P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
I
217 Bab VI
I
Tr a n s a k s i D e r i v a t i f
Bab VI Transaksi Deriva
i f
A. Defi nisi
1. Deriva i f adalah suatu instrumen keuangan atau kontrak keuangan lain dengan karak-
teris i k sebagai berikut:
a. Nilainya berubah sebagai akibat dari perubahan variabel yang telah ditentukan yang mendasari underlying
b. Tidak memerlukan investasi awal neto atau memerlukan investasi awal neto dalam jumlah yang lebih kecil dibandingkan dengan jumlah yang diperlukan untuk kontrak
serupa lainnya yang diharapkan akan menghasilkan dampak yang serupa sebagai akibat perubahan faktor pasar; dan
c. Diselesaikan pada tanggal tertentu di masa depan 2. Deriva
i f melekat embedded derivai ve adalah instrumen derivai f yang melekat pada kontrak lainnya yang merupakan kontrak utama host contract yang dapat menyebabkan
perubahan sebagian atau seluruh arus kas yang dipersyaratkan dalam kontrak utama sejalan dengan perubahan variabel tertentu yang mendasari underlying variable.
3. Nilai wajar adalah nilai dimana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi
wajar arm’s length transaction 4. Tagihan derivatif adalah tagihan yang merupakan potensi keuntungan berdasarkan
proses valuasi atas perjanjiankontrak derivatif yang mencerminkan selisih positif antara nilai kontrak dengan nilai wajar transaksi derivatif pada tanggal laporan.
5. Kewajiban derivatif adalah kewajiban yang merupakan potensi kerugian berdasarkan proses valuasi atas perjanjiankontrak derivatif yang mencerminkan selisih negatif
antara nilai kontrak dengan nilai wajar transaksi derivatif pada tanggal laporan. 6. Lindung nilai hedging adalah strategi pengelolaan risiko dengan menggunakan
instrumen keuangan hedging instrument untuk melakukan saling hapus offset atas perubahan nilai wajar atau arus kas dari aset atau kewajiban keuangan tertentu, suatu
komitmen pasti firm commitment, prakiraan transaksi yang sangat mungkin terjadi highly probable forecast transaction atau investasi neto pada operasi di luar negeri
net investment in a foreign operation yang merupakan item yang dilindung nilai hedged item
218
I
P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
Bab VI
I
Tr a n s a k s i D e r i v a t i f
7. Komitmen pasti firm commitment adalah perjanjian yang mengikat untuk mem per- tukarkan sumber daya dalam kuantitas tertentu pada tingkat harga tertentu dan pada
tanggal atau tanggal-tanggal tertentu di masa datang. 8. Prakiraan
transaksi forecast transaction adalah transaksi di masa datang yang belum
mengikat namun telah diantisipasi. 9. Valuasi adalah suatu proses pengukuran nilai wajar yang dapat didasarkan pada harga
kuotasi di pasar yang aktif mark to market maupun didasarkan pada teknik penilaian valuation technique.
B. Dasar Pengaturan