajib Pajak Patuh”. Wajib pajak patuh adalah wajib pajak yang
ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak sebagai Wajib Pajak yang memenuhi kriteria tertentu yang dapat diberikan pengembalian
pendahuluan kelebihan pembayaran pajak. Direktur Jenderal Pajak menetapkan wajib pajak yang memenuhi persyaratan sebagai wajib pajak
patuh setiap bulan Januari. Bagi wajib pajak orang pribadi, Direktur Jenderal Pajak berwenang secara jabatan ex-officio menetapkan status
wajib pajak patuh tanpa permohonan wajib pajak sepanjang wajib pajak orang pribadi tersebut memenuhi persyaratan. Sedangkan bagi Pengusaha
Kena Pajak PKP yang memenuhi kriteria sebagai wajib pajak patuh akan
20
diberikan pelayanan khusus dalam restitusi Pajak Penghasilan dan Pajak Pertambahan Nilai berupa pengembalian pendahuluan kelebihan pajak
tanpa dilakukan pemeriksaan terlebih dahulu. Penetapan wajib pajak patuh berlaku untuk jangka waktu 2 dua tahun.
2. Nomor Pokok Wajib Pajak NPWP
Nomor Pokok Wajib Pajak atau NPWP adalah nomor yang diberikan kepada wajib pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang
dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya Pasal 1 butir 6 UU
KUP. Wajib pajak yang telah wajib mempunyai NPWP adalah wajib pajak
penghasilan. Jadi, orang atau badan yang yang bertempat tinggal di Indonesia, yang menerima atau memperoleh penghasilan bagi perorangan
yang jumlahnya setahun melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP wajib mempunyai NPWP walaupun kepadanya belum atau tidak
dikenakan pajak atau belum atau tidak diberikan Surat Ketetapan Pajak.
a. Fungsi NPWP
Nomor Pokok Wajib Pajak NPWP memiliki fungsi sebagai berikut: 1 Untuk mengetahui identitas wajib pajak.
2 Untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam pengawasan administrasi perpajakan.
21
3 Untuk keperluan yang berhubungan dengan dokumen perpajakan sehingga semua yang berhubungan dengan dokumen perpajakan
harus mencantumkan NPWP. 4 Untuk memenuhi kewajiban-kewajiban perpajakan misalnya,
dokumen impor, dokomen ekspor. 5 Untuk keperluan pelaporan Surat Pemberitahuan SPT masa atau
tahunan. 6 Sebagai salah satu syarat dalam permintaan permohonan kredit di
bank.
b. Yang Wajib Mendaftarkan Diri dan Melaporkan Usaha
Wajib pajak yang telah memiliki kewajiban untuk mendaftarkan diri dan melaporkan usahanya adalah sebagai berikut:
1 Wajib pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas dan penghasilan netonya di atas PTKP.
2 Wajib pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas apabila sampai dengan satu bulan memperoleh
penghasilan yang jumlahnya telah melebihi PTKP setahun. 3 Wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha di
beberapa tempat wajib mendaftarkan diri ke KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat-tempat kegiatan wajib pajak.
4 Kewajiban mendaftarkan diri berlaku pula bagi wanita kawin yang dikenakan pajak secara terpisah karena:
a Hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim
22
b Dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian
pemisahan penghasilan dan harta. 5 Wajib pajak badan didirikan seperti PT, CV, Firma, Kongsi,
Yayasan, Perkumpulan, Lembaga, Koperasi, BUMN, Ormas, Orsospol wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai
PKP dan kepadanya diberikan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak NPPKP.
c. Cara Mendaftarkan Diri
1 Wajib pajak yang akan mendaftarkan diri wajib mengisi formulir pendaftaran wajib pajak.
2 Pengisian dan penandatanganan formulir bisa dilakukan oleh wajib pajak sendiri atau orang lain yang diberi kuasa khusus.
3 Penyampaian formulir pendaftaran wajib pajak yang telah diisi dan ditandatangani, dapat dilakukan oleh wajib pajak sendiri atau
orang lain yang diberi kuasa penuh.
d. Lampiran yang Diperlukan pada Formulir Pendaftaran NPWP.
1 Wajib pajak orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas:
a Fotokopi KTPKK bagi penduduk Indonesia; b Paspor dan surat keterangan tempat tinggal dari instansi yang
berwenang sekurang-kurangnya lurah atau kepala desa bagi wajib pajak Orang Asing.
23
2 Wajib pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas:
a Fotokopi KTPKK bagi penduduk Indonesia; b Paspor dan surat keterangan tempat tinggal dari instansi yang
berwenang sekurang-kurangnya lurah atau kepala desa bagi wajib pajak Orang Asing;
c Surat keterangan tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dari instansi yang berwenang sekurang-kurangnya lurah atau
kepala desa. 3 Bendaharawan sebagai wajib pajak pemungutpemotong:
a Fotokopi surat penunjukan sebagai bendaharawan;
b Fotokopi KTP bendaharawan. 4 Wajib Pajak Badan:
a Fotokopi akta pendiri;
b Fotokopi KTP salah satu pengurus; c
Fotokopi SIUPSITU dari instansi yang berwenang; d Surat kuasa apabila dikuasakan.
5 Joint Operation:
a Melampirkan fotokopi perjanjian kerjasama sebagai join operation;
b Fotokopo NPWP masing-masing anggota join operation. Apabila telah terdaftar diberikan surat ketrangan terdaftar KP
PDIP 42-00; jika dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak,
24
maka diberi surat pengukuhan Pengusaha Kena Pajak KP PDIP 43-00.
3. Surat Pemberitahuan SPT
Surat Pemberitahuan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan danatau pembayaran pajak, objek pajak
danatau bukan objek pajak, danatau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan Pasal 1 butir 11 UU
KUP. Jenis surat pemberitahuan ada dua macam, yaitu: 6 SPT Masa adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk
melaporkan perhitungan danatau pembayaran pajak yang terutang dalam masa pajak. Disampaikan selambat-lambatnya 20 hari setelah
akhir masa pajak. 7 SPT Tahunan adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk
melaporkan perhitungan dan pembayaran terutang dalam satu tahun pajak. Disampaikan selambat-lambatnya 3 bulan setelah akhir tahun.
Fungsi Surat Pemberitahuan bagi Wajib Pajak adalah: a. Memberikan data dan angka yang relevan dengan perhitungan kena
pajak. b. Menentukan besarnya pajak yang harus dibayar.
c. Melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri danatau melalui pemotongan pemungutan pihak
