Pembahasan Evaluasi Hasil Temuan Lapangan dengan Teori yang
Tabel 15. Perbandingan Teori tentang Unsur Pengendalian Intern dalam Sistem Penggajian Lanjutan
Teori Praktik
Keterangan Ada
Tidak Fungsi
pencatatan waktu harus terpisah
dari fungsi operasi √
Fungsi pencatatan waktu hadir menggunakan mesin presensi
berupa
fingerprint
yang terhubung pada masing-masing
gugus tugas, sedangkan fungsi operasi
dilaksanakan oleh
gugus tugas masing-masing. Pemisahan fungsi ini dilakukan
untuk menghindari kekeliruan dan
kesalahan dalam
pencatatan waktu
hadir karyawan.
Sistem Otorisaasi dan Prosedur Pencatatan Setiap
orang namanya tercantum
dalam daftar
gaji harus memiliki surat
keputusan pengangkatan
sebagai
karyawan perusahaan
yang ditandatangani oleh
Direktur Utama. √
Setiap karyawan
yang namanya tercantum dalam gaji
harus memiliki surat keputusan pengangkatan karyawan yang
ditandatangani oleh Bagian Personalia. Hal ini untuk
menghindari pembayaran gaji terhadap karyawan fiktif atau
yang tidak berhak sehingga tidak terjadi kecurangan dalam
pembayaran gaji karyawan.
Setiap perubahan gaji
karyawan karena
perubahan pangkat,
perubahan tarif gaji, tambahan
keluarga harus di
dasarkan pada
surat keputusan yang
berwenang. √
Setiap perubahan
gaji karyawan harus berdasarkan
surat keputusan
yang diotorisasi
oleh bagian
personalia dan direksi yang disebabkan adanya perubahan
pangkat, tarif gaji, pemindahan daerah tugas serta ketentuan-
ketentuan lainnya menyangkut perubahan gaji karyawan.
Tabel 15. Perbandingan Teori tentang Unsur Pengendalian Intern dalam Sistem Penggajian Lanjutan
Teori Praktik
Keterangan Ada
Tidak Setiap potongan atas
gaji karyawan selain dari
pajak penghasilan
karyawan harus
didasarkan atas surat potongan gaji yang
diotorisasi fungsi
yang berwenang. √
Setiap potongan atas gaji karyawan
selain pajak
penghasilan harus berdasarkan surat potongan gaji yang
diotorisasi oleh
bagian akuntansi, bagian personalia,
dan direksi. Potongan atas gaji karyawan ini disebabkan oleh
beberapa hal, salah satunya adalah jumlah pinjaman yang
dilakukan oleh karyawan.
Kartu jam hadir harus diotorisasi
oleh fungsi pencatat waktu
√ Dalam hal ini, fungsi pencatat
waktu dilakukan oleh mesin
fingerprint
yang kemudian di otorisasi oleh masing-masing
kepala gugus tugas.
Perintah lembur harus diotorisasi
oleh kepala
departemen karyawan
yang bersangkutan
√ Perintah
lembur biasanya
datang dari perintah kepala gugus tugas masing-masing
karyawan oleh karena itu, kepala gugus tugas telah
mengotorisasi perintah lembur tersebut.
Daftar gaji
harus diotorisasi
oleh fungsi personalia.
√ Daftar gaji pada Rumah Sakit
Bethesda dibuat oleh bagian personalia
menggunakan perhitungan terkomputerisasi
kemudian dicetak
dan diotorisasi kembali oleh bagian
personalia
Bukti kas keluar untuk pembayaran
gaji harus
diotorisasi oleh
fungsi akuntansi. √
Dalam hal ini, bagian akuntasi akan membuat Bukti Kas
Keluar BKK apabila suda menerima bukti pembayaran
gaji kepada karyawan dari bank yang bersangkutan.
Tabel 15. Perbandingan Teori tentang Unsur Pengendalian Intern dalam Sistem Penggajian Lanjutan
Teori Praktik
Keterangan Ada
Tidak Perubahan
dalam catatan penghasilan
karyawan di
rekonsiliasi dengan daftar
gaji karyawan
√ Perubahan
penghasilan karyawan disebabkan karena
adanya kenaikan
pangkat. Perubahan
gaji ini
direkonsiliasi oleh
bagian pesonalia setiap ada karyawan
yang mengalami perubahan gaji.
Praktik yang Sehat Kartu jam hadir harus
dibandingkan dengan kartu
jam kerja
sebelum kartu yang terakhir ini dipakai
sebagai distribusi
biaya tenaga kerja langsung
√ Rekap presensi
fingerprint
dicocokkan dengan jadwal masuk
karyawan untuk
mengetahui apakah
ada kelebihan
jam untuk
menambah upah lembur
Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin
pencatatan waktu
harus diawasi oleh fungsi
pencatatan waktu
√ Pada Rumah Sakit Bethesda,
kartu jam hadir diganti oleh presensi
fingerprint
. Tidak ada pengawasan
saat pegawai
melakukan presensi karena mesin
fingerprint
sudah dirasa cukup
kuat untuk
meminimalkan risiko
kecurangan oleh karyawan Pembuatan daftar gaji
harus diverifikasi
kebenaran dan
ketelitian perhitungannya oleh
fungsi akuntansi
sebelum dilakukan
pembayaran √
Pembuatan daftar gaji harus diverifikasi
kebenaran dan
ketelitian perhitungannya oleh fungsi
akuntansi sebelum
diberikan ke bagian keuangan dan dilakukan pembayaran.
Hal ini dilakukan agar tidak terjadi
kesalahan dalam
distribusi biaya gaji PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Tabel 15. Perbandingan Teori tentang Unsur Pengendalian Intern dalam Sistem Penggajian Lanjutan
Teori Praktik
Keterangan Ada
Tidak Penghitungan pajak
penghasilan karyawan
direkonsiliasi dengan catatan penghasilan
karyawan √
Penghitungan pajak
penghasilan karyawan
direkonsiliasi dengan catatan penghasilan karyawan oleh
bagian personalia
Catatan penghasilan karyawan
disimpan oleh
pihak yang
berwenang √
Catatan penghasilan karyawan disimpan oleh bagian yang
membuat daftar
gaji perusahaan,
yaitu bagian
personalia untuk keperluan pengarsipan perusahaan
Karyawan yang Kompeten Sesuai dengan Tanggungjawabnya Perekrutan karyawan
melalui proses seleksi calon
karyawan berdasarkan
persyaratan yang
dituntut oleh
pekerjaannya √
Apabila kekurangan tenaga kerja, maka kepala gugus tugas
akan mengajukan permohonan ke
Direktur disertai
perhitungan SPK. Setelah itu akan diproses untuk dibuat
pengumuman yang disebarkan melalui gereja atau mencari
lamaran kerja yang sudah masuk pada bank lamaran yang
ada di Rumah Sakit Bethesda. Setelah itu ada tahap proses
seleksi sesuai dengan kriteria yang dibutuhkan oleh setiap
gugus tugas. Para calon tenaga kerja tersebut harus melalui
beberapa tes, diantaranya tes akademik, tes pastoral dan tes
psikologi. Setelah melalui tiga tahap tes tersebut, calon tenaga
baru harus mengikuti tes seleksi terakhir berupa tes
wawancara PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Tabel 15. Perbandingan Teori tentang Unsur Pengendalian Intern dalam Sistem Penggajian Lanjutan
Teori Praktik
Keterangan Ada
Tidak Telah
dilakukan pengembangan
pendidikan karyawan selama
menjadi karyawan
koperasi, sesuai
dengan tuntutan
perkembangan pekerjaannya
√ Diadakan
pelatihan BHD
Bantuan Hidup Dasar yang dilaksanakan setiap tiga tahun
sekali