PERLAKUAN PAJAK ATAS SUMBANGAN BAGI PIHAK PEMBERI SUMBANGAN

III. PERLAKUAN PAJAK ATAS SUMBANGAN BAGI PIHAK PEMBERI SUMBANGAN

A. DEFENISI SUMBANGAN o Yang dimaksud dengan “sumbangan” adalah pemberian bantuan yang dilaksanakan WP,

yang meliputi sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional, sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan, sumbangan fasilitas pendidikan, dan sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga.

B. BESAR SUMBANGAN DAN/ATAU BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN o Besarnya nilai sumbangan dan/atau biaya pembangunan infrastruktur sosial yang dapat

dikurangkan dari penghasilan bruto untuk 1 (satu) tahun dibatasi tidak melebihi 5% (lima persen) dari penghasilan neto fiskal Tahun Pajak sebelumnya (Pasal 3 PP 93 TAHUN 2010 )

C. SAAT PEMBEBANAN SUMBANGAN DAN/ATAU BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN

DARI PENGHASILAN BRUTO o Sumbangan ini dikurangkan dari penghasilan bruto pada tahun pajak sumbangan tersebut diserahkan o sedangkan untuk Biaya pembangunan infrastruktur sosial dikurangkan dari penghasilan bruto

pada tahun pajak infrastruktur sosial dapat dimanfaatkan. (Pasal 7 PMK- 76/PMK.03/2011 ) o Dalam hal pembangunan infrastruktur sosial dilaksanakan lebih dari 1 (satu) Tahun Pajak,

biaya pembangunan infrastruktur sosial dibebankan sekaligus sebagai pengurang penghasilan bruto pada Tahun Pajak infrastruktur sosial dapat dimanfaatkan dengan

contoh penghitungan sebagaimana dimaksud dalam ( Lampiran I PMK- 76/PMK.03/2011 ) o Dalam hal pembangunan infrastruktur sosial dibiayai oleh lebih dari 1 (satu) Wajib Pajak,

biaya pembangunan infrastruktur sosial yang dapat dibebankan sebagai pengurang penghasilan bruto adalah biaya yang sebenarnya dikeluarkan oleh masing-masing Wajib Pajak dengan batasan tidak boleh melebihi 5% dari penghasilan neto fiskal tahun pajak sebelumnya

D. SUMBANGAN DAN/ATAU BAYA YANG BISA DIKURANGKAN (Pasal 1 dan penjelasan pasal

1 PP 93 TAHUN 2010 )

1. Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional, yang merupakan sumbangan untuk korban bencana nasional yang disampaikan secara langsung melalui badan penanggulangan bencana atau disampaikan secara tidak langsung melalui lembaga atau pihak yang telah mendapat izin dari instansi/lembaga yang berwenang untuk pengumpulan dana penanggulangan bencana; 1. Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional, yang merupakan sumbangan untuk korban bencana nasional yang disampaikan secara langsung melalui badan penanggulangan bencana atau disampaikan secara tidak langsung melalui lembaga atau pihak yang telah mendapat izin dari instansi/lembaga yang berwenang untuk pengumpulan dana penanggulangan bencana;

masyarakat yang disebabkan, baik oleh faktor alam dan/atau faktor non-alam maupun faktor manusia sehingga mengakibatkan timbulnya korban jiwa manusia, kerusakan lingkungan, kerugian harta benda, dan dampak psikologis, yang ditetapkan oleh Pemerintah Pusat.

o Yang dimaksud dengan “badan penanggulangan bencana“ adalah badan yang ditetapkan oleh pemerintah untuk menampung, menyalurkan, dan/atau mengelola

sumbangan yang berkaitan dengan bencana nasional sebagaimana dimaksud dalam UU Nomor 24 Tahun 2007 tentang Penanggulangan Bencana.

2. Sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan, yang merupakan sumbangan untuk penelitian dan pengembangan yang dilakukan di wilayah Republik Indonesia yang disampaikan melalui lembaga penelitian dan pengembangan;

o Yang dimaksud dengan “penelitian” adalah kegiatan yang dilakukan menurut kaidah dan metode ilmiah secara sistematis untuk memperoleh informasi, data dan

keterangan yang berkaitan dengan pemahaman dan pembuktian kebenaran atau ketidakbenaran suatu asumsi dan/atau hipotesis di bidang ilmu pengetahuan dan teknologi serta menarik kesimpulan ilmiah bagi keperluan kemajuan ilmu pengetahuan dan teknologi, termasuk penelitian di bidang Seni dan Budaya.

o Yang dimaksud dengan “pengembangan” adalah kegiatan ilmu pengetahuan dan teknologi yang bertujuan memanfaatkan kaidah dan teori ilmu pengetahuan yang

telah terbukti kebenarannya untuk meningkatkan fungsi, manfaat, dan aplikasi ilmu pengetahuan dan teknologi yang telah ada, atau menghasilkan teknologi.

o Yang dimaksud dengan “lembaga penelitian dan pengembangan” adalah lembaga yang didirikan dengan tujuan melakukan kegiatan penelitian dan

pengembangan di Indonesia termasuk perguruan tinggi terakreditasi.

3. Sumbangan fasilitas pendidikan, yang merupakan sumbangan berupa fasilitas pendidikan yang disampaikan melalui lembaga pendidikan;

o Yang dimaksud dengan “fasilitas pendidikan” adalah prasarana dan sarana yang dipergunakan untuk kegiatan pendidikan termasuk pendidikan kepramukaan, olahraga, dan program pendidikan di bidang seni dan budaya nasional.

o Yang dimaksud dengan “lembaga pendidikan” adalah lembaga yang bergerak di bidang pendidikan, termasuk pendidikan olah raga, seni dan/atau budaya, baik pendidikan dasar dan menengah yang terdaftar pada dinas pendidikan maupun

perguruan tinggi terakreditasi.

4. Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga,yang merupakan sumbangan untuk membina, mengembangkan dan mengoordinasikan suatu atau gabungan organisasi cabang/jenis olahraga prestasi yang disampaikan melalui lembaga pembinaan olah raga; dan

o Yang dimaksud dengan “lembaga pembinaan olahraga” adalah organisasi olahraga yang membina, mengembangkan dan mengoordinasikan suatu atau

gabungan organisasi cabang/jenis olahraga prestasi. o Yang dimaksud dengan “olahraga prestasi” adalah olahraga yang membina dan

mengembangkan atlit secara terencana, berjenjang, dan berkelanjutan melalui kompetisi untuk mencapai prestasi dengan dukungan ilmu pengetahuan dan teknologi keolahragaan.

5. Biaya pembangunan infrastruktur sosial merupakan biaya yang dikeluarkan untuk keperluan membangun sarana dan prasarana untuk kepentingan umum dan bersifat nirlaba.

o Biaya pembangunan infrastruktur sosial diberikan hanya dalam bentuk sarana dan/atau prasarana.

o Yang dimaksud dengan “sarana dan/atau prasarana” antara lain rumah ibadah, sanggar seni budaya, dan poliklinik.

o Nilai biaya pembangunan infrastruktur sosial ditentukan berdasarkan jumlah yang sesungguhnya dikeluarkan untuk membangun sarana dan/atau prasarana. (Pasal 5

ayat (2) PMK- 76/PMK.03/2011 )

SYARAT AGAR DAPAT MENJADI PENGURANG PENGHASILAN BRUTO (Pasal 2 dan pasal 4 PP 93 TAHUN

0. WP mempunyai penghasilan neto fiskal berdasarkan SPT Tahunan PPh Tahun Pajak sebelumnya;

1. pemberian sumbangan dan/atau biaya tidak menyebabkan rugi pada Tahun Pajak sumbangan diberikan ;

2. didukung oleh bukti yang sah; dan

3. lembaga yang menerima sumbangan dan/atau biaya memiliki NPWP, kecuali badan yang dikecualikan sebagai subjek pajak sebagaimana diatur dalam Undang-Undang tentang Pajak Penghasilan.

4. Tidak diberikan kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sesuai Pasal 18 ayat (4) UU PPh dengan pihak pemberi sumbangan

SUMBANGAN DALAM BENTUK UANG DAN/ATAU BARANG o Kecuali atas biaya pembangunan infrastruktur sosial, sumbangan dapat diberikan dalam

bentuk uang dan/atau barang.

5 PMK- 76/PMK.03/2011 )

o Nilai

sumbangan dalam

bentuk

barang ditentukan

berdasarkan: (Pasal

1. nilai perolehan, apabila barang yang disumbangkan belum disusutkan;

2. nilai buku fiskal, apabila barang yang disumbangkan sudah disusutkan; atau

3. harga pokok penjualan, apabila barang yang disumbangkan merupakan barang produksi sendiri.

KEWAJIBAN BAGI PEMBERI SUMBANGAN (Pasal 7 dan pasal 8 PP 93 TAHUN 2010 )

0. Wajib melampirkan Bukti penerimaan sumbangan dan/atau biaya pada Surat Pemberitahuan Tahunan PPh dengan menggunakan formulir penerimaan sumbangan

sesuai contoh format sebagaimana tercantum pada Lampiran II PMK- 76/PMK.03/2011

1. Sumbangan dan/atau biaya wajib dicatat sesuai dengan peruntukannya oleh pemberi sumbangan.

2. Badan penanggulangan bencana dan lembaga atau pihak yang menerima sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional harus menyampaikan laporan penerimaan dan penyaluran sumbangan kepada Direktur Jenderal Pajak untuk setiap triwulan.

3. Lembaga

penerima

sumbangan dalam

rangka

penelitian dan

pengembangan, fasilitas

olahraga dan/atau penerima biaya pembangunan infrastruktur sosial wajib menyampaikan laporan penerimaan sumbangan kepada Direktur Jenderal Pajak paling lambat pada akhir Tahun Pajak diterimanya sumbangan dan/atau biaya.

pendidikan,pembinaan

D.11. Pajak Masukan yang Tidak dapat Dikreditkan bisa jadi Pengurang Penghasilan Bruto

I. DASAR HUKUM

1. Pasal 3 PP 138 TAHUN 2000 (berlaku sejak 1 Januari 2001 s/d 29 Desember 2010) tentang

Penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan Pelunasan PPh dalam Tahun Berjalan

2. Pasal 10 PP 94 TAHUN 2010 (berlaku sejak 30 Desember 2010) tentang Penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan Pelunasan PPh dalam Tahun Berjalan

II. PM YANG TIDAK DAPAT DIKREDITKAN BISA MENJADI PENGURANG PENGHASILAN

BRUTO Pasal 10 PP 94 TAHUN 2010

o Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (8) UU Nomor 42 TAHUN 2009 dapat dikurangkan dari penghasilan bruto sepanjang dapat dibuktikan Pajak

Masukan tersebut:

1. benar-benar telah dibayar; dan

2. berkenaan dengan pengeluaran yang berhubungan dengan kegiatan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan.

o Pajak Masukan yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto sehubungan dengan pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud dan/atau harta tidak berwujud serta biaya lainnya yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 dan Pasal 11A UU

Nomor 36 TAHUN 2008 , harus dikapitalisasi dengan pengeluaran atau biaya tersebut dan dibebankan melalui penyusutan atau amortisasi.

III.

ISI PASAL 9 AYAT (8) UU Nomor 42 TAHUN 2009

o Pengkreditan Pajak Masukan tidak dapat diberlakukan bagi pengeluaran untuk:

1. perolehan BKP atau JKP sebelum Pengusaha dikukuhkan sebagai PKP;

2. perolehan BKP atau JKP yang tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha;

3. perolehan dan pemeliharaan kendaraan bermotor berupa sedan dan station wagon, kecuali merupakan barang dagangan atau disewakan;

4. pemanfaatan BKP Tidak Berwujud atau pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean sebelum Pengusaha dikukuhkan sebagai PKP;

5. perolehan BKP atau JKP yang Faktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) atau ayat (9) atau tidak mencantumkan nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak pembeli BKP atau penerima JKP;

6. pemanfaatan BKP Tidak Berwujud atau pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean yang Faktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (6) ;

7. perolehan BKP atau JKP yang Pajak Masukannya ditagih dengan penerbitan ketetapan pajak;

8. perolehan BKP atau JKP yang Pajak Masukannya tidak dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Masa PPN, yang ditemukan pada waktu dilakukan pemeriksaan; dan

9. perolehan BKP selain barang modal atau Jasa Kena Pajak sebelum Pengusaha Kena Pajak berproduksi sebagaimana dimaksud pada Pasal 9 ayat (2a).