270
I
P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
Bab VI
I
Tr a n s a k s i D e r i v a t i f
dalam pos yang sama dengan keuntungan atau kerugian dari item yang dilindung nilai, sedangkan bagian keuntungan atau kerugian dari derivatif yang ditentukan sebagai
instrumen lindung nilai yang tidak efektif disajikan pada pos yang sama dengan derivatif yang tidak ditentukan sebagai instrumen lindung nilai.
4. Lindung Nilai Portofolio Por f olio Hedging
Dalam lindung nilai portofolio atas risiko suku bunga, penyesuaian yang timbul dari keuntungan atau kerugian yang dapat diatribusikan pada risiko yang dilindung nilai
disajikan sebagai berikut: a. pada pos aset yang terpisah dalam neraca, jika item yang dilindung nilai pada suatu
periode jatuh tempo tertentu merupakan aset; atau b. pada pos kewajiban yang terpisah dalam neraca, jika item yang dilindung nilai pada
suatu periode jatuh tempo tertentu merupakan kewajiban.
E. Ilustrasi Jurnal
1. Transaksi pembelian foreign exchange forward untuk tujuan perdagangan trading
a. Mencatat komitmen pada tanggal transaksi sebesar jumlah nosional Db. Kontrak berjangka forward beli valuta lawan
3
Kr. Contra account Db. Contra account
Kr. Kontrak berjangka
forward jual valuta dasar
4
Dalam prakteknya, bank dapat tidak menggunakan rekening antara. b. Pada saat melakukan valuasi pada akhir hari kerja berdasarkan nilai wajar
1 Potensi keuntungan bagi bank Db. Tagihan derivatif forward
Kr. Keuntungan transaksi derivatif 2 Potensi kerugian bagi bank
Db. Kerugian transaksi derivatif Kr. Kewajiban
derivatif forward
Pada awal hari berikutnya, seluruh jurnal yang berkaitan dengan valuasi dilakukan jurnal balik dan selanjutnya dilakukan valuasi kembali sesuai dengan
nilai wajar pada akhir hari.
3
Valuta lawan adalah valuta yang diterima
4
Valuta dasar adalah valuta yang diserahkan
P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
I
271 Bab VI
I
Tr a n s a k s i D e r i v a t i f
c. Pada saat kontrak jatuh tempo 1 Jurnal balik atas komitmen
Db. Kontrak berjangka forward jual valuta dasar Kr. Contra account
Db. Contra account Kr. Kontrak
berjangka forward beli valuta lawan
2 Jurnal balik tagihan atau kewajiban derivatif a Potensi keuntungan bagi bank
Db. Keuntungan transaksi derivatif - forward Kr. Tagihan derivatif – forward
b Potensi kerugian bagi bank Db. Kewajiban derivatif- forward
Kr. Kerugian transaksi derivatif – forward 3 Pencatatan
penerimaan Db.
Nostro valuta lawan DbKr. Kerugian keuntungan revaluasi
Kr. KasRekening.... Giro BI valuta dasar
2. Transaksi swap suku bunga interest rate swapIRS
a. Mencatat komitment pada tanggal transaksi sebesar jumlah nosional Db. Swap beli – IRS
Kr. Contra account Db. Contra account
Kr. Swap jual – IRS b. Pada saat melakukan valuasi
1 Potensi keuntungan bagi bank Db. Tagihan derivatif – IRS
Kr. Keuntungan transaksi derivatif – IRS 2 Potensi kerugian bagi bank
Db. Kerugian transaksi derivatif – IRS Kr. Kewajiban derivatif – IRS
Pada awal hari berikutnya, seluruh jurnal yang berkaitan dengan valuasi dilakukan jurnal balik dan selanjutnya dilakukan valuasi kembali sesuai dengan
nilai wajar pada akhir hari.
272
I
P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
Bab VI
I
Tr a n s a k s i D e r i v a t i f
c. Mencatat pembayaranpenerimaan bunga DbKr.
KasRekening ....Giro BI DbKr.
Kerugiankeuntungan transaksi derivatif – IRS d. Pada saat kontrak jatuh tempo
1 Jurnal balik atas komitmen Db. Swap jual – IRS
Kr. Contra account Db. Contra account
Kr. Swap beli – IRS 2 Jurnal balik tagihan atau kewajiban derivatif
a Potensi keuntungan bagi bank Db. Keuntungan transaksi derivatif – IRS
Kr. Tagihan derivatif – IRS b Potensi kerugian bagi bank
Db. Kewajiban derivatif – IRS Kr. Kerugian transaksi derivatif – IRS
e. Mencatat pembayaranpenerimaan bunga DbKr. KasRekening ....Giro BI
DbKr. Kerugiankeuntungan transaksi derivatif – IRS
3. Transaksi pembelian foreign exchange op i on
