P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
I
281 Bab VI
I
Tr a n s a k s i D e r i v a t i f
G. Contoh Kasus
1. Transaksi foreign exchange forward
Pada tanggal 31 Januari 2009, Bank A melakukan transaksi foreign exchange forward USDRp. dengan nasabahnya dengan forward rate USD1 = Rp. 9.330,- dimana bank A
setuju untuk membeli USD 16.200 dan menjual Rp. 151.146.000,- pada tanggal 31 Maret 2009. Diasumsikan
i ngkat diskonto discount rate sebesar 10. Informasi selanjutnya adalah sebagai berikut:
Tanggal Forward rate USD
untuk 31032009 Nilai wajar bersih Rp
31012009 USD1=Rp. 9.350
[9.350–9.330 x USD 16.200 ——————————————— = 318.666,76
1 + 1012
2
29022009 USD1=Rp. 9.300
[9.300–9.330 x USD 16.200 ——————————————— = 481.983,47
1 + 1012
1
Jurnal transaksi a. Pada tanggal transaksi 31 Januari 2009
Db. Kontrak forward beli Rp.
151.146.000 Kr. Contra account Rp.
151.146.000 Db. Contra account Rp.
151.146.000 Kr. Kontrak
forward jual Rp.
151.146.000 atau tanpa rekening antara single entry
Db. Kontrak forward beli Rp.
151.146.000 Kr. Kontrak
forward jual Rp. 151.146.000
b. Pada saat melakukan valuasi akhir hari berdasarkan nilai wajar Db. Tagihan derivatif forward
Rp. 318.666,76
Kr. Keuntungan transaksi derivatif Rp.
318.666,76 Pada awal hari berikutnya, seluruh jurnal yang berkaitan dengan valuasi dilakukan
jurnal balik dan selanjutnya dilakukan valuasi kembali sesuai dengan nilai wajar pada akhir hari.
c. Pada saat melakukan valuasi akhir hari tanggal 28 Februari 2009 berdasarkan nilai wajar
Db. Kerugian transaksi derivatif Rp.
481.983,47 Kr. Kewajiban
derivatif forward
Rp. 481.983,47
282
I
P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a
Bab VI
I
Tr a n s a k s i D e r i v a t i f
Pada awal hari berikutnya, seluruh jurnal yang berkaitan dengan valuasi dilakukan jurnal balik dan selanjutnya dilakukan valuasi kembali sesuai dengan nilai wajar
pada akhir hari. d. Pada saat kontrak jatuh tempo
1 Jurnal balik atas komitmen Db. Contra account Rp.
151.146.000 Kr. Kontrak
forward beli Rp.
151.146.000 Db. Kontrak forward jual
Rp. 151.146.000
Kr. Contra account Rp. 151.146.000
2 Pencatatan penerimaan
Db. KasRekening ....Giro BI Rp.
151.470.000 Kr. Keuntungan
revaluasi Rp.
324.000 Kr. KasRekening ....Giro BI
Rp. 151.146.000
Spot rate USD 1=Rp. 9.350-
2. Instrumen campuran hybrid instrument
Kategori