3 Melakukan pembayaran gaji serta penyimpanan slip gaji oleh yang
berhak. b.
Pelaksanaan Prosedur yang telah ditetapkan itu hendaknya oleh orang yang cakap,
meliputi pengetahuan dan adanya wewenang yang cakap. c.
Pemisahan Fungsi Pelaksanaan prosedur yang telah ditetapkan, dilakukan oleh orang yang
cakap saja tidak cukup, sebab pengendalian intern tidak akan berfungsi dengan baik apabila suatu prosedur dikerjakan oleh suatu orang dari awal
sampai akhir.
6. Aspek Pengendalian Intern dalam Penggajian
Berikut ini merupakan aspek pengendalian internal menurut Mulyadi 2016:321-324
a. Aspek Organisasi
1 Fungsi pembuatan daftar gaji harus terpisah dari fungsi pembayaran.
2 Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari fungsi operasi.
b. Aspek Otorisasi
1 Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji harus
memiliki surat keputusan pengangkatan sebagai karyawan perusahaan yang ditandatangani oleh direksi
2 Setiap perubahan gaji karyawan karena perubahan pangkat,
perubahan tarif gaji, tambahan keluarga harus didasarkan pada surat keputusan direksi
3 Setiap potongan atas gaji karyawan selain dari pajak penghasilan
karyawan harus di dasarkan surat potongan gaji yang telah diotorisasi oleh kepala fungsi kepegawaian.
4 Kartu jam hadir harus diotorisasi oleh fungsi pencatat waktu
5 Perintah lembur harus diotorisasi oleh kepala departemen karyawan
yang bersangkutan 6
Daftar gaji harus diotorisasi oleh kepala fungsi personalia 7
Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji harus diotorisai oleh fungsi akuntansi
8 Perubahan dalam catatan penghasilan karyawan direkonsiliasi
dengan daftar gaji 9
Tarif upah yang dicantumkan dalam kartu kerja diverifikasi ketelitiannya oleh fungsi akuntansi
c. Aspek Praktik yang Sehat
1 Kartu jam hadir harus dibandingkan dengan kartu jam kerja sebelum
kartu yang terakhir ini dipakai sebagai dasar distribusi biaya tenaga kerja langsung
2 Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin pencatat waktu harus
diawasi oleh fungsi pencatat waktu 3
Pembuatan daftar gaji harus diverifikasi kebenaran dan ketelitian perhitungannya oleh fungsi pembuat bukti kas keluar sebelum
dilakukan pembayaran PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4 Penghitungan pajak penghasilan karyawan direkonsiliasi dengan
kartu penghasilan karyawan 5
Catatan penghasilan karyawan disimpan oleh fungsi pembuat daftar gaji.
d. Aspek Karyawan yang Mutunya Sesuai dengan Tanggung Jawabnya
Di antara empat unsur pokok pengendalian internal, unsur mutu karyawan merupakan unsur sistem pengendalian internal yang paling
penting. Jika perusahaan memiliki karyawan yang kompeten dan jujur, unsur pengendalian lain dapat dikurangi sampai batas minimum, dan
perusahaan tetap mampu menghasilkan pertanggungjawaban keuangan yang dapat diandalkan. Karyawan yang jujur dan ahli dalam bidang yang
menjadi tanggung jawabnya akan dapat melaksanakan pekerjaannya dengan efisien dan efektif, meskipun hanya sedikit unsur sistem
pengendalian internal yang mendukungnya. Untuk mendapatkan karyawan yang kompeten dan terpercaya, cara
berikut ini dapat ditempuh: 1
Perekrutan karyawan melalui proses seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut dan yang dibutuhkan oleh
masing-masing gugus tugas. 2
Telah dilakukan pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi karyawan koperasi, sesuai dengan tuntutan perkembangan
pekerjaannya. PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
