c. Objek dan dasar pengenaan pajak tidak bertentangan dengan
kepentingan umum. d.
Objek pajak bukan merupakan objek pajak provinsi atau onjek pajak pusat.
e. Potensinya memadai.
f. Tidak memberikan dampak ekonomi yang negatif.
g. Memperhatikan aspek keadilan dan kemampuan masyarakat.
h. Menjaga kelestarian lingkungan.
2.1.8 Tinjauan Pajak Reklame 2.1.8.1 Pengertian Pajak Reklame
Menurut UU No 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Pasal 1 ayat 26 dan 27 menyatakan bahwa Reklame adalah benda, alat, perbuatan, atau
media yangbentuk dan corak ragamnya dirancang untuk tujuan komersial memperkenalkan, menganjurkan, mempromosikan, atau untuk menarik perhatian
umum terhadap barang, jasa, orang, atau badan, yang dapat dilihat, dibaca, didengar, dirasakan, danatau dinikmati oleh umum.Pajak reklame adalah pajak
atas penyelenggaraan reklame. Penyelenggaran reklame adalah orang atau badan yang menyelenggarakan reklame baik untuk dan atas namanya sendiri atau untuk
dan atas nama pihak lain yang menjadi tanggungannya. Pajak reklame adalah pajak daerah yang penerimaannya diserahkan dan
digunakan untuk kepentingan pemerintah daerah. Pajak reklame tersebut dikenakan terhadap objek pajak yaitu reklame dan nilai sewa reklame dan
didasarkan pada besarnya biaya pemasangan reklame, besarnya biaya
Universitas Sumatera Utara
pemeliharaan reklame, lama pemasangan reklame, nilai strategi pemasangan reklame dan jenis reklame.
2.1.8.2 Dasar Hukum Pajak Reklame
Pemungutan Pajak Reklame di Indoensia harus memiliki payung hukum yang jelas dan kuat sehingga dipatuhi oleh masyarakat dan pihak terkait. Dasar
hukum pemungutan pajak reklame pada satu kabupaten atau kota, terkhusus Kota Medan sebagai berikut:
1. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah. 2.
Peraturan Daerah Kabupaten Deli Serdang No. 2 Tahun 2011 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah.
3. Peraturan Bupati Deli Serdang No. 435 Tahun 2014 Tentang Perubahan
Atas Peraturan Bupati Deli Serdang No 471 Tahun 2011 Tentang Petunjuk Teknis Perhitungan Nilai Sewa Reklame, Nilai Dasar
Reklame dan Nilai Strategi Daerah Kabupaten Deli Serdang.
2.1.8.3 Objek dan Bukan Objek Pajak Reklame
Berdasarkan Peraturan Daerah Kabupaten Deli Serdang No. 2 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah Kabupaten Deli Serdang Pasal 23 ayat 2 dan 3 dinyatakan
bahwa Objek Pajak Reklame adalah semua penyelenggaraan Reklame. Objek pajak reklame meliputi reklame papanbillboardvideotronmegatronNeon
BoxLarge Electronic Display LED dan sejenisnya, reklame kain, reklame melekat, stiker, reklame selebaran, reklame berjalan termasuk pada Kendaraan,
Universitas Sumatera Utara
reklame udara, reklame apung, reklame suara, reklame filmslide dan reklame peragaan.
Tidak termasuk Objek Pajak Reklame menurut Peraturan Daerah Kabupaten Deli Serdang No. 2 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah Kabupaten Deli
Serdang Pasal 23 ayat 3 yaitu:
a. penyelenggaraan reklame melalui internet, televisi, radio, warta berita,
warta mingguan, warta bulanan, dan sejenisnya. b.
labelmerk produk yang melekat pada barang yang diperdagangkan, yang berfungsi untukmembedakan dari produk sejenis lainnya.
c. nama pengenal usaha atau profesi yang dipasang melekat pada
bangunan tempat usaha atau profesi diselenggarakan sesuai dengan ketentuan yang mengatur nama pengenal usaha atau profesi tersebut
tidak melebihi dari 1M
2
, hanya 1 Unit dan bukan Reklame VideotronNeon BoxLarge Electronic Display LED.
d. reklame yang diselenggarakan oleh Pemerintah atau Pemerintah
Daerah. e.
Reklame yang diselenggarakan semata-mata memuat nama tempat Ibadah dan tempat Panti Asuhan.
f. Reklame yang diselenggarakan untuk kegiatan Sosial, Partai Politik dan
Organisasi Kemasyarakatan.
2.1.8.4 Subyek Pajak dan Wajib Pajak
Berdasarkan Peraturan Daerah Kabupaten Deli Serdang No. 2 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah Kabupaten Deli Serdang Pasal 24 ayat 1 samp4ai yaitu:
Universitas Sumatera Utara
a. Subjek Pajak reklame adalah orang pribadi atau Badan yang
menggunakan reklame. b.
Wajib pajak reklame adalah orang pribadi atau Badan yang menyelenggarakan reklame. Dalam hal reklame diselenggarakan sendiri
secara langsung oleh orang pribadi atau Badan, wajib pajak reklame adalah orang pribadi atau Badan tersebut. Dalam hal reklame
diselenggarakan melalui pihak ketiga, pihak ketiga tersebut menjadi Wajib Pajak Reklame.
2.1.8.5 Tarif, Dasar Pengenaan dan cara Menghitung Pajak Reklame
Tarif Pajak Reklame sepenuhnya diberikan keleluasaan kepeda Pemerintah KabupatenKota untuk menentukan tarif pajak yang dipandang sesuai
dengan kondisi di masing-masing daerah KabupatenKota yang ditetapkan dengan peraturan darah. Hal ini diberikan guna agar setiap daerah kabupatenKota
menetapkan tarif pajak yang mungkin berbeda dari kabupatenkota yang lain, tetapi tidak lebih dari dua puluh lima persen dikarenakan tarif pajak yang
ditetapkan oleh UU No 23 Tahun 2008 adalah paling tinggi sebesar dua puluh lima persen dari Nilai Sewa Reklame. Untuk itu, berdasarkan Peraturan Daerah
Kabupaten Deli Serdang No. 2 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah Kabupaten Deli Serdang Pasal 27 menyatakan bahwa tarif pajak reklame ditetapkan sebesar 25
dua puluh lima persen dari nilai sewa reklame. Dalam Undang-undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah pasal 49 dinyatakan bahwa dasar pengenaan Pajak Reklame adalah Nilai Sewa Reklame NSR yaitu nilai yang ditetapkan sebagai dasar
perhitungan penetapan besarnya pajak reklame. Menurut Peraturan Daerah
Universitas Sumatera Utara
Kabupaten Deli Serdang No. 2 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah Kabupaten Deli Serdang Pasal 25 ayat 2 menyatakan bahwa Dalam hal Reklame diselenggarakan
oleh pihak ketiga, Nilai Sewa Reklame ditetapkan berdasarkan nilai kontrak Reklame. Dan di ayat 4 dan 5 dinyatakan bahwa Dalam hal Reklame
diselenggarakan sendiri, nilai sewa reklame dihitung dengan memperhatikan faktor-faktor seperti jenis, bahan yang digunakan, lokasi penempatan, waktu,
jangka waktu penyelenggaraan, jumlah dan ukuran media Reklame. Dalam hal Nilai Sewa Reklame tidak dilaksanakan danatau dianggap tidak wajar, Nilai
Sewa Reklame ditetapkan dengan menggunakan faktor-faktor yang diatas. Cara Perhitungan Nilai Sewa Reklame diterapkan dengan peraturan daerah yang
dimana ditetapkan oleh BupatiWalikota dengan persetujuan DPRD
kabupatenkota yang bersangkutan. Nilai Sewa Reklame yang telah ditetapkan dalam Peraturan Daerah No 2 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah Kabupaten Deli
Serdang, dapat dihitung dengan rumus:
. Berdasarkan Peraturan Daerah No 2 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah
Kabupaten Deli Serdang yang telah ditetapkan pada ayat 1 sampe 4 bahwa: 1
Nilai Sewa Reklame dibedakan berdasarkan jenis Reklmae dan dinyatakan dalam satuan Rupiah permeter persegi.
2 Nilai Dasar Reklame dibedakan berdasarkan jenis Reklame dan
dinyatakan dalam satuan Rupiah permeter persegi. 3
Nilai strategis dibedakan berdasarkan kelas jalan lokasi penempatan Reklame dan dinyatakan dalam satuan Rupiah. Untuk kelas jalan dalam
Nilai Sewa Reklame = Nilai Dasar Reklame + Nilai Strategis
Universitas Sumatera Utara
pemasangan Reklame pada Daerah Deli serdang sesuai dengan Peraturan Bupati Deli Serdang No. 435 Tahun 2014 Tentang Perubahan
Atas Peraturan Bupati Deli Serdang No 471 Tahun 2011 Tentang Petunjuk Teknis Perhitungan Nilai Sewa Reklame, Nilai Dasar
Reklame dan Nilai Strategi Daerah Kabupaten Deli Serdang yaitu: a
Jalan Kelas I dimulai dari Simpang kayu Besar terus kearah Kuala Namu dan Bandara Kuala Namu sekitarnya.
b Jalan Kelas II seluruh ruas jalan Kabupaten Deli Serdang di luar
Jalan Kelas I. 4
Hasil perhitungan Nilai Sewa Reklame ditetapkan dengan keputusan BupatiWalikota
Nilai sewa reklame sesuai Peraturan Bupati Deli Serdang No. 435 Tahun 2014 Tentang Petunjuk Teknis Perhitungan Nilai Sewa Reklame, Nilai Dasar
Reklame dan Nilai Strategi Daerah Kabupaten Deli Serdang, diperhitungan dengan memperhatikan:
a. Jenis
b. Bahan yang digunakan
c. Lokasi penempatan
d. Jangka waktu penyelengaraan
e. Jumlah
f. Ukuran media reklame
Untuk Perhitungan Nilai Sewa reklame dapat dirincian dalam tabel berikut:
Universitas Sumatera Utara
Tabel 2.5 Perhitungan Nilai Sewa Reklame
N O
JENIS REKLAME
UKURAN REKLAME
NILAI DASAR SEWA
REKLAME RpM2hari
NILAI STRATEGIS JALAN
KELAS I RpM
2
tahun JALAN
KELAS II RpM
2
tahun 1
Reklame PapanBaliho
BillboardVide otronMegatro
nlarge Electronic
Display LED dan Sejenisnya
Lebih dari 1M 2.000
3.500.000 2.000.000
2 Bus
SellerReklame Berjalan
Semua Ukuran 4.000
80.000 80.000
3 Neon Box
Outdoor Semua Ukuran
3.000 85.000
80.000
4 PNT
Semua Ukuran 2.100
50.000 40.000
5 Vertical
Banner Semua Ukuran
2.000 50.000
40.000
6 Merek Toko
Lebih dari 1M kecuali
berupa Neon BoxLED
Semua Ukuran 1.200
40.000 40.000
7 Reklame Kain
Semua Ukuran 4.000
15.000 10.000
8 Shop Sign
Semua Ukuran 2.500
4.500 4000
9 Reklame
Peragaan ≥ 2 M
≥ 2 M 1.000
1.500 3.500
3.500 3.000
3.000
10 Branding Toko
≤ 100 M 100 M
3.000 3.500
3.500 3.500
3.000 3.000
11 Tin Plate
≤ 1 M 3.000
3.500 3.000
Universitas Sumatera Utara
1 M 3.500
3.500 3.000
12 Reklame
Apung ≤ 2 M
2 M 1.100
1500 3.500
3.500 3.000
3.000 13
Neon Box Indoor
≤ 2 M 2 M
1.000 1.500
3.500 3.500
3.000 3.000
Sumber: Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Deli Serdang Besarnya Pajak Reklame yang terhutang dihitung dengan cara mengalikan
tarif pajak dengan dasar pengenaan pajak. Perhitungnan ini sesuai dengan rumus
sebagai berikut:
2.2 Tinjauan Penelitian Terdahulu
Dalam sub bagian ini, peneliti memaparkan tinjauan terhadap beberapa penelitian terdahulu serta menuangkan beberapa konsep yang memiliki
keterkaitan dengan penelitian ini. Berikut beberapa hasil penelitian yang menjadi bahan acuan dalam penelitian ini:
1. Analisis Efektifitas Pajak Reklame Terhadap Peningkatan Pendapatan
Asli Daerah PAD di Banyuwangi. Penelitian ini dilakukan oleh Rahayuningsih 2009 dengan tujuan untuk
menganilisis apakah efektivitas pemungutan pajak reklame dapat meningkatkan pendapatan asli daerah. Penelitian ini menggunakan
analisis deskriptif kualitatif dan deskriptif kuantitaif dengan teknik pengumpulan data melalui wawancara dan dokumentasi. Hasil dari
penelitian ini dapat dikatakan bahwa laju pertumbuhan mengalami peningkatan setiap tahunnya, kontribusi pajak reklame terhadap
Pajak Terutang= Tarif Pajak x nilai Sewa Reklame
Universitas Sumatera Utara
