Jenis Data Sumber Data, Populasi dan Sampel Penelitian
44
Langkah – langkah untuk menghitung discretionary accrual
sebagai berikut: a Menghitung nilai dari total akrual dengan rumus:
TA total accruals = Net income – Cash Flow Operation
b Membuat persamaan regresi dengan tujuan menentukan nilai dari koefisien α
1
, α
2
, α
3.
Koefisien tersebut didapat dari regresi dengan persamaan sebagai berikut:
TA
it
A
it-1
= α
1
1 A
it-1
+ α
2
ΔREV
it
A
it-1
+ α
3
PPE
it
A
it-1 +
ε
t
Keterangan : TA
it
= total akrual pada periode t A
it-1
= total aset perusahaan i pada peride t-1 ΔREV
it
= perubahan revenue pendapatan perusahaan i pada periode t
PPE
it
= propety, plan and equipment nilai aktiva tetap perusahaan i pada periode t
α
1
, α
2
, α
3
= koefisien regresi c Setelah nilai koefisien diketahui selanjutnya masing-masing nilai
koefisien tersebut digunakan untuk menentukan nilai non-discretionary accrual dengan rumus :
NDA = α
1
1A
it-1
+ α
2
ΔREV
it
- ΔREC
it
A
it-1
+ α
3
PPE
it
A
it-1
Keterangan : ΔREC
it
= Perubahan receivable piutang bersih perusahaan i pada periode ke t
45
d Selanjutnya dapat dihitung nilai discretionary accruals sebagai berikut:
DAC
it
= TA
it
A
it-1
– NDA
it
Keterangan : DAC
it
= Discretionary accruals perusahaan i pada periode ke t NDA
it
= Non discretionary accruals perusahaan i pada periode t