35
Dalam perampokan bank misalnya, issue-nya bukanlah kejahatan terjadi, melainkan siapa pelakunya? Dalam kasus-kasus fraud, issue-nya
bukanlah penentuan identitas pelakunya, namun apakah perbuatannya dapat dianggap meruapakan fraud.
Sangat penting bagi pemeriksa untuk menyederhanakan konsep- konsep keuangan sehingga para saksi dapat memahami apa yang
dimaksudkannya. Dalam kenyataannya kebanyakan kasus fraud sangat sederhana,
namun metode-metode
penyembunyiannya atau
penyamarannya yang membuatnya terlihat rumit.
2.1.2.5. Ruang Lingkup Audit Fraud
Ruang lingkup audit fraud mencakup : 1.
Pencegahan preventive, yaitu upaya untuk mencegah terjadinya fraud dengan cara menghilangkan atau meminimalkan faktor
– faktor penyebab terjadinya fraud. Pencegahan dilakukan dengan Anti
Fraud Control, yang isinya antara lain : Audit dengan kunjungan mendadak
Alih tugas wajib ambil cuti Saluran komunikasi khusus untuk melapor ketidakberesan
Program dukungan bagi karyawan Pelatihan mengenai fraud untuk manajer dan eksekutif
Audit internal
Universitas Sumatera Utara
36
2. Pendeteksian detective, yaitu proses mengarahkan kegiatan untuk
mengidentifikasikan terjadinya fraud dengan cepat, tepat, dan dengan biaya yang rasional. Teknik- teknik untuk mendeteksi fraud
ialah : Penggunaan teknik
– teknik audit yang dilakukan oleh internal maupun eksternal auditor dalam mengaudit laporan keuangan,
namun secara lebih mendalam dan luas. Pemanfaatan teknik audit investigatif
Penelusuran jejak – jejak arus uang
Penerapan teknik analisi dalam bidang hukum Penggunaan computer forensics
Penggunaan teknik interogasi Pemanfaatan whistleblower
3. Penginvestigatian investigative yaitu upaya untuk menangani dan
memproses tindakan fraud sesuai dengan peraturan perundang –
undangan yang berlaku. K. H. Spencer Pickett dan Jennifer Pickett merumuskan beberapa standar untuk melakukan investigasi terhadap
fraud. Konteks yang mereka rujuk adalah investigasi atas fraud yang dilakukan oleh pegawai di perusahaan. Standar-standar tersebut
adalah : Seluruh investigasi harus dilandasi praktik terbaik yang diakui
accepted bes practies.
Universitas Sumatera Utara
37
Kumpulkan bukti-bukti dengan prinsip kehati-hatian due care sehingga bukti-bukti tadi dapat diterima di pengadilan.
Pastikan bahwa seluruh dokumentasi dalam keadaan aman, terlindungi, diindeks dan jejak audit tersedia.
Pastikan bahwa para investigator mengerti hak-hak asasi pegawai dan senantiasa menghormatinya.
Beban pembuktian ada yang “menduga” pegawainya melakukan
kecurangan dan pada penuntut umum yang mendakwa pegawai tersebut, baik dalam kasus hukum administrative maupun
hukum pidana.
Cakup seluruh substansi investigasi dan “kuasai” seluruh target yang sangat kritis ditinjau dari segi waktu.
Liput seluruh tahapan kunci dalam proses investigasi, termasuk perencanaan, pengumpulan bukti dan barang bukti, wawancara,
kontak dengan pihak ketiga, pengamanan mengenai hal-hal yang bersifat rahasia, ikuti tata cara atau protokol, dokumentasi dan
penyelenggaraan catatan, melibatkan danatau melapor ke polisi, kewajiban hukum, dan persyaratan mengenai pelaporan.
2.1.2.6. Keterbatasan Audit Laporan Keuangan dalam Pendeteksian Kecurangan
